淺談?wù)叽胧┞鋵?shí)情況跟蹤審計(jì)

國(guó)家重大政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)是國(guó)家審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效方式，是國(guó)家審計(jì)推動(dòng)完善國(guó)家治理的重要途徑。2014年10月審計(jì)署頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》提出，審計(jì)機(jī)關(guān)要持續(xù)組織對(duì)國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)，就是審計(jì)機(jī)關(guān)在政策落實(shí)時(shí)期內(nèi)在國(guó)家重大政策開始執(zhí)行或執(zhí)行過程中的某個(gè)時(shí)點(diǎn)接入，實(shí)施動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的政策措施實(shí)施有關(guān)資金籌措、使用、管理及其績(jī)效情況進(jìn)行審計(jì)，以及早揭示和反映妨礙國(guó)家政策順利實(shí)施的困難和問題，督促及時(shí)整改，提升政策的執(zhí)行效果。

國(guó)家為了穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生出臺(tái)了一系列政策措施，但由于任務(wù)過重、落實(shí)政策不及時(shí)、措施不得力、針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏科學(xué)性等各種原因?qū)е侣鋵?shí)政策不到位、負(fù)責(zé)單位主動(dòng)性欠缺，有落實(shí)政策不作為、慢作為，亂作為現(xiàn)象。一是不執(zhí)行國(guó)家政策，即對(duì)國(guó)家政策規(guī)定熟視無睹，有令不行、有禁不止。二是執(zhí)行政策不到位，即部分執(zhí)行政策，或執(zhí)行力度達(dá)不到規(guī)定的要求，政策措施落實(shí)速度慢。三是不正確執(zhí)行政策，存在偏差，主要表現(xiàn)是選擇對(duì)自己有利的政策執(zhí)行，或者擅自擴(kuò)大或縮小政策執(zhí)行范圍。四是執(zhí)行不暢，如對(duì)中央政策地方缺乏相應(yīng)的配套制度或措施，或政策執(zhí)行的體制機(jī)制不健全等，影響政策實(shí)施效果。為此對(duì)這些國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)非常必要。適應(yīng)形勢(shì)，研究政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，搞好審計(jì)。

一、政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，促進(jìn)國(guó)家政策落實(shí)

1、國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)具有對(duì)象多、政策措施多的特點(diǎn)。主要有（1）促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)類政策措施落實(shí)情況。國(guó)家出臺(tái)的促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、加快發(fā)展養(yǎng)老健康服務(wù)業(yè)、促進(jìn)信息消費(fèi)、推動(dòng)文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)物流業(yè)發(fā)展等產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的政策措施。（2）服務(wù)類政策措施落實(shí)情況。為了進(jìn)一步支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策、金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)政策、簡(jiǎn)政放權(quán)措施、落實(shí)企業(yè)投資自主權(quán)、支持進(jìn)出口貿(mào)易穩(wěn)定發(fā)展等政策措施。（3）各項(xiàng)量化目標(biāo)任務(wù)的進(jìn)展和完成情況。保障性安居工程、農(nóng)村人口飲水安全問題、減少農(nóng)村貧困人口、淘汰落后產(chǎn)能、淘汰黃標(biāo)車和老舊車等等。

2、國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)要求時(shí)效性。

時(shí)效性是國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)。跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題可以在審計(jì)過程中的《審計(jì)情況通報(bào)》，進(jìn)行及時(shí)處理，并向有關(guān)地方政府和單位通報(bào)跟蹤審計(jì)情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的審計(jì)意見和建議，督促有關(guān)政府和單位進(jìn)行整改，防范苗頭性問題演變成趨勢(shì)性問題和局部性問題演變成全局性問題，實(shí)現(xiàn)在過程中發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題、解決問題，預(yù)防政策執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)、潛在風(fēng)險(xiǎn)和可能引發(fā)的社會(huì)不安定因素。

3、國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)具有跟蹤審計(jì)持續(xù)性。政策在落實(shí)過程中不斷調(diào)整，不斷推進(jìn)貫徹落實(shí)政策的步驟，需要審計(jì)持續(xù)對(duì)政策落實(shí)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，層層遞進(jìn)，不斷調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方案、審計(jì)方式，提出審計(jì)建議，督促審計(jì)整改，促進(jìn)政策落實(shí)措施更加規(guī)范。

