促進廣西低碳經(jīng)濟發(fā)展的綠色財稅政策研究

摘 要 隨著工業(yè)化的加速，發(fā)展綠色經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟已經(jīng)成為各國、各地區(qū)未來經(jīng)濟的主要發(fā)展方向，而財政支持在低碳經(jīng)濟發(fā)展中起著關(guān)鍵的作用。由于存在市場壟斷、外部性、信息不健全等問題，公共物品的生產(chǎn)難以依靠價格機制實現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)。本文對廣西發(fā)展低碳經(jīng)濟問題進行分析，結(jié)合廣西實際情況提出了通過政府管制與財稅政策等一系列針對市場失靈的改進建議。本文研究的成果有利于為促進廣西低碳經(jīng)濟的發(fā)展提供一定理論參考。

關(guān)鍵詞 低碳經(jīng)濟 綠色財稅政策 市場失靈

一、研究目的及意義

（一）研究目的

基于全球氣候變暖對人類的生存和發(fā)展產(chǎn)生巨大的威脅和挑戰(zhàn)，低碳經(jīng)濟逐漸被各國關(guān)注，成為國際間相互合作的重要課題。歐盟委員會于2009年4月制定了《歐盟新能源方針》，給各成員國確定了具有約束力的具體減排計劃與目標(biāo)，以確保在2020年新能源在總能源消耗中的比例達到20%。2010年，氧化碳排放量在1990年水平上減少了20%，而至2050年要減少60%。根據(jù)國外發(fā)展經(jīng)驗來看，提高能源利用率，降低溫室氣體排放量，發(fā)展低碳經(jīng)濟將成為世界經(jīng)濟發(fā)展的新趨勢。2009年8月，“全國人大常委會《關(guān)于積極應(yīng)對氣候變化的決議》寫入了‘要立足國情發(fā)展綠色經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟’，將綠色經(jīng)濟納入立法文件中?！?2010年，兩會期間， “關(guān)于推動我國積碳經(jīng)濟發(fā)展的提案”被作為政協(xié)一號提案提出。低碳經(jīng)濟可以說是一次全面系統(tǒng)的變革，如何充分利用和借助這次變革提供的機遇，加快實現(xiàn)廣西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展，進一步促進廣西經(jīng)濟從工業(yè)型社會向低碳型社會轉(zhuǎn)型，是當(dāng)前廣西各級政府亟需解決的重大課題。

（二）低碳經(jīng)濟對促進廣西經(jīng)濟發(fā)展的積極意義

低碳經(jīng)濟是指在可持續(xù)發(fā)展理念指導(dǎo)下，通過技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、新能源開發(fā)等多種手段，盡可能地減少煤炭、石油等高碳能源消耗，減少溫室氣體排放，達到經(jīng)濟社會發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護雙贏的一種經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)。

廣西位于華南經(jīng)濟帶，經(jīng)濟發(fā)展較落后，與其他省份相比，無論是在第一產(chǎn)業(yè)還是第二產(chǎn)業(yè)方面的發(fā)展競爭中都處于薄弱環(huán)節(jié)，而低碳經(jīng)濟的興起可以為實現(xiàn)綠色節(jié)能發(fā)展、工業(yè)化升級提供有利保障。一方面，發(fā)展低碳經(jīng)濟可以推動廣西經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，增強企業(yè)競爭力，促生新興產(chǎn)業(yè)，使能源使用趨于合理化、多樣化發(fā)展，帶動廣西的就業(yè)和消費從而拉動經(jīng)濟增長；另一方面，低碳經(jīng)濟所帶來的低碳技術(shù)產(chǎn)業(yè)革命將給廣西帶來無限的契機。例如，低碳經(jīng)濟的發(fā)展對柳州市開發(fā)新能源具有很大的推動作用，為高科技企業(yè)的創(chuàng)新提供有力機會。

