當前企業(yè)內部控制存在的問題及其對策研究

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)代化的管理方式已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要保障。而對現(xiàn)代企業(yè)管理制度來說，完善的內控制度是重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)經(jīng)營管理具有現(xiàn)實意義。本文將從當前企業(yè)內控中存在的一些問題進行初步分析，并提出有效的對策建議。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；對策

在大量實踐經(jīng)驗中，我們都能發(fā)現(xiàn)內控管理對于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展都具有十分重要的意義，完善的內控有利于企業(yè)運營管理的規(guī)范化，降低企業(yè)經(jīng)營風險，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有促進作用。為此，本文將從當前企業(yè)內控制度中存在的一些問題進行剖析，并有針對性的提出建議。

一、當前企業(yè)內部控制存在的問題

（一）企業(yè)的重視程度不夠，內控管理環(huán)境不理想

當前內控管理活動的開展并不盡如人意，主要原因在于企業(yè)管理層的重視程度不夠。企業(yè)其根本目的在于提高經(jīng)濟利益，因此，當前大多數(shù)企業(yè)管理層都將發(fā)展重點集中在開拓市場、提高生產(chǎn)效率以及產(chǎn)品宣傳等方面，企業(yè)內控管理由于不能見到即時收益，并占用一定的資源，多年來都處在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的邊緣地帶，沒有得到足夠的重視，導致內控機制形同虛設，沒有按照事先制定的規(guī)范執(zhí)行，從而不能對企業(yè)的內部管理發(fā)揮實質性的作用。同時，由于我國財務內控管理理論還處于起步階段，核心理論主要借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，缺少適合我國企業(yè)運營狀況的實用型模式，這些因素都給企業(yè)財務內控管理實施造成了阻礙。

（二）企業(yè)內控管理制度不健全，內控執(zhí)行無法可依

企業(yè)的有效運轉建立在規(guī)章制度落實的基礎上。然而，在實際經(jīng)濟活動中，很多企業(yè)的內控管理并沒有明確可參照執(zhí)行的規(guī)章制度，加之企業(yè)內部人員流動性較大，經(jīng)常出現(xiàn)“新官上任三把火”、“朝令夕改”，以及管理者根據(jù)個人經(jīng)驗或者人情關系來處理問題，容易導致企業(yè)內部各種人為的發(fā)生。

（三）企業(yè)內控管理活動落實不到位，內控流于形式

目前相當一部分企業(yè)的會計崗位設置和人員配備不合理，業(yè)務交叉過雜，相關人員在處理業(yè)務時并沒有明確的工作職責和權限，對于一般業(yè)務和重要業(yè)務也沒有作出明確的區(qū)分，這樣就會導致企業(yè)高管對會計和審計工作干涉過多，容易出現(xiàn)領導的“一言堂”。有些管理者為了節(jié)約成本，不招聘專業(yè)的內控管理和財務管理人員，甚至延續(xù)家族企業(yè)的做法，使用親屬負責財會工作，人員配備不合理。部門、員工配置方面存在的缺陷，導致財務信息的準確性、財務工作的公開公正程度出現(xiàn)了問題，企業(yè)財務內控流于形式，無法有效運行。

（四）違規(guī)的財務操作頻現(xiàn)，操作風險加劇

有的企業(yè)不如實記錄企業(yè)收支，存在逃稅、避稅行為；企業(yè)財務賬目雜亂，不能堅持統(tǒng)一的財務標準；存在大量虛假賬目，暗箱操作賬務。這些不合財務制度的操作，致使內控管理無法得到準確的財務信息，嚴重影響了內控管理執(zhí)行的效果。

（五）監(jiān)督管理機制存在缺失、內部審計不到位

企業(yè)財務內控管理機制和監(jiān)督機制的缺失容易造成企業(yè)管理諸多問題。管理監(jiān)督機制存在缺失，致使企業(yè)人員在工作過程中的人為失誤、違規(guī)操作不能被及時發(fā)現(xiàn)并改正，導致財務信息不真實；內控監(jiān)督工作做不到位，導致一些企業(yè)人員更加不節(jié)制自己的行為，加上個人修養(yǎng)不夠和專業(yè)知識不足會出現(xiàn)更多的錯誤，危害到整個企業(yè)的利益。

