加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

徐文平

（上海鐵路機(jī)務(wù)綜合開發(fā)有限公司，上海 200071）

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

徐文平

（上海鐵路機(jī)務(wù)綜合開發(fā)有限公司，上海 200071）

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化企業(yè)的根本要求，是企業(yè)開展各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的重要前提。目前，隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革深化，各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式也在不斷地完善變化，完善建立企業(yè)內(nèi)部控制成為各個(gè)企業(yè)亟待解決的重要問(wèn)題。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制，分析了現(xiàn)階段，企業(yè)在完善內(nèi)部控制的過(guò)程中存在的一些問(wèn)題與不足，并就加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提出了一系列的措施，希望能夠不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部控制是必不可少的。它不僅可以有效地提升經(jīng)營(yíng)的效率，還能夠保證企業(yè)信息的真實(shí)性與可靠性。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)開展各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部控制在提升企業(yè)管理水平的同時(shí)，還能防范企業(yè)在運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)。就目前情況來(lái)看，企業(yè)所面臨的各個(gè)方面的不確定因素較多，經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境變化大，故而存在的風(fēng)險(xiǎn)也較多。這時(shí)內(nèi)部控制就發(fā)揮了非常重要的作用。當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)的內(nèi)部控制不能同步發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，而內(nèi)部控制的發(fā)展速度較慢，跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。同時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)存在諸多不足之處，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成了較大的阻礙。故而研究?jī)?nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策，是目前企業(yè)必須考慮的問(wèn)題。

1　目前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題與不足

1.1企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作能否順利落實(shí)，關(guān)鍵在于企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。因?yàn)樵谄髽I(yè)中管理者的認(rèn)識(shí)和意識(shí)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度的建設(shè)環(huán)境影響重大。若是管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為片面或是不到位，就不能正確對(duì)待內(nèi)部控制，就不能處理好內(nèi)部控制和發(fā)展的關(guān)系，很容易引起內(nèi)部控制建設(shè)不符合企業(yè)實(shí)際的情況。所以內(nèi)部控制的建設(shè)要及時(shí)，使之能夠在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，將企業(yè)的效益與風(fēng)險(xiǎn)兩手抓。所以說(shuō)，內(nèi)部控制常因管理者的不重視，產(chǎn)生落實(shí)較差的情況，有些企業(yè)的內(nèi)部控制甚至形同虛設(shè)，給內(nèi)部控制建設(shè)帶來(lái)諸多不利影響。

1.2對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏監(jiān)督

在某些企業(yè)中，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作被會(huì)計(jì)日常監(jiān)督代替了，同時(shí)會(huì)計(jì)工作受企業(yè)管理者的干預(yù)，對(duì)其監(jiān)督職能的發(fā)揮產(chǎn)生了一定的影響。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或監(jiān)督機(jī)構(gòu)尚未建立，對(duì)于事前監(jiān)督、事中控制、事后稽核等工作缺少落實(shí)，弱化了監(jiān)督職能。這種情況多存在于一些中小企業(yè)，因外部管理的長(zhǎng)期缺乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，即便建立了內(nèi)部控制制度，也無(wú)法發(fā)揮其作用。

1.3企業(yè)內(nèi)部控制的信息技術(shù)比較落后

隨著當(dāng)今社會(huì)信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展也更加完善和成熟，所以將這些成熟的信息技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)中，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。而目前，大部分企業(yè)對(duì)此的重視度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。例如，沒有建立信用和投資管理系統(tǒng)，或建立的采購(gòu)、銷售、物流等管理系統(tǒng)還存在諸多不足，企業(yè)在投資決策、授信額度、折讓額度、資金預(yù)警等方面沒有有效的控制手段。同時(shí)企業(yè)沒有成熟、完善的信息收集和反饋系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部信息的流通度不高，導(dǎo)致只有在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，部門之間的矛盾沖突才浮出水面。這樣低效率的信息傳遞，使管理者不能及時(shí)、有效地得到確切的消息，增加了管理者決策的難度。所以說(shuō)技術(shù)手段的落后，使得內(nèi)部控制難以達(dá)到預(yù)想的成效。

1.4企業(yè)內(nèi)部控制的工作人員職業(yè)素質(zhì)有待提高

企業(yè)的內(nèi)控工作人員的職業(yè)素質(zhì)需要提高。因?qū)嵤┚唧w工作的內(nèi)控人員缺乏對(duì)內(nèi)控管理知識(shí)的專門學(xué)習(xí)，致使其對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不熟悉，對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和理解遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，從而直接影響了內(nèi)控工作的執(zhí)行和落實(shí)。同時(shí)，在權(quán)責(zé)不明的情況下，由于財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)的不熟悉，極易造成財(cái)務(wù)工作的重復(fù)，使得內(nèi)控工作無(wú)法得到的落實(shí)。