二、廣西低碳經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀概述

（一）城鄉(xiāng)一體化進程的加速，能源消費迅速增長

據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，中國大陸的城鎮(zhèn)化率2012年為52.57%，2013年為53.7%，而廣西的城鎮(zhèn)化率2012年為43.6%，2013年為44.8%。因此廣西與全國的城鎮(zhèn)化率還存在較大的差距，在未來幾年里廣西城鎮(zhèn)化進程還有較大的提升空間。而，隨著城鎮(zhèn)化進程的加快，將不可避免會引致城市住房緊張，出現(xiàn)城市擁堵和交通不便等現(xiàn)象，同時對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需求量也會隨之增多。從工業(yè)化角度來看，我國的工業(yè)化進程仍處于中期階段，而廣西工業(yè)化進程還處于初期。廣西工業(yè)化的發(fā)展會持續(xù)到2020年以后，由于廣西目前的經(jīng)濟發(fā)展水平還處于粗放型階段，因此，在此過程中對物質(zhì)材料和能源等方面的消耗將是巨大的。長期的。

（二）能源稀缺

廣西除水電資源較為豐富外，煤、氣、油類的能源都極為缺乏。但是隨著人口的增長和社會經(jīng)濟的發(fā)展，原來較為豐富的水電資源也越來越難以滿足生產(chǎn)生活的需要。因此，在能源使用方面，還在繼續(xù)采用以煤為主要能源消費結(jié)構(gòu)的落后方式。為解決能源短缺問題，廣西主要從外省或向相鄰國家購買大量的煤炭、石油等資源，而且從世界范圍來看，煤炭與石油的年消耗量巨大，使這些不可再生能源的價格逐年攀升且居高不下。這些因素對廣西未來經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展以及能源安全構(gòu)成了極大的威脅，因此開發(fā)新能源，使資源消耗向集約型方式轉(zhuǎn)變是亟需解決的難題。

（三）低碳環(huán)保技術(shù)匱乏

我國在低碳經(jīng)濟發(fā)展方面尚處于初始階段，在低碳技術(shù)研發(fā)方面投入的資金較少，且突破性不大，技術(shù)水平不高?！堵?lián)合國氣候變化框架公約》和《京都議定書》雖然都要求發(fā)達國家向發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓低碳環(huán)保技術(shù)，但在實際中的執(zhí)行情況并不樂觀。目前，我國低碳技術(shù)方面與發(fā)達國家相比存在較大差距，而受經(jīng)濟發(fā)展水平的限制，處于我國次發(fā)達地區(qū)的廣西在高效節(jié)能等技術(shù)方面更是匱乏。

三、當(dāng)前廣西實施綠色財稅政策存在的問題與誤區(qū)

綠色財稅政策指通過財政和稅收兩種政策相結(jié)合，實行無污染、可持續(xù)、有后勁的財稅政策。它是一種即注重經(jīng)濟效益又兼顧公平的環(huán)境經(jīng)濟政策手段。20世紀(jì)80年代以后，綠色財稅政策概念被廣泛應(yīng)用。目前，廣西實施綠色財稅政策主要存在如下幾方面的問題：

（一）政策覆蓋面不廣且系統(tǒng)性欠缺

我國“十一五”規(guī)劃剛要提出倡導(dǎo)“節(jié)能減排”，但隨后并沒有出臺專門的、系統(tǒng)的、具體的低碳經(jīng)濟政策。雖然有部分學(xué)者對運用綠色財稅政策來支持低碳經(jīng)濟發(fā)展做出研究，但由于國內(nèi)經(jīng)驗不足，沒有能夠形成全面系統(tǒng)的綠色財稅政策體系。廣西雖通過稅收優(yōu)惠政策在新能源發(fā)展和節(jié)能減排方面做出一定的貢獻，但成效不大。我區(qū)地方財稅政策覆蓋面不廣，政策內(nèi)容不夠完善，主要涉及工業(yè)方面的技改節(jié)能、建筑節(jié)能，以及工業(yè)污染物的排放，如二氧化硫減排、化學(xué)需氧量減排等，而對于居民低碳消費限制和節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展沒有做出明確的財稅政策規(guī)定。

