提高審計(jì)人員素質(zhì)推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展

【摘 要】伴隨我國(guó)審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)在國(guó)家治理中的地位日漸提高，對(duì)審計(jì)人員本身的要求也日益嚴(yán)格。審計(jì)人員應(yīng)具備更高的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。但目前基層審計(jì)人員還存在知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合分析能力、創(chuàng)新精神等各方面的不足。本文從加強(qiáng)學(xué)習(xí)、注重實(shí)踐等幾方面提出了改進(jìn)和提高的相應(yīng)措施。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；人員素質(zhì)

隨著我國(guó)審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作在推動(dòng)和完善國(guó)家治理進(jìn)程中的作用和社會(huì)影響力日益增強(qiáng)，也對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出了新的要求，審計(jì)職能的擴(kuò)大和深化需要復(fù)合型人才以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。審計(jì)已不僅僅局限于對(duì)記載財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的相關(guān)會(huì)計(jì)資料的簡(jiǎn)單核對(duì)和審查，而是在此基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)資料形成所涵蓋的管理過(guò)程、法律制度環(huán)境的影響程度進(jìn)行判別，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)估，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成果進(jìn)行認(rèn)證。從我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等審計(jì)領(lǐng)域?qū)⒅鸩降靡酝卣?，?nèi)部控制測(cè)評(píng)、審計(jì)抽樣、重要性水平確定等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)將更多地得到運(yùn)用。這些發(fā)展趨勢(shì)要求基層審計(jì)人員應(yīng)該是復(fù)合型專業(yè)人才，不但懂得會(huì)計(jì)資料的判定和分析，又要具備法律的適用能力、宏觀經(jīng)濟(jì)政策的分析能力。

一、從審計(jì)工作實(shí)際需要出發(fā)，筆者認(rèn)為基層審計(jì)人員應(yīng)具備以下幾方面的素質(zhì)：

1.思想道德素質(zhì)。

作為行政執(zhí)法人員，應(yīng)當(dāng)具備高度的政治責(zé)任感、強(qiáng)烈的正義之心。對(duì)基層審計(jì)人員的道德素質(zhì)要求，概括起來(lái)有三個(gè)方面：一是理論修養(yǎng)。要求基層審計(jì)人員必須具備堅(jiān)實(shí)的政治理論基礎(chǔ)，堅(jiān)持正確的政治方向，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則；具有較高的政策水平，能夠自覺(jué)地貫徹執(zhí)行黨的基本路線、方針、政策，熟悉相關(guān)的經(jīng)濟(jì)理論、法律知識(shí)、財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度。二是思想素質(zhì)。熱愛(ài)審計(jì)事業(yè)，具有敬業(yè)精神和奉獻(xiàn)精神。三是紀(jì)律意識(shí)。具有遵紀(jì)守法的良好行為，較強(qiáng)的組織紀(jì)律觀念和遵守規(guī)章制度的自覺(jué)性。審計(jì)是一項(xiàng)得罪人的事業(yè)，審計(jì)過(guò)程中必然要揭露查處一些違紀(jì)問(wèn)題，遇到各種阻力和壓力。基層審計(jì)人員必須要有強(qiáng)烈的政治意識(shí)和政治責(zé)任感，敢于執(zhí)法，做國(guó)家資產(chǎn)和人民利益的忠誠(chéng)衛(wèi)士。

2.業(yè)務(wù)能力

主要是基層審計(jì)人員應(yīng)具有熟練地應(yīng)用審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)所需要的專業(yè)知識(shí)、基本能力和技巧?；鶎訉徲?jì)人員不僅要熟悉會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，精通會(huì)計(jì)理論和方法，具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，同時(shí)要通曉審計(jì)理論和方法，以及與審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)法規(guī)、制度，了解有關(guān)法律、企業(yè)管理、管理信息系統(tǒng)和電算化等方面的知識(shí)，并且要將具有的知識(shí)最大限度地運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位或事項(xiàng)提出有針對(duì)性有價(jià)值的問(wèn)題，提出好見(jiàn)解好辦法；對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)內(nèi)容做有效的歸納分析和恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明和解釋。