二、提高政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)家良治

國(guó)家重大政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)能力的要求較高。審計(jì)機(jī)關(guān)需要在人力資源建設(shè)、審計(jì)技術(shù)方法研究、審計(jì)結(jié)果等方面繼續(xù)做出努力，以適應(yīng)重大政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的需要。

（一）整合審計(jì)計(jì)劃，按照政策跟蹤審計(jì)的要求安排審計(jì)項(xiàng)目，使不同地域、不同年度分散的審計(jì)更具系統(tǒng)性。政策跟蹤審計(jì)應(yīng)與常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。政策跟蹤審計(jì)常常需要連續(xù)審計(jì)幾個(gè)年度，審計(jì)內(nèi)容具有連續(xù)性，審計(jì)的總體目標(biāo)、階段目標(biāo)及各個(gè)階段的審計(jì)重點(diǎn)不同，需要審計(jì)人員總攬全局，及時(shí)調(diào)整。

（二）是提升審計(jì)人員素質(zhì)。審計(jì)機(jī)關(guān)需要具有較強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)能力，具有科學(xué)判斷形勢(shì)，并且在政策研究方面具有較高造詣的人才。尤其是政策執(zhí)行審計(jì)，專業(yè)性較強(qiáng)。切實(shí)加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的理論研究，推動(dòng)跟蹤審計(jì)的理論創(chuàng)新；審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等的一系列政策措施落實(shí)情況的評(píng)估方面的理論，對(duì)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、科技進(jìn)步與創(chuàng)新、保障和改善民生、建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)、推進(jìn)改革開放等五方面相關(guān)政策進(jìn)行分析研究，分領(lǐng)域、分層次進(jìn)行梳理，做到認(rèn)識(shí)透徹，掌握政策措施落實(shí)規(guī)律，進(jìn)而明晰跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、目標(biāo)、審計(jì)程序等，盡快適應(yīng)政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的需要，促進(jìn)國(guó)家重大政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)體系的建立健全，增強(qiáng)重大政策跟蹤審計(jì)的系統(tǒng)性、整體性和效果性。

（三）關(guān)注以前年度的審計(jì)結(jié)果及其整改情況，參考被審計(jì)單位的匯報(bào)材料，保持跟蹤審計(jì)的真實(shí)、高效。審計(jì)時(shí)可采取調(diào)查表與召開座談會(huì)相結(jié)合的方法。調(diào)查表可以結(jié)合“項(xiàng)目落地”“資金保障”“簡(jiǎn)政放權(quán)”等內(nèi)容設(shè)計(jì)。要廣泛運(yùn)用訪談、召開座談會(huì)等方法，問情于民、問效于民、問計(jì)于民，切實(shí)掌握群眾對(duì)政策措施落實(shí)情況的反映，以發(fā)現(xiàn)問題，完善政策執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)時(shí)可采取資料檢查與重點(diǎn)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，了解項(xiàng)目落地和資金保障情況。必要時(shí)可以聘請(qǐng)專家發(fā)揮獨(dú)立性、專業(yè)性優(yōu)勢(shì)，對(duì)政策措施落實(shí)情況及實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，防止審計(jì)評(píng)價(jià)出現(xiàn)偏頗。

（四）審計(jì)對(duì)政策措施落實(shí)較好的要真正總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法；對(duì)正在落實(shí)的，要摸清進(jìn)展情況和面臨的困難問題；對(duì)審計(jì)查出的貫徹落實(shí)政策措施過程中存在的主要問題和出現(xiàn)的新情況，特別對(duì)落實(shí)進(jìn)展緩慢的，找出癥結(jié)，對(duì)癥下藥，查明任務(wù)完不成的主要原因，是認(rèn)識(shí)不到位還是資金問題、人力問題、政策不完善、內(nèi)控管理問題，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，逐步消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。破除政策措施落實(shí)中的體制機(jī)制障礙，提出相應(yīng)對(duì)策，完善和強(qiáng)化抓落實(shí)的制度保障，體現(xiàn)施政要求，提高行政效能，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效，讓人民群眾真正得到政策措施帶來的實(shí)惠，確保通過跟蹤審計(jì)政策措施落實(shí)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，維護(hù)審計(jì)公信力，有效提升政府的公信力和執(zhí)行力。

政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)為國(guó)家審計(jì)和國(guó)家治理之間建立了直接有效的聯(lián)系，有利于更好發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用。

（作者單位：北票審計(jì)局）