老齡化背景下日本養(yǎng)老制度改革與啟示

尹文清

(山東大學(xué) (威海)商學(xué)院，山東 威海 264209)

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老齡化背景下日本養(yǎng)老制度改革與啟示

尹文清

(山東大學(xué) (威海)商學(xué)院，山東 威海 264209)

我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的框架已基本形成，2015年1月國(guó)務(wù)院通過(guò)了《關(guān)于統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系建設(shè)工作情況的報(bào)告》，結(jié)束了多年來(lái)養(yǎng)老制度的“雙軌制”。由于制度設(shè)計(jì)和實(shí)踐操作層面等因素影響，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還很不完善，隨著人口老齡化的加劇，迫切需要進(jìn)一步改革和完善，最終走向城鄉(xiāng)一體化的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。日本政府從1961年實(shí)施養(yǎng)老制度，經(jīng)過(guò)多年的改革與發(fā)展，形成比較完善的養(yǎng)老制度，本文通過(guò)對(duì)當(dāng)前日本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度梳理與總結(jié)，以期對(duì)我國(guó)養(yǎng)老制度改革提供借鑒。

養(yǎng)老保險(xiǎn)制度；老齡化；雙軌制；改革

一、研究背景

隨著人口老齡化這一社會(huì)問(wèn)題的日趨嚴(yán)重，養(yǎng)老問(wèn)題已成為世界各國(guó)面臨的重要課題。由于近幾年世界性的經(jīng)濟(jì)不景氣使得不少?lài)?guó)家面臨收入減少、開(kāi)支上漲的壓力，使本已入不敷出的養(yǎng)老金制度更加雪上加霜，面對(duì)養(yǎng)老金制度的改革雖舉步維艱，卻必須逆流而上。2013年中國(guó)65歲以上人口占總?cè)丝诒戎貜纳弦荒甑?.4%上升到9.7%；老年人口贍養(yǎng)比(老齡人口與勞動(dòng)年齡人口的比例)為13.1%。而如果按實(shí)際贍養(yǎng)比測(cè)算，中國(guó)老齡化形勢(shì)更為嚴(yán)峻?？梢哉f(shuō)，我國(guó)不僅面臨著快速老齡化、勞動(dòng)力市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變等改革的背景，而且面臨著未富先老、城鄉(xiāng)收入差距擴(kuò)大的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此,構(gòu)建具有中國(guó)特色的城鄉(xiāng)一體化的基礎(chǔ)年金制度，并在此基礎(chǔ)上建立多層次社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系成為必須面對(duì)的改革。

我國(guó)實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革開(kāi)始于20世紀(jì)80年代，90年代全面展開(kāi)，建立了以社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為主體的社會(huì)養(yǎng)老保障體系，形成了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)并行的“雙軌制”的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制。經(jīng)過(guò)多年的探索，2015年1月隨著《機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》政策的出臺(tái)，建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位與城鎮(zhèn)職工統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的框架已形成。由于企業(yè)平均養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率過(guò)低①養(yǎng)老金替代率是指勞動(dòng)者退休時(shí)的養(yǎng)老金領(lǐng)取水平與退休前工資收入水平之間的比率，是衡量勞動(dòng)者退休前后生活保障水平差異的基本指標(biāo)之一。，使得機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)平均養(yǎng)老保險(xiǎn)代替率間差距高達(dá)37個(gè)百分點(diǎn)。據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院發(fā)布的2012年《社會(huì)保障綠皮書(shū)：中國(guó)社會(huì)保障發(fā)展報(bào)告(2012)No.5》及《中國(guó)社會(huì)保障收入再分配狀況調(diào)查》中的數(shù)據(jù)顯示，75.4%的城鎮(zhèn)職工領(lǐng)取的養(yǎng)老金平均2000元，92.3%的機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休老人領(lǐng)取的養(yǎng)老金則高于4000元，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金的替代率高達(dá)80-90%，企業(yè)退休人員替代率僅為42.9%。因此，確定合理的養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率目標(biāo)成為我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題之一。同時(shí)，我國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保障統(tǒng)籌層次比較低，體系不健全，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金跨省調(diào)劑困難，實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌難度更大，養(yǎng)老制度亟待更深入的改革。