（二）執(zhí)行手段單一，政策缺乏創(chuàng)新性

我國現(xiàn)行的政策工具比較單一，以行政強制手段為主，在節(jié)能減排方面主要采取的方式有：一是制定節(jié)能降耗具體目標(biāo)，逐級分解執(zhí)行；二是強制淘汰高耗能企業(yè)。然而，過多行使行政強制手段，不利于市場經(jīng)濟的發(fā)展，也不利于社會資源的合理配備。目前，我國正借鑒發(fā)達國家的政策工具，在發(fā)展低碳經(jīng)濟時逐步以市場為主，減少政府干預(yù)，以增強企業(yè)的自主性，但是在對以市場為導(dǎo)向的財稅政策運行中，仍然存在過于單一的缺陷。從廣西政策運行情況來看，也存在政策措施單一的問題。例如，如新能源的稅收優(yōu)惠政策單一且籠統(tǒng)，主要以減免稅收為主，沒有進行細化規(guī)定，加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、盈虧相抵等方式?jīng)]有得到合理的應(yīng)用。

（三）現(xiàn)存采購政策執(zhí)行不夠規(guī)范

近年來，廣西雖然相繼制定且出臺了較多的政府綠色采購政策，并且在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品方面的采購也有所增加。但由于綠色產(chǎn)品成本高、采購人員自身環(huán)保意識缺乏，物品信息獲取不全等因素，使綠色采購效率明顯降低。在編制采購預(yù)算、制定采購政策、與相關(guān)部門進行采購協(xié)商以及管理預(yù)算采購統(tǒng)計和評估等方面都沒有能切實的按照綠色采購政策來執(zhí)行。

四、國外實施綠色財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)驗

參考近年來西方發(fā)達國家在運用綠色財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的實踐中，其經(jīng)驗和做法是非常值得我們借鑒的。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）具有穩(wěn)定的財政預(yù)算撥款

長期以來西方發(fā)達國家對于資源節(jié)約和環(huán)境保護多采取預(yù)算撥款、財政補貼、設(shè)立專項資金以及設(shè)立環(huán)境基金等方式，最主要是針對環(huán)境技術(shù)開發(fā)項目、可再生能源的開發(fā)與利用項目、廢棄物循環(huán)利用項目、環(huán)保設(shè)施的興建項目。政府預(yù)算已經(jīng)成為提供資源節(jié)約和環(huán)境保護資金的重要渠道。隨著公民環(huán)保意識的不斷提高，各國也越來越重視資源節(jié)約與環(huán)境保護，財政投入力度呈增長的趨勢，目前各國形成了以財政撥款為主的，穩(wěn)定的“綠色”財政投入機制。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，發(fā)達國家在20世紀(jì)70年代以后對環(huán)境保護的投資已占到GDP的1%～2%，其中德國占2.1%，美國占2%，日本占2%～3%。尤其是美國更是將環(huán)境保護放在首位，在2000年美國聯(lián)邦政府將78億美元撥給芝加哥市用于環(huán)境保護支出。

（二）采取靈活又具有針對性的綠色稅收優(yōu)惠政策

環(huán)境的保護僅僅依靠政府來制定和執(zhí)行環(huán)境保護政策是不夠的，因此，西方發(fā)達國家采用了稅收優(yōu)惠政策，來鼓勵個人和企業(yè)參與到環(huán)境保護中來。各國常采取稅收刺激作為主要的綠色財稅優(yōu)惠政策。如，美國于1991年起，23個州對購買相關(guān)的循環(huán)利用設(shè)備都免征銷售稅，2004年又出臺稅收減免政策，規(guī)定通過風(fēng)能發(fā)電的電力在第一個十年里可享受每千瓦時抵免2.2美分的所得稅；日本對控制水、空氣、噪音污染的設(shè)施減征所得稅、公司稅、固定資產(chǎn)稅等。法國能源部公布的數(shù)據(jù)顯示，2008年法國政府在生物燃料方面所減免的稅款達到7.2億歐元。芬蘭、英國對低尾氣排放車輛均減免年機動車稅。

