海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理思考

周相林　楊小瑞

摘要：財(cái)務(wù)管理作為海外項(xiàng)目管理的核心內(nèi)容發(fā)揮著重要作用，需要不斷加強(qiáng)和改進(jìn)。海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理不同于國(guó)內(nèi)項(xiàng)目，有其自身的特點(diǎn)。根據(jù)多年海外工作經(jīng)驗(yàn)，分析了海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)，提出了若干提升海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的建議。

關(guān)鍵詞：海外工程；財(cái)務(wù)管理；難點(diǎn)；重點(diǎn)；建議

中圖分類號(hào)：F74

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2015）06-0048-02

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，也是提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。海外工程項(xiàng)目的發(fā)展在很大程度上取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而財(cái)務(wù)管理又是海外項(xiàng)目管理中的一大難題。海外工程由于自身的特殊性，其財(cái)務(wù)管理與國(guó)內(nèi)項(xiàng)目相比有很大的不同。探索和完善海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，降低海外投資風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

1海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

1.1各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度的差異性

由于世界各國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、歷史各不相同，會(huì)計(jì)環(huán)境差異很大，加大了財(cái)務(wù)管理的難度。各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在制度性和技術(shù)性差異，如會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法差別很大，報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑不一致，會(huì)計(jì)年度也不同。各國(guó)的稅制設(shè)計(jì)各不相同，如稅種、稅率、計(jì)稅基礎(chǔ)、征收方式和優(yōu)惠政策等都有很大差別。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度的差異性，客觀上給海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理造成了一些困難。

1.2當(dāng)?shù)貜?fù)雜的地緣政治和經(jīng)營(yíng)環(huán)境

目前海外工程主要集中在非洲、中東、拉美和東南亞等國(guó)家和地區(qū)，而這些國(guó)家普遍存在政局動(dòng)蕩、環(huán)境惡劣、社會(huì)治安不好、民眾缺乏法律意識(shí)，搶劫營(yíng)地財(cái)產(chǎn)、劫持人質(zhì)等暴力事件時(shí)有發(fā)生，當(dāng)?shù)毓と肆T工、居民阻擾施工也經(jīng)常發(fā)生。此外，不少國(guó)家的政府部門(mén)存在腐敗現(xiàn)象，有法不依，憑個(gè)人意志執(zhí)法，敲詐勒索層出不窮。當(dāng)?shù)貜?fù)雜的地緣政治和經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)海外項(xiàng)目的施工運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了很大的干擾。

1.3面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)

隨著海外工程項(xiàng)目的不斷增多，涉及的施工領(lǐng)域越來(lái)越廣，承包商與海外項(xiàng)目間的各項(xiàng)合作也在擴(kuò)大，合作收入的分配、資金的流動(dòng)、成本的分?jǐn)?、利?rùn)的分配、公司注冊(cè)、稅務(wù)登記、合同條款、物資進(jìn)出口、外匯流動(dòng)、民工管理等事項(xiàng)，操作稍有不慎就會(huì)觸犯法律法規(guī)。海外工程項(xiàng)目經(jīng)常會(huì)面臨稅務(wù)罰款、外匯管制、匯率波動(dòng)、資金安全、應(yīng)收款回收、合同糾紛、民工訴訟、海關(guān)爭(zhēng)議等問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。如果不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的分析和管控，海外項(xiàng)目必然會(huì)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)峡鍑?guó)內(nèi)集團(tuán)。

2海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)

2.1資金管理

資金是企業(yè)的血液，現(xiàn)金流是工程項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)最基本的條件。資金管理的好壞，直接影響工程的進(jìn)度和項(xiàng)目的效益，因此海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理必須重視資金管理，并以資金管理為中心。資金管理的核心是加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。海外項(xiàng)目應(yīng)盡可能地與客戶爭(zhēng)取預(yù)付款，以便緩解項(xiàng)目前期費(fèi)用和設(shè)備、物資采購(gòu)的巨大資金壓力。工程進(jìn)度款是項(xiàng)目資金的主要來(lái)源，及時(shí)收取客戶付款可以減少墊付資金，降低資金成本。財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分了解合同條款中付款時(shí)間、方式、幣種等結(jié)算內(nèi)容，催促現(xiàn)場(chǎng)人員及時(shí)反饋結(jié)算支持文件，開(kāi)具發(fā)票并按時(shí)收款；合同結(jié)束時(shí)，各部門(mén)要積極配合與協(xié)調(diào)，盡早準(zhǔn)備關(guān)閉合同所需的各項(xiàng)資料，及時(shí)收回工程余款和質(zhì)量保證金。