日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)作為一種制度開(kāi)始于二戰(zhàn)后， 1958年和1959年分別通過(guò)了《國(guó)民健康保險(xiǎn)法》與《國(guó)民年金法》，經(jīng)過(guò)50多年的改革與發(fā)展已形成了惠及全民，相對(duì)較完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。但近幾年日本平均壽命不斷提高，人口增長(zhǎng)處于下降趨勢(shì)，人口結(jié)構(gòu)高齡化趨勢(shì)的加快和老年人口數(shù)量的急劇上升,給日本社會(huì)帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)。為應(yīng)對(duì)高齡化社會(huì)引發(fā)的各種問(wèn)題日本政府對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了不斷修改和完善，今天日本面臨的一系列養(yǎng)老難題也是我國(guó)即將面臨的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)日本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展、改革過(guò)程的梳理及對(duì)其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的總結(jié)，以期能夠?qū)ξ覈?guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革提供有益的借鑒。

二、日本養(yǎng)老制度的演變

日本的養(yǎng)老制度是隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展而不斷完善的。20世紀(jì)50年代末起，日本經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，60至70年代達(dá)到了高峰，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，日本著手解決社會(huì)的養(yǎng)老問(wèn)題。日本養(yǎng)老金體系的形成與發(fā)展大體經(jīng)歷了兩個(gè)階段，即在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展期通過(guò)立法逐步普及覆蓋范圍，最終達(dá)到全體國(guó)民皆受益的過(guò)程。

(一)日本全國(guó)范圍養(yǎng)老制度的形成

1、基本養(yǎng)老制度的建立。日本養(yǎng)老制度起步晚于歐美國(guó)家，1941年，第一部養(yǎng)老法規(guī)《勞動(dòng)者年金保險(xiǎn)法》通過(guò)，該法只以企業(yè)的男性勞動(dòng)者為參保對(duì)象。1944年“勞動(dòng)者年金保險(xiǎn)”改為“厚生年金保險(xiǎn)”，參保范圍擴(kuò)大到企業(yè)職員和女性勞動(dòng)者。1954年日本制定的《厚生年金保險(xiǎn)法》依然不包括農(nóng)林漁業(yè)的從業(yè)人員和個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員等。直到1959年《國(guó)民年金法》的頒布，農(nóng)林漁業(yè)的從業(yè)人員和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者等自營(yíng)業(yè)者才被納入到保險(xiǎn)的范圍內(nèi)。1961年日本在全國(guó)范圍內(nèi)建立了基礎(chǔ)養(yǎng)老金(也稱(chēng)國(guó)民養(yǎng)老金)制度，規(guī)定20歲以上的國(guó)民都有義務(wù)加入基礎(chǔ)養(yǎng)老金。經(jīng)過(guò)近20多年的反復(fù)修改，終于形成了覆蓋全民的基本養(yǎng)老金體系，公共年金制度為經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展創(chuàng)造了良好且穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境。