（三）政府“綠色”采購制度倍受重視

政府“綠色”采購是指國家機關(guān)、社會團體以及事業(yè)單位等利用國家財政資金對符合節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品予以優(yōu)先購買。政府“綠色”采購具有規(guī)模大、消費集中等優(yōu)點，能夠更好的促進整個社會綠色消費模式的形成，促進環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。20世紀(jì)90年初期，西方各國開始實施政府“綠色”采購。在執(zhí)行過程中，各國政府越來越認(rèn)識到“綠色”采購是促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的一個非常高效的方法，因此。這種采購政策在世界范圍內(nèi)發(fā)展迅速，逐漸成為世界各國政府采購的主流。如歐盟委員會于2004年8月發(fā)布了《政府綠色采購手冊》，該手冊主要用于指導(dǎo)各成員國在采購決策過程中如何考慮環(huán)境問題，還專門建立了采購信息數(shù)據(jù)庫包括生態(tài)標(biāo)簽信息和產(chǎn)品說明書等。我國《政府采購法》第9條明也確規(guī)定了政府采購的保護環(huán)境目標(biāo)，“政府采購應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購高科技和環(huán)境保護產(chǎn)品，促進環(huán)保企業(yè)的發(fā)展，保證經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展”。

五、廣西實施綠色財稅政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的對策與建議

廈門大學(xué)中國能源經(jīng)濟研究中心最近的一項研究認(rèn)為，中國的低碳經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵在于能源生產(chǎn)和消費，要求國家的能源戰(zhàn)略作出相應(yīng)的調(diào)整。因此，提高能源的利用效率、調(diào)節(jié)能源使用結(jié)構(gòu)是我國低碳經(jīng)濟的主要實現(xiàn)方式。結(jié)合廣西現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)狀況和資源優(yōu)勢分析，廣西應(yīng)建立完善的綠色財稅政策，綜合稅收、財政支出等手段，將重點放在研究和發(fā)展新能源、節(jié)能減排技術(shù)以及電動車產(chǎn)業(yè)上，才能更好的實現(xiàn)廣西低碳經(jīng)濟良好、持續(xù)的發(fā)展。

（一）提高低碳節(jié)能財政資金的投入

廣西應(yīng)設(shè)立低碳經(jīng)濟專項財政投入資金和穩(wěn)定的財政資金投入機制，大力支持低碳技術(shù)的研究和發(fā)展，對于低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展做出相應(yīng)的支出預(yù)算支持，以促進潮汐能、風(fēng)能、生物能源等新能源技術(shù)和節(jié)能減排技術(shù)的開發(fā)。例如，廣西地處亞熱帶，生物資源富饒，發(fā)展生物質(zhì)能源優(yōu)勢得天獨厚。因此在新能源的發(fā)展上應(yīng)優(yōu)先發(fā)展生物能源，如燃料乙醇。再如，廣西有較長的海岸線，在北海、欽州、防城港等市可加大財政的投入積極發(fā)展潮汐能發(fā)電。此外，對于電動汽車的可發(fā)與應(yīng)用、企業(yè)節(jié)能減排環(huán)保產(chǎn)品的使用，也應(yīng)加大財政的投入支持。

（二）實施“綠化”稅制

綠化稅制，是隨著環(huán)保稅收理論和實踐的發(fā)展而日益流行的新概念，其基本內(nèi)涵是使稅制整體上利于經(jīng)濟發(fā)展的同時符合環(huán)保要求，通過對傳統(tǒng)稅制進行全面系統(tǒng)的“綠化”調(diào)整，來體現(xiàn)稅收的環(huán)保功能。借鑒各國的經(jīng)驗來看，“綠化”稅收可開征多種環(huán)保稅；對原有稅制加以調(diào)整，采取新的有利于環(huán)保的稅收措施。廣西雖然已經(jīng)在環(huán)保方面開征了資源稅、污染稅、生態(tài)稅，但稅制政策不規(guī)范，存在較大的改進空間。例如，廣西可以對污染稅加以改革，變單因子收費為多因子收費，即嚴(yán)格的按各自的排污成份和排污量來收費，從而有效的遏制企業(yè)的污染行為。除此之外，廣西還可以借鑒國外稅制經(jīng)驗開征能源消費稅、機動車稅，使稅率設(shè)計與污染程度掛鉤，對高污染能源征高稅，才能更好的提高能源的利用效率，增強企業(yè)和公民的環(huán)保意識。

