內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用分析

摘 要：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)控管理起著至關(guān)重要的作用，隨著企業(yè)壯大內(nèi)控管理的作用愈發(fā)明顯。但在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，很多企業(yè)內(nèi)控并沒有隨著時(shí)間而發(fā)展，造成內(nèi)控效果不明顯，甚至沒有起到幫助企業(yè)發(fā)展的目的。基于此，筆者通過了解國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中內(nèi)控管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，分析了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用，最后剖析其中問題并給出了相應(yīng)的完善措施，希望為推進(jìn)行業(yè)進(jìn)步貢獻(xiàn)自己的一份力量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)經(jīng)營(yíng)；作用分析

國(guó)有企業(yè)雖說有著一定的政策與經(jīng)濟(jì)扶持，但在經(jīng)營(yíng)過程中內(nèi)控管理依然起著重要的促進(jìn)作用，而且現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個(gè)組成就是內(nèi)控管理，可見其對(duì)企業(yè)發(fā)展有著影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用內(nèi)控管理方法可以有效提高企業(yè)生產(chǎn)效率，并可以起到監(jiān)督控制管理的作用。本文中，筆者分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)控管理的作用，并給出了完善內(nèi)控管理的具體措施。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)控管理的作用

內(nèi)控管理時(shí)企業(yè)管理的組成部分，并且在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但到底起著什么樣的作用呢？

（一）相關(guān)信息的準(zhǔn)確性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性需要得到切實(shí)的保障，而采用內(nèi)控管理能夠有效實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，由此可見，采用內(nèi)控管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有重要意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過多種渠道獲取相關(guān)信息可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的有效實(shí)施提供可靠保障；熟悉掌握現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展動(dòng)向以及熟悉掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，能夠?yàn)槠髽I(yè)的正確決策和判斷提供依據(jù)。

有效的內(nèi)部控制可以規(guī)避影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素，一定程度上增加會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性；有的內(nèi)部控制可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平的提高，保證其與企業(yè)及社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的水平；企業(yè)內(nèi)部控制本身就有自我反饋的功能，該功能可以合理安排配置會(huì)計(jì)信息處理制度，保證相關(guān)信息的時(shí)效性，同時(shí)不斷總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不斷發(fā)揮自己的作用。

（二）提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

及時(shí)地預(yù)防和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，作為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展目標(biāo)的一種根本措施，而采取科學(xué)的內(nèi)控管理能夠強(qiáng)有力實(shí)現(xiàn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)目的，由此可見，內(nèi)控管理屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控管理首先對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，其后采取合適的措施對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和調(diào)整，將影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)予以消除，因此，可以實(shí)現(xiàn)有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（三）保證企業(yè)資產(chǎn)完整性

企業(yè)資產(chǎn)的安全需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)作為企業(yè)控制制度的重點(diǎn)，分析其原因主要在于，健全且完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不僅能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，而且能夠有效控制物資財(cái)產(chǎn)的各個(gè)過程和環(huán)節(jié)，如計(jì)量、采購(gòu)和驗(yàn)收等，可為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性提供保障。為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）確保企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)

健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制需要依靠統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)以及業(yè)務(wù)等部門的相關(guān)制度與規(guī)劃，整合經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)以及生產(chǎn)等部門，協(xié)調(diào)各部門間的聯(lián)系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部整體協(xié)同的效果。采取較為嚴(yán)格的績(jī)效考核以及監(jiān)督制度，真實(shí)反映企業(yè)員工工作情況，采取獎(jiǎng)罰制度激勵(lì)員工工作潛能以及工作積極性，以實(shí)現(xiàn)整體提供經(jīng)營(yíng)效率的目的。

二、國(guó)企內(nèi)控管理中存在不完善的地方

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要步驟就是內(nèi)控管理，但是因?yàn)楸姸嘁蛩氐挠绊懀瑑?nèi)控管理的效果并不盡如人意。筆者在此結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于影響國(guó)企內(nèi)控管理的因素進(jìn)行了分析。

（一）不重視內(nèi)控的管理

在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，管理者是主要的責(zé)任人，他們對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度是重要的決定因素之一。然而限于國(guó)有企業(yè)的治理文化特點(diǎn)，其管理者大多都行政出身，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)理念，比較傾向于人治，在日常的經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)很多短視行為，對(duì)內(nèi)部控制重要性、必要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)內(nèi)部控制觀念。同時(shí)國(guó)有企業(yè)通常會(huì)忽視對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍淡薄，阻礙企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）沒有獨(dú)立審計(jì)部門

目前，國(guó)有企業(yè)雖然具備相對(duì)完善的規(guī)章制度，但各個(gè)部門在制度設(shè)計(jì)上各自為政，沒有有機(jī)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略管理，加上企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善、機(jī)構(gòu)組織形式不合理，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明、執(zhí)行力低下，怕得罪人；與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不具備獨(dú)立的地位，出現(xiàn)把內(nèi)部控制等同于財(cái)務(wù)審批流程、把內(nèi)部控制職能等同于財(cái)務(wù)部門職能等問題，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不利。