2、日本養(yǎng)老體系的發(fā)展與完善。隨著日本經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，其養(yǎng)老金體系也得以進(jìn)一步完善。由于人口老齡化速度加快，使年金制度改革的緊迫性加速，日本進(jìn)入了不間斷地修改完善其養(yǎng)老制度時(shí)期。1986年日本修改的《國(guó)民年金法》，將國(guó)民年金的適用范圍擴(kuò)大至20歲以上60歲以下的國(guó)民均必須參加的國(guó)民年金體系。政府拿出100多億日元啟動(dòng)資金，國(guó)庫(kù)承擔(dān)總費(fèi)用的1/3，剩下的則由行業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)。同時(shí)規(guī)定：國(guó)民繳納年金滿(mǎn)25年，且年滿(mǎn)65歲，便可定期領(lǐng)取養(yǎng)老年金；養(yǎng)老年金繳納隨通貨膨脹浮動(dòng)；對(duì)繳納年金較短的高齡者，設(shè)置老齡基礎(chǔ)年金，政府發(fā)放特殊養(yǎng)老津貼；生活貧困的公民，可享受減免繳納比例的照顧等。此后，日本在國(guó)民養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上又建立了以企業(yè)雇員為對(duì)象的厚生養(yǎng)老金和以公務(wù)員為對(duì)象的共濟(jì)養(yǎng)老金。總之，除了國(guó)民年金，公務(wù)員參加“互助養(yǎng)老保險(xiǎn)”，企業(yè)雇員則可參加“厚生養(yǎng)老保險(xiǎn)”，許多企業(yè)又設(shè)置了“職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”。同時(shí)，各類(lèi)商業(yè)性人壽保險(xiǎn)，也得到了政府的大力支持，滿(mǎn)足了不同層次國(guó)民的養(yǎng)老需求。至此，日本形成了較為完善的三層年金制度框架的養(yǎng)老體系：即以政府主導(dǎo)社會(huì)統(tǒng)籌的國(guó)民養(yǎng)老金為基礎(chǔ)，以勞動(dòng)關(guān)系為基礎(chǔ)的厚生養(yǎng)老金和共濟(jì)養(yǎng)老金為輔助，以非強(qiáng)制性企業(yè)年金和商業(yè)型養(yǎng)老為補(bǔ)充的多層次的養(yǎng)老體系。

(二)日本養(yǎng)老制度的特征

1、惠及全民的基礎(chǔ)養(yǎng)老金。1961年建立的基礎(chǔ)養(yǎng)老金制度在日本養(yǎng)老體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，是政府強(qiáng)制性的養(yǎng)老計(jì)劃。在日本居住的所有年齡在20～60歲的居民(包括外國(guó)人)都必須加入國(guó)民養(yǎng)老金。國(guó)民養(yǎng)老金參保人分為三類(lèi)：農(nóng)民和個(gè)體工商戶(hù)等自營(yíng)業(yè)者被稱(chēng)為第一類(lèi)參與人，其繳費(fèi)實(shí)行定額制；厚生養(yǎng)老金和共濟(jì)養(yǎng)老金的參保者被稱(chēng)為第二類(lèi)參與人，其繳費(fèi)實(shí)現(xiàn)定率制，由相關(guān)部門(mén)每月從他們的工資中扣除；第二類(lèi)參與人的被撫養(yǎng)配偶為第三類(lèi)參與人，其保險(xiǎn)費(fèi)從其配偶的工資中一并扣除。凡入保25年以上，且年齡超過(guò)65歲的老年人均可領(lǐng)取國(guó)民養(yǎng)老保險(xiǎn)金，其給付水平由參保年限和退休前工資收入水平等因素決定?；A(chǔ)年金的繳費(fèi)可根據(jù)參保人的實(shí)際情況適當(dāng)?shù)臏p免，2004年通過(guò)修改法律把減免分成四個(gè)檔次即全額減免、減免75%、減免50%和減免25%。同時(shí)引入了不滿(mǎn)30歲年輕人延緩繳納的制度，使國(guó)民年金的繳納更加人性化*宋健敏：《日本社會(huì)保障制度》，上海人民出版社，2012年10月版，第248頁(yè)。。這一制度的實(shí)施使得日本全體國(guó)民都享有基本的、平等的養(yǎng)老保障權(quán)利。

