英國(guó)宣戰(zhàn)跨國(guó)企業(yè)

就在全球科技巨頭微軟在華最終同意補(bǔ)繳人民幣8.4億元欠稅和利息之后不久，英國(guó)也開始著手“修理”跨國(guó)公司。

12月3日，英國(guó)秋季預(yù)算案中推出一項(xiàng)新稅種，即在英國(guó)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所得利潤(rùn)要被課以25%的稅。財(cái)政大臣奧斯本說，此舉旨在控制英國(guó)政府所稱的跨國(guó)企業(yè)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅國(guó)的避稅行為，以“確保大型跨國(guó)企業(yè)承擔(dān)合理稅賦比例”。

難言之隱

今年12月初，國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所畢馬威的報(bào)告顯示，在全球100多家大公司眼里，英國(guó)稅務(wù)體系“很有吸引力”。但對(duì)于跨國(guó)公司來說，稅務(wù)體系的吸引力就是少繳稅，于是不少世界知名的大企業(yè)在英國(guó)也玩避稅的把戲。

利用遍布全球的網(wǎng)絡(luò)，跨國(guó)公司進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移避稅早已是公開的秘密?？缇硨＠褂觅M(fèi)、轉(zhuǎn)移定價(jià)和區(qū)域總部選址是跨國(guó)企業(yè)用來避稅的常見手段。一些跨國(guó)公司試圖在稅率較高的國(guó)家減少所申報(bào)的利潤(rùn)，而這主要通過定價(jià)轉(zhuǎn)移來實(shí)現(xiàn)。

這種避稅的方式讓英國(guó)政府吃盡了苦頭，本來就公共開支赤字高企，再加上稅收不足，政府面臨巨大的財(cái)政虧空。為了應(yīng)付這種局面，日漸憔悴的財(cái)政大臣奧斯本推出新稅，并在面對(duì)600多名議員時(shí)，直言不諱地批評(píng)一些跨國(guó)公司使用復(fù)雜的結(jié)構(gòu)來避免納稅?！斑@對(duì)其他英國(guó)公司不公平，對(duì)英國(guó)人也不公平，如今英國(guó)要結(jié)束這一現(xiàn)象”。奧斯本的意思是一貫且明確的，即實(shí)行低稅，但必須予以繳納。

英國(guó)政府預(yù)計(jì)，這種新的“基于利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的稅收”將在未來5年產(chǎn)生10億英鎊收入，畢馬威推測(cè)新稅收將屬于“核定利潤(rùn)稅”，而不是企業(yè)稅，因此將可以回避雙重稅收協(xié)定引發(fā)的問題。該機(jī)構(gòu)認(rèn)為“這似乎是一種全新的稅收……它具有巨大的震懾作用，將阻止人為避稅?！?/p>

事實(shí)上，英國(guó)并非“一個(gè)人在戰(zhàn)斗”，現(xiàn)在越來越多的國(guó)家正在扎緊稅務(wù)籬笆墻，防止稅收流失，跨國(guó)公司們?nèi)缃裾蔀楦鲊?guó)“稅收清算”中的獵物。近期歐盟與其成員國(guó)不斷向美國(guó)大公司施壓，要求它們繳納更多稅款。比如歐盟現(xiàn)在正努力采取措施要求大公司披露在開展業(yè)務(wù)的各個(gè)國(guó)家的納稅情況。負(fù)責(zé)企業(yè)監(jiān)管事務(wù)的專員米歇爾·巴尼爾今年5月表示，根據(jù)歐盟的監(jiān)管規(guī)定，從2015年開始，銀行需要按國(guó)家報(bào)告利潤(rùn)、納稅情況和補(bǔ)貼情況。這一規(guī)定也將被拓展至其他行業(yè)。

避稅伎倆

英國(guó)的新稅種一經(jīng)宣布，就被公眾安上了“谷歌稅”的帽子，大概是因?yàn)檫@家公司在英國(guó)的避稅名聲不怎么好吧。

英國(guó)稅務(wù)人員去年發(fā)現(xiàn)谷歌向百慕大轉(zhuǎn)移60億英鎊，以使其僅支付這個(gè)數(shù)目0.1%的英國(guó)公司所得稅。官方文件顯示，谷歌通過百慕大這一避稅天堂在2011年全球稅務(wù)減半，致使包括英國(guó)在內(nèi)的政府損失掉10億英鎊的收入。同年，谷歌通過賬目手腳僅上繳了600萬英鎊的英國(guó)公司所得稅。