（三）內(nèi)控管理方式落后

雖然國(guó)有企業(yè)近年以來(lái)加快了信息化建設(shè)步伐，并取得一定的成績(jī)，但國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)上投入的資金不足，導(dǎo)致信息化建設(shè)相對(duì)滯后，內(nèi)部控制的實(shí)施以手工為主，沒有及時(shí)建立信息化管理平臺(tái)，企業(yè)的信息管理與溝通落后，企業(yè)信息系統(tǒng)不完善，面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)；社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)了內(nèi)控管理方式的進(jìn)步，原因的管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的真實(shí)情況。但因?yàn)槟撤矫嬉蛩氐挠绊?，?guó)企并沒有引入先進(jìn)的管理理念，為企業(yè)發(fā)展造成一些不必要的麻煩。

三、完善國(guó)企內(nèi)控管理的具體措施

國(guó)企進(jìn)行內(nèi)控管理的最終目的就是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性，所以完善內(nèi)部控制的前提條件就是建立限制接近--接觸企業(yè)資產(chǎn)需要相關(guān)資格，也就是嚴(yán)格審核可以接觸企業(yè)資產(chǎn)的人員，如此才能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。在此基礎(chǔ)上，國(guó)企決策者需要針對(duì)問題給出相應(yīng)的完善措施。

（一）創(chuàng)造良好內(nèi)控管理環(huán)境

作為國(guó)有企業(yè)的管理者，首先就應(yīng)加大自身對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，發(fā)揮出帶頭垂范作用，并加大對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)力度，不斷提高人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展異常重要。國(guó)有企業(yè)的全體員工應(yīng)加強(qiáng)自我控制，通過培訓(xùn)激發(fā)員工工作熱情和積極性。在自我控制下，企業(yè)每一位員工都應(yīng)充分掌握自己的業(yè)績(jī)信息，管理者也不能一味采取強(qiáng)制手段來(lái)逼迫員工，而應(yīng)通過自身的行為示范作用，使廣大員工心悅誠(chéng)服，從而認(rèn)同企業(yè)的價(jià)值觀，自覺參與并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而共同努力。

要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，還有一個(gè)關(guān)鍵之處是要獲得領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持，帶頭主動(dòng)地遵守相應(yīng)的規(guī)范制度，接受監(jiān)督管理，企業(yè)監(jiān)事會(huì)或者內(nèi)控監(jiān)察小組等也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定有效的監(jiān)督與規(guī)范制度，形成監(jiān)察小組等，通過組織等形式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)利己行為形成壓力；做好相關(guān)的培訓(xùn)工作，讓讓全員從思想觀念上要足夠重視和理解內(nèi)控的重要性。

（二）保證國(guó)企內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

國(guó)有企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位，由企業(yè)董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都把審計(jì)部門劃分到總經(jīng)理的管理范疇，這并不可取。如果企業(yè)董事會(huì)能直接負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立、完善和運(yùn)行，那么董事會(huì)就必須關(guān)注執(zhí)行內(nèi)部控制的具體情況，通過信息的傳遞和反饋實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層與董事會(huì)之間良好的信息溝通。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

從內(nèi)部審計(jì)的職能上看，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是服務(wù)，但從另一個(gè)角度講，內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)部門代替企業(yè)管理層收集信息、審核企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，這需要工作人員具備較強(qiáng)的法律意識(shí)，堅(jiān)持審計(jì)工作的獨(dú)立性，充分保證審計(jì)工作的客觀和準(zhǔn)確。另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的；另外一種表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一就是審核企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)情況，檢查企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，這在側(cè)面約束了企業(yè)員工的行為，從而全面提升員工們的法律意識(shí)。

（三）加快內(nèi)控管理信息化建設(shè)

要改變國(guó)有企業(yè)根深蒂固的治理文化可能需要很長(zhǎng)時(shí)日，我們可以轉(zhuǎn)變思維方式，從內(nèi)部控制的末端開始改變，從而倒逼內(nèi)部控制環(huán)境的變革。國(guó)有企業(yè)可以加大對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的資金投入，及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理平臺(tái)，把企業(yè)內(nèi)部控制事項(xiàng)強(qiáng)制納入到信息化平臺(tái)與信息系統(tǒng)中，通過加強(qiáng)企業(yè)信息的管理和溝通來(lái)加強(qiáng)信息化建設(shè)，為內(nèi)部控制的健全完善奠定基礎(chǔ)。相對(duì)于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，信息化管理平臺(tái)的主要功能是合理保證資產(chǎn)安全、內(nèi)控事項(xiàng)流程規(guī)范化、減少人為干預(yù)以及確保信息質(zhì)量等幾個(gè)方面。在國(guó)有企業(yè)人、財(cái)、物等組成的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，不管是內(nèi)部管理還是外界聯(lián)系，都離不開信息的流動(dòng)和溝通，良好的信息溝通能促使企業(yè)及時(shí)掌握自身運(yùn)營(yíng)狀況及相關(guān)事項(xiàng)，避免企業(yè)內(nèi)外部信息流通不暢、不對(duì)稱。企業(yè)內(nèi)部控制切實(shí)有效。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷完善內(nèi)控管理制度，同時(shí)要求企業(yè)內(nèi)部各部門切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控制度，從根本上提高員工思想覺悟性，了解內(nèi)控管理的必要性，在日常工作中身體力行。只有如此，方能保證國(guó)企在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中贏得生存發(fā)展空間，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。

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