2、以勞動(dòng)關(guān)系為基礎(chǔ)的雇員輔助養(yǎng)老金。這種雇員養(yǎng)老金與國(guó)民年金制度一起構(gòu)成日本養(yǎng)老制度的主體。包括以企業(yè)在職人員為對(duì)象的厚生養(yǎng)老金和以公務(wù)員為對(duì)象的共濟(jì)養(yǎng)老金，是一種政府強(qiáng)制、受益與收入掛鉤的養(yǎng)老制度。厚生養(yǎng)老金的保險(xiǎn)繳費(fèi)，按參與人的月標(biāo)準(zhǔn)工資和獎(jiǎng)金乘上保險(xiǎn)費(fèi)率來(lái)計(jì)算，由企業(yè)和雇員各負(fù)擔(dān)50%。2004年以前厚生養(yǎng)老金的保險(xiǎn)費(fèi)率為14.996%，2004年厚生養(yǎng)老金法改革后，規(guī)定保險(xiǎn)費(fèi)率每年遞增0.354%，至2017年月保險(xiǎn)費(fèi)率達(dá)到18.3%時(shí)基本穩(wěn)定下來(lái)。*日本勞動(dòng)厚生省官方網(wǎng)站，http://www.mhlw.go.jp.共濟(jì)養(yǎng)老金則涵蓋了國(guó)家公務(wù)員、地方公務(wù)員、私立學(xué)校教職員和農(nóng)林漁業(yè)團(tuán)體職員等共濟(jì)組合。

3、作為補(bǔ)充的非強(qiáng)制性的企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。這部分養(yǎng)老金政府采取鼓勵(lì)方式，企業(yè)與個(gè)人可自由選擇加入的原則。企業(yè)年金由于享有稅收的優(yōu)惠、穩(wěn)定員工等優(yōu)勢(shì)，參加的企業(yè)也很多，截至 2012年末，日本參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的雇員數(shù)量為 1714萬(wàn)人，約占厚生養(yǎng)老金參與人人數(shù)的50%。越來(lái)越多的公司從一次性支出的退休離職津貼計(jì)劃(通常相當(dāng)于38個(gè)月的收入)轉(zhuǎn)向企業(yè)年金計(jì)劃，2013年國(guó)民養(yǎng)老基金的對(duì)象年齡進(jìn)一步擴(kuò)大到已滿(mǎn)60周未滿(mǎn)65歲的老年人?？傊?，自2000年以來(lái)，繳費(fèi)確定型、收益確定型和個(gè)人繳費(fèi)型養(yǎng)老金計(jì)劃在日本得到了一定發(fā)展。此外，一些日本企業(yè)還提供一次性退休津貼制度，這樣既增加了養(yǎng)老金繳納數(shù)額，在一定程度上也減輕了財(cái)政負(fù)擔(dān)。

三、日本養(yǎng)老制度面臨的挑戰(zhàn)與改革

自二戰(zhàn)以來(lái)，日本利用28年時(shí)間建成了覆蓋全體國(guó)民的養(yǎng)老金體系。日本養(yǎng)老金體系發(fā)展的歷史反映了其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程及經(jīng)濟(jì)決策者關(guān)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的戰(zhàn)略思考的轉(zhuǎn)變。不過(guò)隨著20世紀(jì)90年代經(jīng)濟(jì)泡沫的崩潰、人口老齡化問(wèn)題日益突出，致使日本公共養(yǎng)老金的收支狀況日漸惡化，養(yǎng)老金的可持續(xù)性面臨危機(jī)，政府被迫多次實(shí)施養(yǎng)老制度改革。盡管經(jīng)過(guò)了多年的改革與完善，養(yǎng)老保險(xiǎn)金改革問(wèn)題依然是困擾日本政府的難題。

