提高審計人員素質(zhì)推動審計事業(yè)發(fā)展

【摘 要】伴隨我國審計事業(yè)的不斷發(fā)展，審計在國家治理中的地位日漸提高，對審計人員本身的要求也日益嚴格。審計人員應具備更高的基本素質(zhì)和業(yè)務能力。但目前基層審計人員還存在知識結構、綜合分析能力、創(chuàng)新精神等各方面的不足。本文從加強學習、注重實踐等幾方面提出了改進和提高的相應措施。

【關鍵詞】審計；人員素質(zhì)

隨著我國審計事業(yè)的不斷發(fā)展，審計工作在推動和完善國家治理進程中的作用和社會影響力日益增強，也對審計人員素質(zhì)提出了新的要求，審計職能的擴大和深化需要復合型人才以適應現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展。審計已不僅僅局限于對記載財政財務收支情況的相關會計資料的簡單核對和審查，而是在此基礎上對會計資料形成所涵蓋的管理過程、法律制度環(huán)境的影響程度進行判別，對經(jīng)濟活動的效益性進行評估，以及對經(jīng)濟活動的成果進行認證。從我國國家審計的發(fā)展過程來看，績效審計、風險審計、環(huán)境審計等審計領域?qū)⒅鸩降靡酝卣?，?nèi)部控制測評、審計抽樣、重要性水平確定等現(xiàn)代審計技術將更多地得到運用。這些發(fā)展趨勢要求基層審計人員應該是復合型專業(yè)人才，不但懂得會計資料的判定和分析，又要具備法律的適用能力、宏觀經(jīng)濟政策的分析能力。

一、從審計工作實際需要出發(fā)，筆者認為基層審計人員應具備以下幾方面的素質(zhì)：

1.思想道德素質(zhì)。

作為行政執(zhí)法人員，應當具備高度的政治責任感、強烈的正義之心。對基層審計人員的道德素質(zhì)要求，概括起來有三個方面：一是理論修養(yǎng)。要求基層審計人員必須具備堅實的政治理論基礎，堅持正確的政治方向，堅持四項基本原則；具有較高的政策水平，能夠自覺地貫徹執(zhí)行黨的基本路線、方針、政策，熟悉相關的經(jīng)濟理論、法律知識、財經(jīng)法規(guī)和制度。二是思想素質(zhì)。熱愛審計事業(yè)，具有敬業(yè)精神和奉獻精神。三是紀律意識。具有遵紀守法的良好行為，較強的組織紀律觀念和遵守規(guī)章制度的自覺性。審計是一項得罪人的事業(yè)，審計過程中必然要揭露查處一些違紀問題，遇到各種阻力和壓力?；鶎訉徲嬋藛T必須要有強烈的政治意識和政治責任感，敢于執(zhí)法，做國家資產(chǎn)和人民利益的忠誠衛(wèi)士。

2.業(yè)務能力

主要是基層審計人員應具有熟練地應用審計準則、程序和技術所需要的專業(yè)知識、基本能力和技巧?；鶎訉徲嬋藛T不僅要熟悉會計制度和會計準則，精通會計理論和方法，具備審計專業(yè)技術知識，同時要通曉審計理論和方法，以及與審計相關的各項法規(guī)、制度，了解有關法律、企業(yè)管理、管理信息系統(tǒng)和電算化等方面的知識，并且要將具有的知識最大限度地運用到審計實務中。執(zhí)行審計任務時，對被審計單位或事項提出有針對性有價值的問題，提出好見解好辦法；對被審計業(yè)務重點內(nèi)容做有效的歸納分析和恰當?shù)恼f明和解釋。

具體地說，審計人員應具備溝通、協(xié)調(diào)、配合的能力，獨立運用標準、程序、技術進行取證的能力，分析與決斷的能力，綜合、比較、評價的能力，要有改革創(chuàng)新的適應與發(fā)展的能力，書面表達和口頭表達的能力。為了提高審計質(zhì)量和審計效率，以及開展對外交流，審計人員還必須具有外語交往能力和提高軟件開發(fā)和計算機應用能力。

二、作為基層審計人員，筆者認為目前基層審計機關在人員素質(zhì)方面主要存在以下不足：

1.思維方式傳統(tǒng)、知識結構單一。

由于歷史的原因，基層審計機關有相當數(shù)量的審計人員原來從事財務會計工作，而會計工作具有的單一、縝密、細致等專業(yè)特點，決定了其注重微觀的思維方式，因此至今仍習慣以單純會計思維方式來指導從事審計工作。而基層審計人員總體上比較偏重鉆研財會方面的知識，缺乏對財政、金融、固定資產(chǎn)投資等現(xiàn)代經(jīng)濟所需要的較寬領域的專業(yè)知識及良好的口頭與文字表達能力、計算機應用能力和外語能力，雖然能基本完成目前開展的財務收支審計工作，但對于較高層次如績效審計、計算機審計等，則由于知識結構相對單一而不能完全開展，影響審計工作進度和質(zhì)量，無法充分發(fā)揮審計應有的監(jiān)督和服務職能。

