論電力企業(yè)風(fēng)控目的下內(nèi)部控制存在的問題及對策建議

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，電力的供應(yīng)需求迅猛增加，電力企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制尤為重要，財務(wù)風(fēng)險控制下的內(nèi)部控制有突出的重要性。目前，我國電力企業(yè)虧損嚴(yán)重，因此對企業(yè)風(fēng)險控制下的內(nèi)部控制的研究具有特殊的意義和價值。本文根據(jù)當(dāng)前形勢下，我國電力企業(yè)面臨的風(fēng)險控制和內(nèi)部控制存在的問題進行研究，提出建議和措施。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險控制；內(nèi)部控制

電力企業(yè)是我國重要的國有企業(yè)之一，關(guān)系著國民經(jīng)濟的命脈，電力企業(yè)的嚴(yán)重虧損不得不讓我們重視國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制，怎樣科學(xué)合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和有效控制財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部控制和管理應(yīng)成為重中之重。

一、電力企業(yè)風(fēng)險控制下的內(nèi)部控制的含義和重要性

風(fēng)險控制是為了達(dá)到既定目標(biāo)，對企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險管理與控制的過程。對風(fēng)險進行認(rèn)識、評估、回避以達(dá)到有效控制，使合理的成本實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。內(nèi)部控制是保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，對資產(chǎn)的完整性、數(shù)據(jù)的真實性等進行控制、評價、監(jiān)督的一系列方法、措施。它的基本目標(biāo)是防范和更正企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，提高企業(yè)管理的效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。風(fēng)險控制和內(nèi)部控制是以避免最大的損失贏取對利益的保護。風(fēng)險控制和內(nèi)部控制需要考慮全局，從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，全過程實施，全員參與。風(fēng)險控制和內(nèi)部控制是連續(xù)不斷的動態(tài)過程，要積極主動應(yīng)對風(fēng)險，事前，事中，事后，管理與控制以及修整和補救。風(fēng)險管理決策是確定內(nèi)部控制的依據(jù)，有效的內(nèi)部控制能確保風(fēng)險管理和控制。加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是電力企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部需求，中國的電力企業(yè)應(yīng)逐步以治理為目標(biāo)，風(fēng)險控制為導(dǎo)向，控制為中心，增值為目的，重視風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作，規(guī)避風(fēng)險，增強核心競爭力。

二、目前電力企業(yè)風(fēng)險控制下的內(nèi)部控制存在的問題

（一）員工沒有風(fēng)險意識

目前，公司系統(tǒng)大部分基層單位缺乏較強的風(fēng)險管理意識，存在認(rèn)識上的誤區(qū)，主有表現(xiàn)在：多數(shù)干部與員工對于風(fēng)險管理工作還未真正理解內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。員工認(rèn)為風(fēng)險管理和內(nèi)部控制只是上級的事，自己只負(fù)責(zé)執(zhí)行命令，沒有主觀能動性。大多數(shù)員工不懂得風(fēng)險控制管理和內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和深刻意義，往往出現(xiàn)了，走形式，走過場的狀態(tài)，更加浪費了人力、物力、財力。

（二）風(fēng)險管理沒有達(dá)到實質(zhì)性效果

1.組織結(jié)構(gòu)和體系不完善。一方面，電力公司目前并沒

有獨立的風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門，沒有獨立開展風(fēng)險管理的評價工作。另一方面，各部門工作人員對風(fēng)險管理工作職責(zé)和操作程序不明確，不理解，不清晰。遇到事情互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險管理缺乏獨立性、權(quán)威性的、有效性。

2.應(yīng)用水平不高。公司系統(tǒng)目前風(fēng)險管理尚在嘗試階段，無論是風(fēng)險管理的范圍、內(nèi)容和具體方法上都有待進一步提高。無法對重大風(fēng)險進行預(yù)警，缺少科學(xué)的判斷，更多的是一種定性的判斷，而缺少定量的分析。對戰(zhàn)略方面尚未科學(xué)的風(fēng)險評估，承擔(dān)了不該承擔(dān)的風(fēng)險，而同時又把本應(yīng)該抓住的機會當(dāng)成風(fēng)險而被拒絕在外。