1、經(jīng)濟(jì)衰退加劇養(yǎng)老金制度退化。進(jìn)入90年代以后，尤其是泡沫經(jīng)濟(jì)破裂以來(lái)，由于日本經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期蕭條，失業(yè)者迅速增加，在職人員收入減少，近年來(lái)日本養(yǎng)老金制度可持續(xù)性逐漸下降，迫使政府不得不采取改革措施開(kāi)源節(jié)流，由于福利待遇有較高的剛性，很難在短期內(nèi)取得很大變化。近年來(lái)，日本財(cái)政收入呈萎縮或停滯狀態(tài)，而社保支出則以每年1萬(wàn)億日元的速度增加。2012年度，日本國(guó)稅預(yù)算收入為42.3萬(wàn)億日元，除去必須按法定比率劃撥給地方財(cái)政的16.6萬(wàn)億日元，余下的25.7萬(wàn)億日元，尚不足以應(yīng)對(duì)社會(huì)保障費(fèi)一項(xiàng)的開(kāi)支需求(26.4萬(wàn)億日元)。日本政府新發(fā)行的國(guó)債已連續(xù)四年超過(guò)國(guó)稅收入總額，財(cái)政面臨嚴(yán)峻的可持續(xù)性危機(jī)。雖然歷經(jīng)多年改革，財(cái)政問(wèn)題依然是當(dāng)前日本政府養(yǎng)老制度改革面臨的一大挑戰(zhàn)。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的繳烈爭(zhēng)論，日本厚生省已經(jīng)制定了《養(yǎng)老金制度改革方案》的改革設(shè)想，期望國(guó)民養(yǎng)老金支出的虧空通過(guò)提高消費(fèi)或其他稅種彌補(bǔ)。

2、日趨嚴(yán)峻的高齡化社會(huì)加據(jù)了養(yǎng)老金的支付負(fù)擔(dān)。隨著日本老齡化社會(huì)的到來(lái)，老年人占人口的比例不斷提高，社會(huì)負(fù)擔(dān)越來(lái)越重。據(jù)日本總務(wù)省統(tǒng)計(jì)局最新數(shù)據(jù)：2014年11月日本人口總數(shù)是1億2708萬(wàn)多人，比上一年減少了22萬(wàn)人，但同期65歲以上的人口3265萬(wàn)人，比上一年增加了108萬(wàn)。0至14歲的人口為1628萬(wàn)6千人，比上一年減少16萬(wàn)7千多*日本總務(wù)省統(tǒng)計(jì)局官方網(wǎng)站，http://www.stat.go.jp.，這一創(chuàng)紀(jì)錄的規(guī)模凸顯了日本人口問(wèn)題：勞動(dòng)力日漸減少，繳保險(xiǎn)費(fèi)的人及其所繳的保險(xiǎn)費(fèi)額在不斷減少，而依靠養(yǎng)老金生活的人卻與日俱增，人口結(jié)構(gòu)老齡化是造成日本養(yǎng)老保障體系財(cái)政困境的最根本原因，養(yǎng)老保險(xiǎn)金改革問(wèn)題仍是困擾日本政府的重要議題。自20世紀(jì) 90年代以來(lái)，日本政府被迫多次實(shí)施養(yǎng)老制度改革。2000年3月又頒布《厚生養(yǎng)老金保險(xiǎn)(放心保)法》、《國(guó)民養(yǎng)老金法》等法案，通過(guò)延長(zhǎng)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的年齡等手段開(kāi)源，通過(guò)提高厚生養(yǎng)老金的給付年齡等手段節(jié)流(2013年至2025年，逐步將領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡從60歲提高到65歲)。