2.審計方法守舊，工作熱情不高。目前基層審計人員在審計工作中還停留在傳統(tǒng)的財務收支審計方法上，從審計工作開始，就按以往慣例，先賬本、再報表、后憑證，主要精力放在收集整理大量的會計數(shù)據(jù)之上，較少采用如靜態(tài)分析、動態(tài)分析、總量分析、結構分析等綜合分析方法全面深入剖析審計事項，找出存在普遍性和規(guī)律性的問題。往往是就事論事，不會縱橫結合分析，揭示問題的實質(zhì)，找出因果關系，提出高質(zhì)量的審計結論。此外審計作為監(jiān)督部門存在，處于被審計單位的對立面，與被審計單位是一對矛盾關系，審計人員在具體審計過程中，面臨著被審計單位不配合和方方面面的阻力與干擾，存在著一定的消極畏難情緒。主要表現(xiàn)在兩個方面，一是不太愿意主動對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行深入的調(diào)查、分析和研究；二是對于被審計單位存在問題的處理處罰上，力度不夠，尺度不一，存在以息事寧人、不得罪人的現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計處理處罰力度。

3.缺乏工作主動性和創(chuàng)新性。隨著審計地位越來越重要，社會各界對審計期望越來越高，各級政府每年安排給審計機關的項目任務呈大幅度上升趨勢，因此部分審計人員，尤其是基層審計人員對審計工作存在單純片面的任務觀點，全年下來，只要年度項目內(nèi)計劃完成則萬事大吉。多數(shù)審計人員則以完成當年下達的審計任務為目標，全年幾乎是一個項目接一個項目，極少有充足時間對審計工作進行必要的總結和回顧，往往是按部就班，較少主動思考審計工作中出現(xiàn)的各種問題，認真探索問題出現(xiàn)的原因，運用創(chuàng)新思路予以積極有效解決，缺乏必要的創(chuàng)新精神。

三、針對以上存在的不足，審計機關在人員素質(zhì)方面主要應從以下幾方面改進和提高：

1.加強學習，樹立終身學習理念?，F(xiàn)代社會本身就是一個學習型社會，審計又是一個專業(yè)性很強的領域。因此要把學習作為提高素質(zhì)的重要手段，營造良好的學習氛圍，樹立終身學習的理念。一是通過組織一線審計人員外出學習交流，向其他省市取經(jīng)，把同行們開展審計工作好的經(jīng)驗和先進的審計方法帶回來，并且邀請國內(nèi)知名教授、專家和業(yè)務能手到單位進行現(xiàn)場授課指導，形成‘走出去請進來’互動式的學習氛圍。二是通過市、區(qū)兩級審計資源整合，在財政‘上審下’和專項審計工作中，各級審計人員打破行政歸屬界限，共同開展審計工作，在相互的工作交流中，達到提高審計人員素質(zhì)的目的。上一級審計機關審計人員到基層審計，帶來超前的審計理念、先進的審計手段和審計方法，實際上是對抽調(diào)的基層審計人員的一次業(yè)務培訓；而基層審計人員熟悉當?shù)厍闆r，能夠使審計組的工作迅速切入要害，從而提高了審計工作質(zhì)量和效率。這種整合審計資源，使審計組成員構成達到合理配置的做法，在當前各級審計機關審計任務重，而一線審計人員力量相對不足的情況下，確實值得探討。最近幾年，北京市審計局通過參加審計署組織的全國性地方債務審計、社保資金審計和城鎮(zhèn)保障性安居工程審計在這方面已做了有益的嘗試，并取得了顯著的效果。三是依托和利用知名院校的教學資源，對業(yè)務骨干進行中短期業(yè)務培訓。北京市審計局在審計任務繁重、經(jīng)費緊張、審計人員相對不足的情況下，狠下決心，投入大量人力、物力和財力，組織審計系統(tǒng)干部在南京審計學院、首都經(jīng)貿(mào)大學等知名院校進行繼續(xù)教育集中培訓，對全面提高我市審計機關審計人員的綜合素質(zhì)，推進我市審計事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。

2.注重實踐，增強實際工作能力。審計人員不僅要從書本上、他人那里學習、吸收審計技巧，更重要的是要注意自身經(jīng)驗的積累。審計人員要樹立學習與工作相結合的理念，學習工作兩不忘，做到學以致用，用而促學。將書本上所學知識運用到審計實踐當中，不斷發(fā)現(xiàn)新問題，形成新思路，創(chuàng)新審計技術。同時，又要將審計實踐中的新方法、好思路，及時進行整理和總結，將其上升到理論層次，能指導下一步的審計實踐。從而通過實踐，有效的提高自身素質(zhì)和審計水平。 審計人員能否將具有的知識最大限度地運用到審計實務中，組織與實施審計工作，這就是審計人員的能力問題?；鶎訉徲嬋藛T要辨明是非、鑒別偏差，要得到解決問題的方案；在相同或可比較環(huán)境中均具有職業(yè)的謹慎，對審計任務的復雜性應有必要的注意；對實際的或潛在的不法行為、差錯、疏漏、浪費、無效率、無效果和利害沖突等，能發(fā)現(xiàn)有用的證據(jù)等等。這一切均需要運用熟練的審計技能和判斷，來決定有關的審計范圍，確定審計價值的實質(zhì)性與重要性，評價內(nèi)部控制的效果與效率，衡量每一階段審計工作的成本與效益等。

總之，提高基層審計人員綜合素質(zhì)，需要各級政府在審計機關建設方面加大投入，而真正見到成效需要一個過程，不會一蹴而就。各級審計機關應抓住歷史機遇，把提升基層審計人員綜合素質(zhì)工作作為審計機關建設中的頭等要務來抓，以適應現(xiàn)代審計對審計人員的要求。