淺析營(yíng)業(yè)稅改增值稅速度放緩的原因

摘 要：近年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)在進(jìn)入十二五規(guī)劃以后，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向和發(fā)展方式都有了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，民眾也越來(lái)越重視效率和公平，整個(gè)時(shí)代都在進(jìn)行著大變革，因此稅制的改革也在如火如荼的進(jìn)行著。稅制的改革關(guān)系著每個(gè)民眾的切身利益，是民眾關(guān)注的焦點(diǎn)。我國(guó)當(dāng)前是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主要征稅對(duì)象的，其流轉(zhuǎn)稅改革的重點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅是財(cái)稅改革重心之一。本文以此為背景，借鑒前人的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際，粗淺的分析營(yíng)業(yè)稅改增值稅速度放緩的原因。

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅；增值稅；改革放緩

一、背景

在當(dāng)今世界變化速度極快的背景下，國(guó)家要想強(qiáng)盛、富有就必須跟上時(shí)代的步伐，以世界為基準(zhǔn)進(jìn)行改革，因此我國(guó)在進(jìn)入十二五規(guī)劃以后，先后制定了一系列涉及方方面面的改革方案，對(duì)于在經(jīng)濟(jì)中有重要地位的稅制也有了新的要求。

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅是從1979年引入增值稅開(kāi)始，在將近四十年的時(shí)間內(nèi)試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大，征收對(duì)象從最初的機(jī)器機(jī)械發(fā)展到交通運(yùn)輸?shù)榷鄠€(gè)領(lǐng)域，國(guó)家制定的“三步走”計(jì)劃，其中前兩步已完成，第三步計(jì)劃在今年完成。但在此前的全國(guó)人大常委報(bào)告中，中國(guó)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)樓繼偉表示，適時(shí)將房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，而非之前的力爭(zhēng)完成四大行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)可以看出我國(guó)當(dāng)前對(duì)于營(yíng)改增的速度將要放緩。

二、基本概念

（一）營(yíng)業(yè)稅

由于營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象在近年一直被納入增值稅的征稅范圍，因此營(yíng)業(yè)稅的概念也在不停發(fā)生改變。營(yíng)業(yè)稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅種。

（二）增值稅

財(cái)稅制度的改革讓增值稅的征稅對(duì)象不斷地?cái)U(kuò)大，相應(yīng)的增值稅的概念也在不斷地變化。增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額征收的一種稅種。

三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的利弊

（一）營(yíng)業(yè)稅改增值稅的優(yōu)勢(shì)

1.有利于減輕多數(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)應(yīng)稅范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)額全額進(jìn)行征收，增值稅是對(duì)應(yīng)稅范圍內(nèi)的增值額進(jìn)行征收。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，使得增值稅的征稅鏈條完整，對(duì)生產(chǎn)流通的各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額征稅，避免了重復(fù)征收現(xiàn)象的出現(xiàn)，減輕了大部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)細(xì)化生產(chǎn)環(huán)節(jié)，增大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，從而加深企業(yè)的社會(huì)分工程度，加快經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)型。

2.提高出口的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

營(yíng)改增之前，我國(guó)對(duì)出口勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，不享受出口退稅政策，外國(guó)多數(shù)國(guó)家則征收增值稅。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)輸出人力增加，有利于增強(qiáng)我國(guó)出口勞動(dòng)力的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)我國(guó)參與國(guó)際資源的配置能力，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，提高我國(guó)的綜合國(guó)力。

（二）營(yíng)業(yè)稅改增值稅的劣勢(shì)

營(yíng)改增后企業(yè)的增值稅稅額同比之前相同應(yīng)稅范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅稅額下降很多，增加國(guó)家的稅收壓力。稅收收入的減少和財(cái)政支出的增加的矛盾突出，加大了中央銀行的壓力，不利于國(guó)家相關(guān)政策尤其是民生政策、基礎(chǔ)設(shè)施政策的實(shí)施。

四、營(yíng)業(yè)稅改增值稅放緩的原因

（一）剩余行業(yè)稅收不減反增，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

我國(guó)目前尚未進(jìn)行營(yíng)改增的行業(yè)是建筑業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。這四大行業(yè)當(dāng)前的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為建筑業(yè)3%，其他行業(yè)為5%，若改革后，一般納稅人的增值稅稅率分別為11%、11%、6%、6%。因此在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的最后改革處放緩，是由于最后四大行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)因?yàn)檎魇赵鲋刀惗黾?。為了順利的完成這四大行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅，國(guó)家要放緩腳步，因地制宜，制定符合四大行業(yè)實(shí)際情況的稅收制度，使得四大行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)真正的下降，從而形成國(guó)家努力，企業(yè)積極的稅收改革局面。

（二）當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展處于下行

今年的政府工作報(bào)告中明確指出，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)為7%，相比前些年的8%，說(shuō)明我國(guó)今年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)相對(duì)較少，經(jīng)濟(jì)下行壓力大。四大行業(yè)本身涉及1000萬(wàn)納稅人，其中房地產(chǎn)行業(yè)和金融業(yè)更是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主力軍，在這樣的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)四大行業(yè)進(jìn)行稅制改革需要更加謹(jǐn)慎。所以，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的相關(guān)政策的設(shè)計(jì)相比其他行業(yè)會(huì)更加復(fù)雜多樣，需要考慮的因素更多，改革的時(shí)間相應(yīng)的會(huì)延長(zhǎng)，步伐放緩。

（三）減稅的力度超預(yù)期

從營(yíng)改增方案實(shí)施以來(lái)，除2011年全國(guó)稅收收入增幅約22.6%，以后幾年的全國(guó)稅收收入增長(zhǎng)速度均是下降狀態(tài)，2014年因營(yíng)改增稅收收入減少1918億，若今年完成四大行業(yè)的營(yíng)改增，則會(huì)再減少近6000億元的稅收收入，如此之大的減稅力度會(huì)增加我國(guó)的財(cái)政赤字。在今年經(jīng)濟(jì)下行的形勢(shì)下，必須保證我國(guó)的財(cái)政收入，加大財(cái)政支出，提高各經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的增長(zhǎng)速度。因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的步伐要放緩。

我國(guó)進(jìn)行財(cái)稅稅制改革，尤其是營(yíng)改增政策的出臺(tái)，是為了降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，完善稅收體制，穩(wěn)定稅收收入，促進(jìn)分稅制的改革。所以必須以當(dāng)前的國(guó)情為基礎(chǔ)，適時(shí)調(diào)整財(cái)稅制度，才能以稅制改革引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，推動(dòng)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)化升級(jí)，從而完成經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)。

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