3、加快養(yǎng)老制度的改革步伐。面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)，日本政府不得不采取增加稅收、降低領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)、延長(zhǎng)退休年齡等措施來(lái)實(shí)現(xiàn)和維持制度的財(cái)務(wù)平衡。推出了一系列的綜合配套改革措施，即“社會(huì)保障與稅制一體化改革”(簡(jiǎn)稱(chēng)“一體化改革”)這次改革的主要內(nèi)容如下；第一，創(chuàng)立新型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，推行全國(guó)統(tǒng)一的最低養(yǎng)老保障。國(guó)家財(cái)政對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的全額補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為每人每月7萬(wàn)日元；如果個(gè)人每月從保險(xiǎn)賬戶(hù)得到的養(yǎng)老金超過(guò)7萬(wàn)日元，則國(guó)家財(cái)政不再補(bǔ)貼；不足7萬(wàn)日元者，由國(guó)家補(bǔ)足差額，財(cái)政的負(fù)擔(dān)將大為減輕。第二，建立養(yǎng)老金彈性調(diào)整機(jī)制。于1973年建立了養(yǎng)老金與物價(jià)上漲掛鉤機(jī)制，可隨物價(jià)下降而下調(diào)的機(jī)制。第三，擴(kuò)大企業(yè)年金覆蓋面。目前，企業(yè)僅為正式員工上保險(xiǎn)，而將大量非正式員工的養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)推給個(gè)人和社會(huì)。政府將適用范圍擴(kuò)大到每周工作時(shí)間20小時(shí)(原制度為30小時(shí))以上的非正式員工*日本財(cái)務(wù)省官方網(wǎng)站，http://www.mof.go.jp/caution/2014.04.18.html《.社會(huì)保障と稅の一體改革》?！耙惑w化改革”方案擴(kuò)大了企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，盡管改革方案的部分內(nèi)容尚待以法律形式加以確定，其改革措施是否有效，還需進(jìn)一步觀(guān)察和驗(yàn)證，但其改革思路，仍可為其他面臨人口老齡化和社保支出壓力的國(guó)家提供有益啟示。

4、嚴(yán)控養(yǎng)老金的支付額度，設(shè)定專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源作保證。第一，控制養(yǎng)老金的支付額。開(kāi)拓了“積累式”新型養(yǎng)老金業(yè)務(wù)，將現(xiàn)行“后代人扶養(yǎng)前代人”的“義務(wù)式”厚生養(yǎng)老金改為以“自我努力”和“自我負(fù)責(zé)”為前提的“積累式”。規(guī)定65歲到70歲仍在工作的老人，其收入如果超過(guò)平均工資，不僅不能領(lǐng)取養(yǎng)老金，還要繼續(xù)繳納保險(xiǎn)費(fèi)；逐漸推遲領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡。2001年至2013年將男性的領(lǐng)取年齡逐漸延至65歲，女性的年齡也將在5年后提高至65歲，養(yǎng)老金支付額不再隨平均工資的增加而上浮，而是隨物價(jià)上漲而增加*宋健敏：《日本社會(huì)保障制度》，上海人民出版社，2012年10月版，第126頁(yè)。。第二，劃定社保的專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)源。所有改革措施最終均須有財(cái)源作保障，2012年日本參眾兩院通過(guò)的法案規(guī)定，在不發(fā)生重大變故的情況下，自2014年4月1日起，將消費(fèi)稅率由5%提高到8%，2015年10月1日起再次提高到10%，將消費(fèi)稅作為社會(huì)保障的固定資金來(lái)源。*日本財(cái)務(wù)省官方網(wǎng)站，http://www.mof.go.jp/caution/2014.04.18.html.提高消費(fèi)稅率實(shí)際上是對(duì)全體國(guó)民的一項(xiàng)普遍增稅，面臨很大的社會(huì)阻力，將提高消費(fèi)稅率受惠于民，有助于消除國(guó)民對(duì)增稅的抵制。第三，提高年金運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)效率，使其運(yùn)營(yíng)專(zhuān)業(yè)化。近幾年，日本對(duì)年金基金管理與運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行了多次改革，成立了“年金基金管理和運(yùn)行獨(dú)立行政法人法”使年金制度的事務(wù)管理更加法律化、專(zhuān)業(yè)化和透明化。

圖3 2003年以來(lái)基金收益額與收益率變化表 資料來(lái)源：日本財(cái)務(wù)省官方網(wǎng)站，http://www.mof.go.jp/caution/2014.04.18.html.