（三）對居民低碳消費實施財政補貼

為促進低碳經(jīng)濟的發(fā)展，2012年5月，英國政府出臺1000萬英鎊的計劃以推動家庭對低碳供暖設(shè)備的采購，包括生物質(zhì)鍋爐、太陽能熱水平板和熱泵等產(chǎn)品；2013年5月，德國正式啟動對太陽能電池系統(tǒng)儲存的補貼政策。該政策規(guī)定，如果個人為太陽能裝置購買新的儲存電池，將從政府得到最多達660歐元/千瓦的補貼。這些做法都是非常值得廣西借鑒，一方面不僅鼓勵消費者自愿購買環(huán)保產(chǎn)品，另一方面也可以增加環(huán)保產(chǎn)品的使用率。同時，廣西應(yīng)該繼續(xù)大力推行我國政府為刺激內(nèi)需鼓勵消費出臺的“家電下鄉(xiāng)”、“以舊換新”、“空調(diào)節(jié)能補貼”三項加點扶持政策，這讓廣大消費者感到實惠的同時，也促進了居民購買節(jié)能型家電，對倡導(dǎo)節(jié)能、綠色、低碳消費意識具有積極作用。最后，廣西農(nóng)業(yè)人口眾多，可以對使用沼氣代替天然氣的農(nóng)村居民給予一定的財政補貼，鼓勵居民節(jié)約能源，將廢棄物用到實處，為新農(nóng)村的建設(shè)做貢獻。

（四）對企業(yè)開征排碳費

瑞士是最先征收碳稅的國家，取得很好的成效，相繼英國政府也開征了為期二十五年的氣候變化稅，且逐年提高稅率，從而促使這些企業(yè)轉(zhuǎn)向相對低碳的生產(chǎn)方式。雖然我國目前沒有開征碳稅，但是廣西可以在征收排碳費上進行嘗試。廣西高耗能產(chǎn)業(yè)居多，可以對高耗能企業(yè)如鋁冶煉、制糖、鐵合金冶煉等開征排碳費。同時對積極完成節(jié)能減排任務(wù)的高耗能企業(yè)除免征排碳費外，再予其一定的物質(zhì)獎勵，使這些企業(yè)繼續(xù)保持低碳環(huán)保生產(chǎn)，同時也吸引更多不同的產(chǎn)業(yè)加入節(jié)能減排建設(shè)的隊伍中。

（五）進一步加強政府綠色采購政策的執(zhí)行

為更好的促進廣西整個社會綠色消費模式的形成，廣西在政府采購中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購法》、《節(jié)能產(chǎn)品政府采購實施意見》、《民用建筑節(jié)能條例》、《公共機構(gòu)節(jié)能條例》等綠色采購相關(guān)條例，不斷提高政府部門采購人員的環(huán)保意識，落實好各采購環(huán)節(jié)，進一步加強和完善政府綠色采購。首先，對節(jié)能環(huán)保型的日常辦公設(shè)備、辦公用品、交通工具（以電動汽車為主）優(yōu)先列入政府采購目錄，以體現(xiàn)政府以身作則，貫徹落實綠色采購政策，并安排適當(dāng)?shù)牟少忣A(yù)算進行合理采購。其次，建立綠色采購標(biāo)準(zhǔn)，公開政府采購信息，公布綠色采購清單等，優(yōu)先購買高科技和低碳環(huán)保產(chǎn)品。再次，不得采購高排放、高能耗的產(chǎn)品，優(yōu)先安排購買綠色低碳產(chǎn)品的采購預(yù)算。最后，由于建筑耗能占全社會的能耗比重達30%，因此廣西應(yīng)以建筑節(jié)能為重點，將建筑節(jié)能與交通節(jié)能、工業(yè)節(jié)能、公共機構(gòu)節(jié)能擺在同等重要的位置，政府可通過減免稅收的方法來降低綠色建筑產(chǎn)品的采購成本，來鼓勵公民到綠色建筑中來。

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