3.全員參與程度不夠。多數(shù)風(fēng)險管理工作仍然局限于財務(wù)、內(nèi)部審計等相關(guān)部門，仍是水平低和范圍小，沒有應(yīng)用于企業(yè)全過程管理。

（三）內(nèi)部控制體制不完善，執(zhí)行效果差

在電力企業(yè)實際工作中沒有提出有效的內(nèi)部控制制度和完善的結(jié)構(gòu)設(shè)計以及有效的實施策略。對內(nèi)部控制的方式?jīng)]有詳細(xì)的成文規(guī)定，內(nèi)部控制的方法沒有系統(tǒng)強化，往往流于形式，使內(nèi)部控制失去效果。

三、電力企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題分析

（一） 電力企業(yè)缺乏相應(yīng)的市場風(fēng)險意識

企業(yè)管理存行政等思想， 市場效益、風(fēng)險、競爭意識不強。因此， 針對電力企業(yè)而言， 無論是管理高層或是企業(yè)普通職工， 都存在實為電力生產(chǎn)， 虛為企業(yè)管理的思想， 只需按照計劃生產(chǎn)， 或者超額生產(chǎn)電力即可， 其內(nèi)部控制管理作用不強， 管理不能使企業(yè)發(fā)電量增加。而隨著經(jīng)濟環(huán)境不斷變化， 電力體制不斷深化改革， 同一行業(yè)之間的競爭愈演愈烈， 國家逐年提高對于“節(jié)能減放” 的要求， 該種落后思想觀念， 對電力企業(yè)發(fā)展、管理能力形成了巨大的制約和阻礙。

（二）重要性認(rèn)識不足， 內(nèi)控制度不健全

一般來講，單位的負(fù)責(zé)人是內(nèi)控建設(shè)的重要責(zé)任人?，F(xiàn)下，大多數(shù)電力企業(yè)的關(guān)注點都放在了生產(chǎn)方面，忽略了經(jīng)營管理的重要性，因此，存在著企業(yè)內(nèi)控重視認(rèn)識不足的現(xiàn)象。其內(nèi)控制度也存在不健全的現(xiàn)象，由于公司產(chǎn)權(quán)鏈條相對較長，個別的分支機構(gòu)以及子公司都是以上級公司內(nèi)控管理制度為主，作為本單位的管理制度。沒有將其管理制度進一步細(xì)化，也沒有考慮到制度能否適應(yīng)的問題， 還處于按照習(xí)慣處理問題的現(xiàn)狀。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力較差

對于制度建設(shè)而言，電力企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度多采取通用制度，未建立權(quán)威性內(nèi)控體系，使得內(nèi)控制度多流于形式，內(nèi)控制度只是為應(yīng)付檢查而設(shè)立。從執(zhí)行力而言，電力企業(yè)的風(fēng)險管理體系不完善，未有機結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。面臨激烈市場競爭，電力企業(yè)市場風(fēng)險意識較差，加大了企業(yè)在經(jīng)營、運行過程中的風(fēng)險。若不能有效加強風(fēng)險管理，強化內(nèi)部控制，將對企業(yè)發(fā)展、生存造成嚴(yán)重影響。

四、電力企業(yè)內(nèi)控管理的對策

（一）加強風(fēng)險防范，強化風(fēng)險意識

處于新時代背景下，后金融危機將逐漸影響我國的實體經(jīng)濟，電力企業(yè)風(fēng)險將逐漸凸顯。因此，我國電力企業(yè)需做到如下三點：其一，樹立憂患意識、危機意識，做到提前謀劃發(fā)展全局，主動掌握后金融危機的防范權(quán)；其二，管理層需重視內(nèi)控管理，要認(rèn)識到內(nèi)控管理不只是一種“紙質(zhì)” 制度，內(nèi)控管理制度建設(shè)、執(zhí)行，直接關(guān)系著企業(yè)運行的經(jīng)濟效益與質(zhì)量，將書面制度轉(zhuǎn)化為工作效率；其三，企業(yè)職工需結(jié)合企業(yè)實際，增強內(nèi)控管理認(rèn)識，主動執(zhí)行內(nèi)控制度。根據(jù)“科學(xué)發(fā)展觀” 的總體規(guī)劃要求， 切實通過內(nèi)控規(guī)范促發(fā)展、避風(fēng)險、化問題?？偠灾?， 加強風(fēng)險管理，確保企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠有序、健康的運行，要求企業(yè)樹立正確的風(fēng)險意識，按照不同風(fēng)險控制點，構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險防范管理體系，加強風(fēng)險預(yù)警與識別，通過評估與分析，強化內(nèi)控控制與管理，構(gòu)建完善風(fēng)險評估機制，全面控制、防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。