老齡化不僅威脅到日本的養(yǎng)老制度，中國(guó)作為世界上人口最多的發(fā)展中國(guó)家，從20世紀(jì)90年代開(kāi)始已快速地跨入了老年化社會(huì)，有專(zhuān)家預(yù)測(cè)，到2050年我國(guó)老齡人口將達(dá)到總?cè)丝跀?shù)的三分之一，無(wú)論是速度還是規(guī)模都堪稱(chēng)世界之最。面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)，吸取日本養(yǎng)老制度的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)尤為重要。

1、確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，為養(yǎng)老制度改革提供充足的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。我國(guó)的養(yǎng)老制度建設(shè)方面取得了一定的成就，正是由于資金方面的原因，出現(xiàn)了我們長(zhǎng)期的“雙軌制”養(yǎng)老方式，而要改革完善這種制度面臨的首要難題依然是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。日本現(xiàn)在的人均GDP約為3萬(wàn)多美元，而我國(guó)人均GDP剛剛達(dá)到1000美元，就開(kāi)始進(jìn)入老齡化社會(huì)，屬于典型的未富先老的國(guó)家。據(jù)中國(guó)社科院發(fā)布報(bào)告，2011年我國(guó)養(yǎng)老金收不抵支的省份有14個(gè),2012年則擴(kuò)大到19個(gè)。面對(duì)日益加速的人口老齡化,養(yǎng)老金賬戶(hù)如何支撐成為必須面對(duì)的難題。而且，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老制度并軌后，將出現(xiàn)近四千萬(wàn)人未繳納視同繳納的“空缺”。可見(jiàn)，城鄉(xiāng)一體化的養(yǎng)老制度的最終實(shí)現(xiàn)，財(cái)政支出的壓力巨大。我們必須吸取日本的教訓(xùn)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加居民收入、擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)同時(shí)提高政府收入，以保證養(yǎng)老保險(xiǎn)改革有充足的資金來(lái)源，從而避免養(yǎng)老金支付危機(jī)的發(fā)生，為我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革打下雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)。

2、建立公平、統(tǒng)一、多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系?！半p軌制”的養(yǎng)老體制的終結(jié)成為我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革邁向公平的關(guān)鍵性一步。但并軌并不意味著養(yǎng)老制度改革大功告成，不同群體的養(yǎng)老金待遇的差距、養(yǎng)老賬戶(hù)的虧空依然存在，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)帳結(jié)合的模式還有待于進(jìn)一步改革與完善，建立起真正的統(tǒng)一、公平的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之路依然艱巨。首先，適當(dāng)?shù)亟档蜋C(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金替代率。在養(yǎng)老金并軌問(wèn)題上，最重要的是實(shí)現(xiàn)制度公平，政府、企業(yè)和個(gè)人責(zé)任要合理共擔(dān)。盡管我國(guó)每年都提高職工養(yǎng)老待遇，但政府為企業(yè)職工的養(yǎng)老付出，相對(duì)公職人員偏低很多，正常的養(yǎng)老金調(diào)整機(jī)制尚未建立。目前，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金的替代率是80--90%，盡管企業(yè)的養(yǎng)老金替代率近幾年連續(xù)提高，2013年只達(dá)到44.13%，相對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位低得多，就現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)再提高企業(yè)的養(yǎng)老金替代率幾乎不可能。因此，在不影響機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員退休后基本生活質(zhì)量的前提下，適當(dāng)降低其養(yǎng)老金替代率，實(shí)現(xiàn)真正的公平。其次，發(fā)揮企業(yè)年金對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用，借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)，鼓勵(lì)企業(yè)根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)狀況為職工投入企業(yè)年金作為對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充。但目前中國(guó)企業(yè)及職工承擔(dān)的五險(xiǎn)費(fèi)率已很高，企業(yè)各項(xiàng)稅負(fù)本身也很重，在這種前提下再?gòu)?qiáng)制企業(yè)為職工建立企業(yè)年金，確實(shí)有一定的困難，不過(guò)，國(guó)家可在稅收上給與企業(yè)年金免稅等優(yōu)惠政策。這樣既能激發(fā)了職工的工作積極性、穩(wěn)定職工隊(duì)伍、增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，也為職工退休后的生活提供更好的保障，同時(shí)也減輕了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力。第三，鼓勵(lì)公民從事個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)。規(guī)定職工個(gè)人賬戶(hù)繳費(fèi)不超過(guò)工資的一定比例可以免稅，用個(gè)人所得稅的減免來(lái)促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率的提高，鼓勵(lì)公民根據(jù)實(shí)情靈活的增加養(yǎng)老基金的投入，以彌補(bǔ)基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)的不足。只有國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人共同努力，才有可能最終實(shí)現(xiàn)在2020年前全面建成公平、統(tǒng)一、規(guī)范的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的目標(biāo)。