另據(jù)報(bào)道，科技巨頭蘋果玩起會(huì)計(jì)賬戶時(shí)也得心應(yīng)手。蘋果在美國(guó)與其在愛爾蘭的子公司達(dá)成協(xié)定，愛爾蘭子公司獲得對(duì)某些知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)利，并將這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán)給其他國(guó)家的分公司，幫助確保蘋果在英國(guó)、法國(guó)等國(guó)家?guī)缀醪簧蠄?bào)任何稅收。據(jù)蘋果的年度報(bào)告顯示，蘋果愛爾蘭分公司此舉使得2013年蘋果在非美國(guó)境內(nèi)收入的實(shí)際稅率僅為3.7%。

當(dāng)然，逃稅這種不涉及高科技的手段，傳統(tǒng)公司也很會(huì)玩。以星巴克為例，過去15年里，這家美國(guó)連鎖咖啡公司在英國(guó)設(shè)立了800多家分店，卻僅于2007年向英國(guó)政府繳納了所得稅，其余年份均報(bào)經(jīng)營(yíng)虧損。

英國(guó)稅務(wù)專家稱，星巴克采用復(fù)雜的避稅工具組合導(dǎo)致稅收流失，這些手段包括收取專利和版權(quán)費(fèi)、資本弱化、轉(zhuǎn)移定價(jià)等，把在英國(guó)獲得的利潤(rùn)隱藏得無影無蹤。英國(guó)指控星巴克將知識(shí)產(chǎn)權(quán)賦予其荷蘭子公司，然后向其他子公司征收巨額專利費(fèi)，這使得英國(guó)子公司看起來只有一點(diǎn)點(diǎn)利潤(rùn)甚至是沒有應(yīng)繳稅利潤(rùn)。

對(duì)此，星巴克也坦承在英國(guó)的店鋪確實(shí)“按公司規(guī)定”進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其中就包括向星巴克位于荷蘭的歐洲總部支付商標(biāo)使用權(quán)在內(nèi)的專利費(fèi)，抵消了部分英國(guó)稅收。星巴克通過英國(guó)和其他地區(qū)的分公司對(duì)荷蘭和瑞士的姐妹公司付款，而瑞士分公司再將銷售給英國(guó)子公司的咖啡豆加價(jià)銷售，并且在英國(guó)開展業(yè)務(wù)每年還需支付商標(biāo)使用費(fèi)，令英國(guó)當(dāng)?shù)毓镜慕?jīng)營(yíng)報(bào)表出現(xiàn)虧損。

大公司在英國(guó)采用種種避稅手段雖然不合理，但他們的行為卻是完全合法的，這也給他們喜歡英國(guó)稅制打上了具有諷刺意味的注腳。

如今，這些國(guó)家之所以開始對(duì)跨國(guó)公司“動(dòng)刀”，也和國(guó)家與大公司力量對(duì)比變化有關(guān)。把時(shí)間往回?fù)?5年，正值新自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)最風(fēng)行之時(shí)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序的爭(zhēng)論中，老舊的國(guó)家行為體逐漸喪失了話語中心地位，把國(guó)際組織和大型的跨國(guó)公司掛在嘴邊才是當(dāng)時(shí)最酷的行為。那時(shí)，仿佛掌握經(jīng)濟(jì)命脈和工作崗位的大公司才是世界的主人，而國(guó)家則是負(fù)責(zé)大銷售的小弟。但華爾街金融風(fēng)暴以及隨之而來的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)隨即讓人們認(rèn)清現(xiàn)實(shí)：在風(fēng)浪中，國(guó)家仍是下盤最穩(wěn)的那個(gè)，而酷了十幾年的公司更像是裸泳者。

打擊避稅行動(dòng)已從少數(shù)大經(jīng)濟(jì)體逐漸擴(kuò)散到全球其他國(guó)家，在“谷歌稅”的名義下，避稅的大公司會(huì)越來越無處可逃。