（二）提高重要性，建立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系

將內(nèi)部建設(shè)的重要性，深入全面的貫穿企業(yè)的整個管理過程。極大程度的發(fā)揮好內(nèi)部控制的管控、督導(dǎo)、評價作用。推進部室標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，將各專業(yè)間內(nèi)控進行無縫銜接。首先要明晰部門與部門之間的職責(zé)；其次要明晰業(yè)務(wù)崗位間的職責(zé)，明確做什么形成工作標(biāo)準(zhǔn)，將工作內(nèi)容有效的進行梳理，進而確定怎樣做，嚴(yán)格按照內(nèi)控的要求和依據(jù)，完成技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的確定。將工作的管理標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)有效的加以整合， 讓每一個部門、每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)控都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化體系。進而打造系統(tǒng)性和有效性的內(nèi)控管理，通過強有力的標(biāo)準(zhǔn)化體系，完善企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)筑內(nèi)控“金字塔”。

（三）構(gòu)建動態(tài)管理、風(fēng)險評估體系

電力企業(yè)要加強內(nèi)部控制，首先需樹立正確的風(fēng)險觀，利用SWOT模型， 分析區(qū)域、行業(yè)電力企業(yè)的優(yōu)劣勢，加強風(fēng)險識別，針對性建設(shè)內(nèi)控制度。另外，完善風(fēng)險評估程序，建立財務(wù)狀況風(fēng)評模型，建立風(fēng)險管理、財務(wù)管理的預(yù)警系統(tǒng)，加強外部的風(fēng)險管理，提升事前風(fēng)險的防范能力。企業(yè)樹立規(guī)范經(jīng)營的意識，加強內(nèi)控和發(fā)展之間的關(guān)系處理，強化風(fēng)險與效率之間的關(guān)系處理，高度重視創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險管理和評估，強調(diào)重視潛在風(fēng)險，確保在企業(yè)控制過程中融入企業(yè)風(fēng)險管理，提升內(nèi)控的執(zhí)行力。同時，建立內(nèi)控的基礎(chǔ)防范，用基礎(chǔ)規(guī)范完善、指導(dǎo)各類具體規(guī)范。與行業(yè)特點相結(jié)合，強化制度緊密度，使企業(yè)內(nèi)控功效得到最大限度的發(fā)揮。另外，在企業(yè)內(nèi)控管理中，要強化控制內(nèi)控主體，企業(yè)實行內(nèi)控管理，企業(yè)全體職工即為主體，人員素質(zhì)水平影響了內(nèi)控實施效果。建立完善管理制度，分離經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)，統(tǒng)一董事會與管理層的責(zé)權(quán)利，實現(xiàn)相互約束、共同激勵。動態(tài)掌握企業(yè)內(nèi)務(wù)業(yè)務(wù)人員、會計人員的思想狀況，若內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員發(fā)生違紀(jì)、違法行為，領(lǐng)導(dǎo)層與部門負(fù)責(zé)人要分析重點人員的崗位思想， 發(fā)現(xiàn)可能違法犯罪的外因，采取積極、有效的措施化解該類風(fēng)險。

處于市場經(jīng)濟條件之下，內(nèi)控管理已成為企業(yè)管理的重要手段之一，電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟的發(fā)展基礎(chǔ)，深化電力體制改革，要求電力企業(yè)建立科學(xué)、合理的競爭秩序。通過加強風(fēng)險防范，強化風(fēng)險意識，合理規(guī)范與完善供電企業(yè)的收繳統(tǒng)計，合理規(guī)范與完善供電企業(yè)的收繳統(tǒng)計等措施，實現(xiàn)電力企業(yè)穩(wěn)健的運行與發(fā)展。

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