2　加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

2.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，建立健全職能完善的內(nèi)控工作管理制度，崗位職責(zé)劃分明確，使內(nèi)控工作人員與企業(yè)各部門員工之間能夠更好地協(xié)調(diào)和溝通。其不僅能使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序地進(jìn)行，還可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)的企業(yè)文化則需要在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下進(jìn)行。企業(yè)于日常經(jīng)營(yíng)與管理中，可有意識(shí)地要求員工樹立內(nèi)部控制意識(shí)。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控責(zé)任的業(yè)務(wù)操作流程，落實(shí)內(nèi)控制度的執(zhí)行，使其標(biāo)準(zhǔn)化，提高工作效率，明確企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)與個(gè)人工作的關(guān)系，促使企業(yè)目標(biāo)和個(gè)人價(jià)值的共同實(shí)現(xiàn)。

2.2完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

首先，要根據(jù)不相容職務(wù)分離原則劃分職責(zé)職能，即不相容職務(wù)需由不同部門或成員來(lái)?yè)?dān)任。尤其是在中小企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)專職專員的情況下，更需加強(qiáng)不相容職務(wù)的分離管理，可使企業(yè)建立權(quán)責(zé)明確的崗位設(shè)置與安排。例如，為避免會(huì)計(jì)舞弊等行為的發(fā)生，會(huì)計(jì)崗位在設(shè)置時(shí)要充分考慮職務(wù)的不相容性。確保各個(gè)環(huán)節(jié)的分工都有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或工作人員處理負(fù)責(zé)，形成辦理業(yè)務(wù)的人員相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。其次，在建立資產(chǎn)安全保障體系方面，可通過(guò)合理分配資金的使用用途，來(lái)提高資金的使用效率。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，加強(qiáng)對(duì)資金的分配，對(duì)資金使用過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)督和控制，以減少資金的無(wú)故流失。特別是在企業(yè)重大工程項(xiàng)目的投資上，企業(yè)在進(jìn)行科學(xué)、全面、細(xì)致的調(diào)研的同時(shí)，還要充分考慮項(xiàng)目執(zhí)行的可行性，分析資金回流周期等重要影響要素，嚴(yán)格監(jiān)督、控制收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。

2.3建立相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

一方面要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)控制進(jìn)行加強(qiáng)。內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門要保持其相對(duì)的獨(dú)立性，不僅是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)的要求，更是由于其職能特殊性的要求。其職能主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管和評(píng)價(jià)，其中還涵蓋了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式的落實(shí)情況、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確、管理人員的績(jī)效情況、各部門的協(xié)調(diào)能力等。另一方面，要對(duì)企業(yè)外部監(jiān)督控制進(jìn)行強(qiáng)化，以督促企業(yè)不斷完善自身的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門不但要權(quán)責(zé)明確，協(xié)調(diào)配合，還要加強(qiáng)部門間的信息共享并形成相互監(jiān)督的機(jī)制，從而加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，同時(shí)強(qiáng)化監(jiān)督各部門的職責(zé)執(zhí)行情況。為進(jìn)一步彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的不足，可以通過(guò)外部審核機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試、檢查和評(píng)價(jià)來(lái)提高和完善企業(yè)內(nèi)部控制。

2.4加強(qiáng)內(nèi)部控制信息與溝通體系的建設(shè)

建立健全企業(yè)的信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。信息系統(tǒng)的構(gòu)建是內(nèi)部控制執(zhí)行的前提條件。當(dāng)前企業(yè)信息建設(shè)的重要內(nèi)容是網(wǎng)絡(luò)化、一體化的信息管理系統(tǒng)。所以其系統(tǒng)需要滿足識(shí)別使用者信息及其需求，同時(shí)能最大化地進(jìn)行信息的傳遞和交流，并及時(shí)取得使用者所需的信息。同時(shí)，系統(tǒng)還能收集政府機(jī)關(guān)、客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息，繼而為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)和保障。通暢的信息交流，能夠使企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)縮短反應(yīng)時(shí)間，最大限度降低企業(yè)損失，以發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效果。

2.5提高企業(yè)內(nèi)控工作人員以及相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)控管理的效果能否得到最好的發(fā)揮，與內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)息息相關(guān)，并且直接影響內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。所以要提高企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)內(nèi)控管理工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和學(xué)習(xí)；同時(shí)提高其職業(yè)道德水平，完善員工的激勵(lì)和約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性。企業(yè)要建立責(zé)權(quán)明確的內(nèi)控機(jī)制，使員工明確自身的責(zé)任與義務(wù)，從而樹立良好的內(nèi)控管理意識(shí)；同時(shí)能使員工將內(nèi)控工作的效益與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得到充分保證。

3　結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，再加上內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，這些都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提出了更高的要求。所以，企業(yè)管理者必須重視內(nèi)部控制的建設(shè)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，并立足于企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與不足，采取必要的措施，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度與監(jiān)督體系，提高內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要求，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］仲雅玲.淺析如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)［J］.中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)，2011（27）.

［2］廖玉蓉.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題與措施［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2014（3）.

［3］唐尚飛.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及對(duì)策探討［J］.時(shí)代金融，2011（24）.

［4］余麗生.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐與思考［J］.財(cái)會(huì)研究，2011（9）.

［5］張宜霞，李偉.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的整體思路［J］.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007（5）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.07.009

F239.45

A

1673-0194（2015）07-0019-02

2015-01-20