具體地說(shuō)，審計(jì)人員應(yīng)具備溝通、協(xié)調(diào)、配合的能力，獨(dú)立運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)、程序、技術(shù)進(jìn)行取證的能力，分析與決斷的能力，綜合、比較、評(píng)價(jià)的能力，要有改革創(chuàng)新的適應(yīng)與發(fā)展的能力，書(shū)面表達(dá)和口頭表達(dá)的能力。為了提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，以及開(kāi)展對(duì)外交流，審計(jì)人員還必須具有外語(yǔ)交往能力和提高軟件開(kāi)發(fā)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力。

二、作為基層審計(jì)人員，筆者認(rèn)為目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)在人員素質(zhì)方面主要存在以下不足：

1.思維方式傳統(tǒng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。

由于歷史的原因，基層審計(jì)機(jī)關(guān)有相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)人員原來(lái)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，而會(huì)計(jì)工作具有的單一、縝密、細(xì)致等專業(yè)特點(diǎn)，決定了其注重微觀的思維方式，因此至今仍習(xí)慣以單純會(huì)計(jì)思維方式來(lái)指導(dǎo)從事審計(jì)工作。而基層審計(jì)人員總體上比較偏重鉆研財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，缺乏對(duì)財(cái)政、金融、固定資產(chǎn)投資等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的較寬領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和外語(yǔ)能力，雖然能基本完成目前開(kāi)展的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，但對(duì)于較高層次如績(jī)效審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等，則由于知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一而不能完全開(kāi)展，影響審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量，無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督和服務(wù)職能。

2.審計(jì)方法守舊，工作熱情不高。目前基層審計(jì)人員在審計(jì)工作中還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法上，從審計(jì)工作開(kāi)始，就按以往慣例，先賬本、再報(bào)表、后憑證，主要精力放在收集整理大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之上，較少采用如靜態(tài)分析、動(dòng)態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法全面深入剖析審計(jì)事項(xiàng)，找出存在普遍性和規(guī)律性的問(wèn)題。往往是就事論事，不會(huì)縱橫結(jié)合分析，揭示問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，找出因果關(guān)系，提出高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)論。此外審計(jì)作為監(jiān)督部門存在，處于被審計(jì)單位的對(duì)立面，與被審計(jì)單位是一對(duì)矛盾關(guān)系，審計(jì)人員在具體審計(jì)過(guò)程中，面臨著被審計(jì)單位不配合和方方面面的阻力與干擾，存在著一定的消極畏難情緒。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不太愿意主動(dòng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入的調(diào)查、分析和研究；二是對(duì)于被審計(jì)單位存在問(wèn)題的處理處罰上，力度不夠，尺度不一，存在以息事寧人、不得罪人的現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計(jì)處理處罰力度。

3.缺乏工作主動(dòng)性和創(chuàng)新性。隨著審計(jì)地位越來(lái)越重要，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)期望越來(lái)越高，各級(jí)政府每年安排給審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目任務(wù)呈大幅度上升趨勢(shì)，因此部分審計(jì)人員，尤其是基層審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作存在單純片面的任務(wù)觀點(diǎn)，全年下來(lái)，只要年度項(xiàng)目?jī)?nèi)計(jì)劃完成則萬(wàn)事大吉。多數(shù)審計(jì)人員則以完成當(dāng)年下達(dá)的審計(jì)任務(wù)為目標(biāo)，全年幾乎是一個(gè)項(xiàng)目接一個(gè)項(xiàng)目，極少有充足時(shí)間對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行必要的總結(jié)和回顧，往往是按部就班，較少主動(dòng)思考審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，認(rèn)真探索問(wèn)題出現(xiàn)的原因，運(yùn)用創(chuàng)新思路予以積極有效解決，缺乏必要的創(chuàng)新精神。