2.2外帳管理

外賬是指海外項(xiàng)目依據(jù)所在國(guó)法律、法規(guī)的要求設(shè)置的會(huì)計(jì)核算賬簿，是海外機(jī)構(gòu)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任的合法賬務(wù)系統(tǒng)。為了很好地應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)，海外項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所的意見(jiàn)，了解會(huì)計(jì)核算方法和各類稅收規(guī)定，選用當(dāng)?shù)卦试S的、正確合理的會(huì)計(jì)核算方法和制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)期間結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，按當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的要求報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅申報(bào)。外賬核算可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取聘用當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所、聘用外籍財(cái)務(wù)人員等方式完成會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露。海外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)記入外賬的資產(chǎn)、負(fù)債、收支、損益情況必須全面掌控，中方財(cái)務(wù)人員對(duì)外賬核算系統(tǒng)及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須全面了解，與外方財(cái)務(wù)人員及時(shí)溝通與交流，對(duì)外賬工作進(jìn)行有效的管理和監(jiān)控。

2.3稅務(wù)管理

稅務(wù)管理是海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重中之重，關(guān)系到項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益的好壞和風(fēng)險(xiǎn)的高低。由于自身經(jīng)營(yíng)管理和外部環(huán)境方面的原因，中國(guó)公司在海外面臨著種種異國(guó)稅務(wù)問(wèn)題，給公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)了不利影響。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)財(cái)稅法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究和學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確掌握所在國(guó)的稅種、稅率、征稅方式和稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)、足額依法納稅。海外項(xiàng)目可以聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂幸欢▽?shí)力的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，做好外賬的審計(jì)及納稅申報(bào)工作，避免因財(cái)務(wù)人員的工作失誤導(dǎo)致高額罰款。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還要利用稅收優(yōu)惠和各國(guó)稅率差異，從公司注冊(cè)、合同簽訂、設(shè)備物資進(jìn)出口、技術(shù)服務(wù)等環(huán)節(jié)，進(jìn)行稅收籌劃，降低稅務(wù)成本，提高項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)效益。

2.4成本控制

加強(qiáng)成本控制，是海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的又一重要內(nèi)容。海外工程項(xiàng)目應(yīng)強(qiáng)化“控制投資、開(kāi)源節(jié)流、增收節(jié)支”的觀念，樹(shù)立“過(guò)緊日子、低成本發(fā)展”的思想，大力壓縮非生產(chǎn)性費(fèi)用支出，遵循“全方位、全過(guò)程、全人員”的成本控制理念，發(fā)揮各級(jí)人員控制成本的積極性和主動(dòng)性，在設(shè)備材料采購(gòu)、機(jī)械租賃、人工成本、后勤服務(wù)等方面進(jìn)行低成本運(yùn)作管理，加強(qiáng)各項(xiàng)管理制度的貫徹執(zhí)行，使成本或費(fèi)用明顯低于行業(yè)平均水平或主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，成為行業(yè)中低成本運(yùn)作管理的領(lǐng)先者，從而贏得更高的市場(chǎng)占有率和更多的利潤(rùn)。

3提升海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的幾點(diǎn)建議

財(cái)務(wù)管理水平的高低直接關(guān)系到海外工程項(xiàng)目的生存發(fā)展，影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的好壞。針對(duì)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手提升財(cái)務(wù)管理水平：

3.1全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員少、時(shí)間緊、工作量大，還必須熟悉當(dāng)?shù)囟悇?wù)、審計(jì)、銀行、法律等方面的規(guī)定，同時(shí)還要對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行深加工，滿足項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的需要，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求，個(gè)人的綜合能力、業(yè)務(wù)水平、溝通協(xié)調(diào)、語(yǔ)言交流等要求非常高，絕不允許出現(xiàn)“犯錯(cuò)誤-改正錯(cuò)誤-犯新錯(cuò)誤-改正新錯(cuò)誤”的成長(zhǎng)歷程，財(cái)務(wù)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)必然會(huì)付出高昂的代價(jià)。因此，培養(yǎng)造就精通專業(yè)和語(yǔ)言的財(cái)務(wù)人才，逐步與國(guó)際財(cái)務(wù)制度接軌，已經(jīng)成為企業(yè)亟待解決的重要課題。每一名海外財(cái)務(wù)人員都要加倍努力學(xué)習(xí)，利用各種培訓(xùn)機(jī)會(huì)再學(xué)習(xí)，在工作中不斷思考、不斷創(chuàng)新，切實(shí)提高個(gè)人的綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管理工作提升做好基礎(chǔ)保障。一個(gè)優(yōu)秀的海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不僅要在專業(yè)知識(shí)方面有相當(dāng)?shù)纳疃?，而且要掌握一定其它方面的知識(shí)，如行業(yè)生產(chǎn)基本知識(shí)、企業(yè)管理、兼并和重組、市場(chǎng)營(yíng)銷、進(jìn)出口、人事管理等。提升海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的忠誠(chéng)度和責(zé)任心，拓展晉升空間，從感情上留住人。

