淺談稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

陳慧

摘 要：本文就我國企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃應(yīng)用問題展開論述。首先闡述了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，繼而分析了稅收籌劃在企業(yè)融資過程、投資過程、經(jīng)營過程和收益分配過程中的具體應(yīng)用。最后對全文進行了總結(jié)，以期能夠?qū)ξ覈髽I(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃問題提供一點可借鑒之處。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的聯(lián)系

稅收籌劃的目的之一是使納稅義務(wù)人的稅收利益最大化，通過合理科學(xué)的稅收籌劃，能夠使企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險降低。

1.稅收籌劃在財務(wù)管理中的重要性。財務(wù)管理實際運行的中心實際就是企業(yè)具體實行財務(wù)決策的整個過程，而合理科學(xué)的收稅籌劃從一定程度上能夠使財務(wù)管理運行良好。企業(yè)的財務(wù)決策包括投資、融資、經(jīng)營以及收入分配。稅收籌劃與企業(yè)管理中投資、融資、經(jīng)營以及收入分配四個環(huán)節(jié)息息相關(guān)。

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的定位中同樣重要，一般企業(yè)需要在財務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)上，提出科學(xué)、有利于公司發(fā)展的戰(zhàn)略性財務(wù)計劃，以便使現(xiàn)代化的企業(yè)制度和公司的財務(wù)管理目標(biāo)相符合。只有科學(xué)的納稅方案，合理的稅收籌劃才能降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，同樣才能使企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。

2.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的適用性。稅收自從有了創(chuàng)新性概念以后，也同時為稅收的籌劃工作提供了理論上的平臺。眾所周知，稅收的特點有強制性、固定性和無償性。與此同時，從事財務(wù)工作的人員也意識到納稅籌劃在財務(wù)管理中的重要地位。

近幾年稅收不斷的進行改革，特別是營改增以后，稅收的相關(guān)法律制度發(fā)生了相對較大的變化，這種變化在一定程度上促進了21世紀(jì)稅法體系的不斷進步和向前發(fā)展。如此巨大的變化不僅適應(yīng)了我國市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，同時也使得稅法制度不斷完善、穩(wěn)定，為我國的企業(yè)在稅收籌劃方面提供了新的理念和發(fā)展平臺。

3.稅收籌劃與財務(wù)管理的相統(tǒng)一性。稅收籌劃指的是納稅人在符合國家法律法規(guī)以及稅收法律法規(guī)的前提下，以稅收政策為導(dǎo)向，在事前選擇好稅收利益最大化的稅收方案來處理企業(yè)的籌資、經(jīng)營和投資活動的一種納稅人籌劃行為。而企業(yè)的財務(wù)管理實際上是對企業(yè)資金進行籌集、分配、投放等一系列的監(jiān)督管理行為，同時財務(wù)管理的中心其實是對融資、投資及分配進行相關(guān)決策。從另一方面來說企業(yè)的財務(wù)管理與稅收籌劃是相輔相成的，二者之間有一定的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)進行一定的納稅籌劃，不僅可以增加企業(yè)的收入，同時還可以提高企業(yè)資金利潤率。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

在財務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)活動及管理活動中都會涉及到稅收籌劃這一管理方式。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在企業(yè)的籌資、投資以及企業(yè)的經(jīng)營管理過程和企業(yè)的利潤分配過程。

1.籌資活動中的相關(guān)應(yīng)用。企業(yè)籌資主要有權(quán)益籌資和負債籌資兩種方式，這會產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果。依據(jù)稅法法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)負債的相關(guān)利息費用一般作為企業(yè)的期間費用，因此可以在稅前進行扣除。但是企業(yè)的股息以及企業(yè)的其他權(quán)益性資本的支付是不能夠列為期間費用的，所以不可以在企業(yè)稅前扣除，一般只能作為企業(yè)的稅后利潤中進行分配。所以，企業(yè)考慮使用何種籌資渠道時，必須對企業(yè)的債務(wù)資本利用情況進行考慮。同時，企業(yè)還需要考慮負債的杠桿作用，只有企業(yè)的負債成本率小于當(dāng)息稅前利潤率時，企業(yè)利用負債渠道進行相關(guān)籌資工作，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理目標(biāo)同時還能減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。

2.投資活動中的相關(guān)應(yīng)用。一般來說，稅收負擔(dān)的輕重相對于企業(yè)的投資決策有著重要影響，公司在投資決策中的納稅籌劃，一般是從企業(yè)的投資地點、方式、方向及投資合伙人的選擇等等方面的綜合考慮，來進行相關(guān)的優(yōu)化選擇工作。

一般公司在選取投資地點時，必須充分考慮投資地的稅收環(huán)境，選擇整體稅收較低、有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進行投資。因為我國在區(qū)域性發(fā)展過程中，為了平衡區(qū)域發(fā)展的平衡，適時作出一定的政策性傾斜，對一些地區(qū)實行稅收優(yōu)惠政策。比如我國對西部的稅收優(yōu)惠政策、對經(jīng)濟特區(qū)的優(yōu)惠等等。這些地區(qū)的企業(yè)，某些稅收可以少交或者予以免稅政策，這樣的措施符合國家的政策導(dǎo)向。所以，企業(yè)在進行投資行業(yè)的選取時，同時也要認真對投資行業(yè)的稅收環(huán)境進行研究。

3.經(jīng)營管理中的相關(guān)應(yīng)用。經(jīng)營活動中，稅收籌劃在某種意義上有著可操控性和靈活性。這樣的特性主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營過程中的盈余管理上，也表現(xiàn)在企業(yè)的稅收籌劃上。具體我們可以舉以下例子進行說明。

在企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方式的選擇上來說，企業(yè)可以選擇加速折舊法，這樣做不僅可以使得企業(yè)在前期少繳納稅收，同時還可以將企業(yè)的納稅期向后遞延，從根本上來說這其實是企業(yè)向政府索要了一筆無息的貸款，這對于企業(yè)來說也是有利可圖的。同時，在關(guān)聯(lián)方企業(yè)的交易間，企業(yè)可以充分發(fā)揮關(guān)聯(lián)交易的優(yōu)點，同時借助企業(yè)內(nèi)部的力量來使得關(guān)聯(lián)方雙方的合同能夠有效履行。利用關(guān)聯(lián)企業(yè)這樣的特點，企業(yè)間的交易價格往往低于市場成交價格，這極大提高了企業(yè)的效益。

4.在利潤分配過程中的相關(guān)應(yīng)用。根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，股份公司的股東在取得現(xiàn)金股利的同時需要繳納個人所得稅，但是在取得股票股利的時候卻不需繳納個人所得稅。所以，一般企業(yè)在考慮公司的實際情況和公司的發(fā)展前景時，通常選擇股票股利來分配給股東，以這種方式可以使股東的稅收負擔(dān)相對減輕，同時也可以實現(xiàn)股東財務(wù)最大化的公司財務(wù)管理目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，公司在進行繳納所得稅后又一次進行投資時，考慮到稅后資本積累可以投資于企業(yè)的再生產(chǎn)項目等，以這樣的方式使得企業(yè)可以享受到政府的稅收優(yōu)惠政策。

三、結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理中地位非比尋常。所以企業(yè)在制定財務(wù)管理的目標(biāo)過程中要做好在籌資、投資以及企業(yè)的經(jīng)營管理中的稅收籌劃工作，積極節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值化。

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