三、針對(duì)以上存在的不足，審計(jì)機(jī)關(guān)在人員素質(zhì)方面主要應(yīng)從以下幾方面改進(jìn)和提高：

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念。現(xiàn)代社會(huì)本身就是一個(gè)學(xué)習(xí)型社會(huì)，審計(jì)又是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的領(lǐng)域。因此要把學(xué)習(xí)作為提高素質(zhì)的重要手段，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念。一是通過(guò)組織一線審計(jì)人員外出學(xué)習(xí)交流，向其他省市取經(jīng)，把同行們開(kāi)展審計(jì)工作好的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的審計(jì)方法帶回來(lái)，并且邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)知名教授、專家和業(yè)務(wù)能手到單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)授課指導(dǎo)，形成‘走出去請(qǐng)進(jìn)來(lái)’互動(dòng)式的學(xué)習(xí)氛圍。二是通過(guò)市、區(qū)兩級(jí)審計(jì)資源整合，在財(cái)政‘上審下’和專項(xiàng)審計(jì)工作中，各級(jí)審計(jì)人員打破行政歸屬界限，共同開(kāi)展審計(jì)工作，在相互的工作交流中，達(dá)到提高審計(jì)人員素質(zhì)的目的。上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員到基層審計(jì)，帶來(lái)超前的審計(jì)理念、先進(jìn)的審計(jì)手段和審計(jì)方法，實(shí)際上是對(duì)抽調(diào)的基層審計(jì)人員的一次業(yè)務(wù)培訓(xùn)；而基層審計(jì)人員熟悉當(dāng)?shù)厍闆r，能夠使審計(jì)組的工作迅速切入要害，從而提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率。這種整合審計(jì)資源，使審計(jì)組成員構(gòu)成達(dá)到合理配置的做法，在當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)重，而一線審計(jì)人員力量相對(duì)不足的情況下，確實(shí)值得探討。最近幾年，北京市審計(jì)局通過(guò)參加審計(jì)署組織的全國(guó)性地方債務(wù)審計(jì)、社保資金審計(jì)和城鎮(zhèn)保障性安居工程審計(jì)在這方面已做了有益的嘗試，并取得了顯著的效果。三是依托和利用知名院校的教學(xué)資源，對(duì)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行中短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)。北京市審計(jì)局在審計(jì)任務(wù)繁重、經(jīng)費(fèi)緊張、審計(jì)人員相對(duì)不足的情況下，狠下決心，投入大量人力、物力和財(cái)力，組織審計(jì)系統(tǒng)干部在南京審計(jì)學(xué)院、首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)等知名院校進(jìn)行繼續(xù)教育集中培訓(xùn)，對(duì)全面提高我市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，推進(jìn)我市審計(jì)事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

2.注重實(shí)踐，增強(qiáng)實(shí)際工作能力。審計(jì)人員不僅要從書(shū)本上、他人那里學(xué)習(xí)、吸收審計(jì)技巧，更重要的是要注意自身經(jīng)驗(yàn)的積累。審計(jì)人員要樹(shù)立學(xué)習(xí)與工作相結(jié)合的理念，學(xué)習(xí)工作兩不忘，做到學(xué)以致用，用而促學(xué)。將書(shū)本上所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐當(dāng)中，不斷發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，形成新思路，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)。同時(shí)，又要將審計(jì)實(shí)踐中的新方法、好思路，及時(shí)進(jìn)行整理和總結(jié)，將其上升到理論層次，能指導(dǎo)下一步的審計(jì)實(shí)踐。從而通過(guò)實(shí)踐，有效的提高自身素質(zhì)和審計(jì)水平。 審計(jì)人員能否將具有的知識(shí)最大限度地運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中，組織與實(shí)施審計(jì)工作，這就是審計(jì)人員的能力問(wèn)題?；鶎訉徲?jì)人員要辨明是非、鑒別偏差，要得到解決問(wèn)題的方案；在相同或可比較環(huán)境中均具有職業(yè)的謹(jǐn)慎，對(duì)審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜性應(yīng)有必要的注意；對(duì)實(shí)際的或潛在的不法行為、差錯(cuò)、疏漏、浪費(fèi)、無(wú)效率、無(wú)效果和利害沖突等，能發(fā)現(xiàn)有用的證據(jù)等等。這一切均需要運(yùn)用熟練的審計(jì)技能和判斷，來(lái)決定有關(guān)的審計(jì)范圍，確定審計(jì)價(jià)值的實(shí)質(zhì)性與重要性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果與效率，衡量每一階段審計(jì)工作的成本與效益等。

總之，提高基層審計(jì)人員綜合素質(zhì)，需要各級(jí)政府在審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)方面加大投入，而真正見(jiàn)到成效需要一個(gè)過(guò)程，不會(huì)一蹴而就。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)抓住歷史機(jī)遇，把提升基層審計(jì)人員綜合素質(zhì)工作作為審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)中的頭等要?jiǎng)?wù)來(lái)抓，以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求。