3.2建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制

孟子曰：“天時(shí)不如地利，地利不如人和?！币搿叭撕汀?，就得與人溝通。海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員需要良好的內(nèi)外協(xié)調(diào)溝通能力。財(cái)務(wù)人員要給企業(yè)提供詳實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息，就要和相關(guān)的人員打交道，就要去溝通、去協(xié)調(diào)、去交際，才能解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。這里所謂的溝通，包括項(xiàng)目?jī)?nèi)部的溝通，也包括項(xiàng)目與辦事處、公司總部間的溝通。一方面，項(xiàng)目?jī)?nèi)部應(yīng)該建立起良好的部門(mén)間溝通機(jī)制，促進(jìn)信息共享，讓財(cái)務(wù)管理工作深入到項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)，最大限度地滿足財(cái)務(wù)管理對(duì)數(shù)據(jù)、信息的需求，以便提高財(cái)務(wù)整體管理工作的準(zhǔn)確性和針對(duì)性；另一方面，要建立項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員與辦事處、公司總部財(cái)務(wù)人員及時(shí)、順暢的溝通渠道，保證信息能夠及時(shí)傳遞，既滿足公司對(duì)項(xiàng)目總體情況的及時(shí)把握，也便于及時(shí)落實(shí)上級(jí)部門(mén)的各項(xiàng)政策及指導(dǎo)方針。例如：建立財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的定期溝通碰頭會(huì)議，讓財(cái)務(wù)人員充分了解項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，也讓業(yè)務(wù)人員及時(shí)掌握項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)類似的方法建立起有效的溝通機(jī)制和暢通的溝通渠道，可以大大提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

3.3加強(qiáng)海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理

認(rèn)識(shí)的高度決定管理的力度，海外工程項(xiàng)目管理人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)走向國(guó)際的必修課。為了有效防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，海外項(xiàng)目必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼，加強(qiáng)對(duì)東道國(guó)投資環(huán)境的研究和評(píng)估，建立和健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，從中吸取教訓(xùn)，避免同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的損失，應(yīng)及時(shí)消化處理，若長(zhǎng)期掛賬，勢(shì)必給企業(yè)今后的發(fā)展留下隱患。針對(duì)海外工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)比較突出的稅務(wù)、資金、合同糾紛、外匯等問(wèn)題，采取有力措施進(jìn)行管控，專人專崗負(fù)責(zé)，盡量將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，將損失降低到最低?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”，歷史的教訓(xùn)已經(jīng)很多，加強(qiáng)海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)刻不容緩，這是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要落腳點(diǎn)，也是項(xiàng)目管理水平提升的一個(gè)基本點(diǎn)。

3.4加強(qiáng)海外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理

項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不僅僅是項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的工作，也是整個(gè)項(xiàng)目部的工作，同時(shí)也是公司整體內(nèi)控體系的一部分，是公司把握全局動(dòng)態(tài)、調(diào)整方針政策的一個(gè)重要的著力點(diǎn)。高水平的財(cái)務(wù)管理配合有效的內(nèi)控體系可以準(zhǔn)確了解項(xiàng)目動(dòng)態(tài)、及時(shí)掌控運(yùn)營(yíng)成果及風(fēng)險(xiǎn)、制定有效的方針和政策。海外工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度要以中國(guó)的法律法規(guī)、項(xiàng)目所在國(guó)的法律法規(guī)和公司總部的內(nèi)控制度為依據(jù)，同時(shí)要結(jié)合工程項(xiàng)目的自身特點(diǎn)，在充分了解當(dāng)?shù)氐暮贤⒇?cái)務(wù)、稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定清晰的管理制度，健全項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，劃分人員權(quán)限、明確管理決策程序、完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算體系等，保證國(guó)外項(xiàng)目規(guī)范健康運(yùn)行。

4結(jié)束語(yǔ)

做好海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，需要企業(yè)各級(jí)管理者思想重視、上下聯(lián)動(dòng)、完善機(jī)構(gòu)、措施得力、執(zhí)行堅(jiān)決，切實(shí)把財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)成企業(yè)的核心管理機(jī)構(gòu)，讓其履行職責(zé)、發(fā)揮作用，為海外工程項(xiàng)目的持續(xù)、健康和可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

[1]吳穎.強(qiáng)化海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理支撐[OL].中國(guó)工程建筑網(wǎng)，2014.