3、逐漸延長(zhǎng)養(yǎng)老金的繳納時(shí)間與推遲養(yǎng)老金領(lǐng)取的時(shí)間并進(jìn)的改革。目前我國(guó)的情況是繳納養(yǎng)老金的時(shí)間為15年，相對(duì)其他國(guó)家較短，而且退休年齡與領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡較早，這個(gè)矛盾可用靈活的就業(yè)層次結(jié)構(gòu)和老齡就業(yè)養(yǎng)老保障制度的完善來(lái)解決?？紤]延長(zhǎng)養(yǎng)老金的繳納時(shí)間及推遲領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡，這是解決養(yǎng)老保險(xiǎn)收支失衡的有效辦法之一：首先，控制提前退休的風(fēng)潮，提前退休或內(nèi)退不僅會(huì)裁掉大量有經(jīng)驗(yàn)的職工，而且也給國(guó)家增加就業(yè)和保險(xiǎn)金支付的負(fù)擔(dān)。其次，漸進(jìn)推遲養(yǎng)老金的領(lǐng)取年齡。我國(guó)職工男60歲、女干部55歲、女工人50歲的退休年齡是20世紀(jì)50年代制定的，當(dāng)時(shí)我國(guó)的預(yù)期壽命在50左右，現(xiàn)在我國(guó)人口的平均壽命已達(dá)72歲，局部地區(qū)更高，顯然現(xiàn)在的退休年齡已與人口的健康狀況不相適應(yīng)，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)奶岣?汪泓：《社會(huì)保險(xiǎn)基金的良性運(yùn)營(yíng)：系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型、方法、應(yīng)用》，北京大學(xué)出版社，2008年5月版，第75頁(yè)。，以減少養(yǎng)老金的支出，減輕社會(huì)統(tǒng)籌支出負(fù)擔(dān)。

4、加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老金的管理和運(yùn)營(yíng)，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)金的安全性與收益性。財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于2013年全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金決算的說(shuō)明》顯示，2013年，全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金總收入35994億元。按現(xiàn)行規(guī)定，這筆資金只能存銀行、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，盡管保證了基金安全，但基金的收益低于物價(jià)上漲幅度，造成了社?；鸬馁H值。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革需充足的資金做后盾，尤其我國(guó)正處于“雙軌制”的合并期，新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立需要巨額的資金支持，要實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值增值就必須提高基金的運(yùn)作效率，逐步擴(kuò)大基金入市的比例。首先，調(diào)整中央政府和各級(jí)地方政府的支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)社會(huì)保障基金的支持力度。其次，設(shè)立基金管理公司，加強(qiáng)對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)作。合理地將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投入到我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目中，既可彌補(bǔ)我國(guó)長(zhǎng)期建設(shè)資金短缺，又可確保社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值增值，使我國(guó)的養(yǎng)老基金的管理更加科學(xué)化、法律化及透明化。

尹文清(1966-)，女，山東大學(xué)(威海)商學(xué)院副教授，法學(xué)博士。

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