企業(yè)的審計工作也對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮著重要作用。目前一些企業(yè)的內部審計工作還存在著一些明顯的漏洞，具體表現(xiàn)在：一企業(yè)財務部門對審計工作目標沒有形成正確的認識，對審計工作內容了解不夠，開展審計工作時偏向糾錯層面，沒有結合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況考慮問題，其工作與企業(yè)的實際相背離，審計作用沒有得以充分發(fā)揮。二是審計部門的獨立性不足，審計工作在開展過程中，往往會受到其他部門的影響。而難以發(fā)揮真正的作用，嚴重影響審計工作的深入，從而對企業(yè)的內控管理產(chǎn)生不利影響。

二、對策建議

（一）提高管理層認識水平，創(chuàng)建理想的內控管理環(huán)境

管理層的重視程度是健全內控規(guī)范、明確相關人員權責、落實內控管理活動、建立長效監(jiān)督機制的前提，沒有管理層的重視，任何措施都無從談起。唯有管理層帶頭遵守內控規(guī)范，才能讓內控管理監(jiān)督人員敢于對違規(guī)行為說“不”，內控管理活動才能在理想的環(huán)境中有效開展。

良好的內控環(huán)境是確保內控制度得到順利開展的基礎。在企業(yè)的具體工作中，需要將內控管理與企業(yè)的整體環(huán)境有效的融合起來，并從中找出有利于企業(yè)經(jīng)濟效益提升的重要因素。在企業(yè)中加強對內控管理作用的宣傳，提高全員內控管理意識，做到全員參與，確保營造一個良好的內控環(huán)境。

（二）建立完善的規(guī)章制度，提高人員的自控力

內控工作的順利實施，需要有健全的規(guī)章制度。首先，針對在企業(yè)運營中容易出現(xiàn)違規(guī)操作且產(chǎn)生個人利益的地方要加強內控制度的建立約束及嚴格的監(jiān)管機制，且獎罰機制明確、力度合適。其次建立完善的內控風險評估、預警機制，對在運營管理中出現(xiàn)的問題及時評價采取必要的措施降低風險等級，避免損失擴大。對于重要崗位需要嚴格按照工作的具體內容和工作流程需要進行精心設計，有效的規(guī)范行為和進行管理。同時根據(jù)實際情況，制定重要崗位輪換制度，確保制度貫徹落實。此外，通過制定嚴格的規(guī)章制度，實現(xiàn)對人員工作行為的有效約束。及時查找原因工作中存在的問題，有針對性地解決，培養(yǎng)工作人員的自我控制能力，增強自身的責任感和使命感。

（三）加強財務內控管理，減少內控風險發(fā)生

一是必須改進會計工作的監(jiān)督和管理方法，改變以往比較傳統(tǒng)的引用科學的、現(xiàn)代化的現(xiàn)場監(jiān)督和管理方法，以發(fā)揮會計監(jiān)督管理的實效性。二是重點監(jiān)督和管理會計工作中的重點環(huán)節(jié)，對于很可能會發(fā)生會計內控風險的工作環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督。同時建立崗位工作相互監(jiān)督機制，以減少會計內控風險的出現(xiàn)。三是建立會計內控風險監(jiān)控系統(tǒng)，通過會計內控風險監(jiān)控系統(tǒng)對會計內控風險進行全程監(jiān)督。

（四）強化內部審計工作監(jiān)督力度

加強對審計人員的業(yè)務能力和業(yè)務水平的培訓，提升單位內部審計工作力度，將審計工作貫穿生產(chǎn)經(jīng)營運行的各個方面。一是可以有效的杜絕、降低企業(yè)經(jīng)營風險，對企業(yè)項目投資、財務資金運轉、工程建設等起到很好的評估、監(jiān)督作用；二是對管理層對企業(yè)合法經(jīng)營、嚴格遵守規(guī)章制度起到正確導航和保障作用，避免各類人員在工作中出現(xiàn)差錯，并有助于內控管理發(fā)揮出真正的實效。

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