內(nèi)部委派審計人員的考核原則及有效方法

湯英++邱元雄++肖艷芳++魯偵

摘 要：為確保內(nèi)部審計委派人員在審計工作績效質(zhì)量，造就一支業(yè)務精干內(nèi)部審計委派人才隊伍，就得科學形成以考核為核心的人才管理機制，及時公正地對審計機構(gòu)及員工的工作質(zhì)量、工作績效、工作效果進行評估與科學考核，增加相關(guān)的教育培訓 、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的制定和員工的薪酬待遇，從而調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性、主動性、發(fā)揮好創(chuàng)性，達到提高內(nèi)部審計委派制的管理效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；委派制；考核原則；細則與方法

為確保內(nèi)部審計委派人員在工作中的績效質(zhì)量，造就一支業(yè)務精干的高素質(zhì)、高境界具有高度凝聚力和團隊精神的審計人才隊伍，就得形成以考核為核心的導向人才管理機制，及時公正地對內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量、工作績效、工作效果及時、公正、公平正確地對委派的內(nèi)審人員設定考核指標與規(guī)則，進行績效考核。本文以設計制定委派的內(nèi)審人員績效考核原則與考核細節(jié)，提供相關(guān)的人事信息與決策依據(jù)，將委派的審計人員的人事考核轉(zhuǎn)化為一種管理過程，建立形成一個審計組織機構(gòu)與審計人員雙向考核機制，不斷增進內(nèi)部審計委派制的管理效率。

一、加強內(nèi)部審計委派制考核的意義

（一）強化內(nèi)部審計委派制的考核能嚴格履行審計職責。加強內(nèi)部審計委派制考核是為進一步實現(xiàn)和履行審計職能與職責，確保審計機關(guān)及審計人員當好公共財政“衛(wèi)士”，正確履行審計職責，促進公共資金合理高效使用、充分發(fā)揮內(nèi)部審計委派的“免疫系統(tǒng)”職責作用，及時發(fā)現(xiàn)和揭示經(jīng)濟發(fā)展中的風險隱患、重大的違法違規(guī)、經(jīng)濟犯罪、濫用職權(quán)、貪污賄賂、失職瀆職、鋪張浪費、國有資產(chǎn)損失、資源毀損和環(huán)境破壞和腐敗等案件及嚴重侵害人民群眾切身利益的問題，從而增強審計委派組織及人員當好公共資金的“守護者”的責任意識、擔當意識、政治意識、風險意識。且以考核機制增強審計倒逼各項制度的不斷完善，充分發(fā)揮審計職能的獨立性和權(quán)威性的作用。

（二）強化內(nèi)部審計委派制的考核監(jiān)督能確保國家投資的

有效發(fā)揮。加強內(nèi)部審計委派制人員的考核工作，能增強審計工作監(jiān)督力，促進審計組織和審計人員用“火眼金睛”的能力，緊緊盯住公立醫(yī)院在營運中存在的問題，促進公立醫(yī)院正確使用營運資金、壓縮行政事業(yè)性開支，把有效的資金重點放在改善醫(yī)療環(huán)境、規(guī)范與優(yōu)化患者的就醫(yī)流程方面的投入中發(fā)揮效益。通過加強內(nèi)部審計委派制的監(jiān)督作用，能有效確保國家投放的財政公共資金的正確流向，把國家投放的財政資金的效應更好地激發(fā)出來、發(fā)揮好，且讓國家財政投放的錢能真正花在刀刃上，促進和維護國家投放的各項公共資金合法及高效使用。

（三）強化內(nèi)部審計委派制考核力度能增強責任感、使命

感。審計作為公共資金的監(jiān)督者，要幫助黨和政府各部門管好、用好財政資金，特別是對內(nèi)部審計工作查出的重大違規(guī)問題，就要堅持原則，依法嚴格處理，對涉嫌經(jīng)濟犯罪的案件線索，及時移送有關(guān)部門依法調(diào)查取證。這就要求委派的內(nèi)部審計人員要砥礪奮進，忠實履職，不辜負黨和國家的重托、人民群眾的厚望，始終圍繞黨和國家工作大局，增強責任感、使命感，嚴格執(zhí)行審計法規(guī)，轉(zhuǎn)變審計工作作風，敢于碰硬，強化職業(yè)審計意識，推動內(nèi)部審計委派制的措施與方法的有效貫徹落實，可促進企業(yè)及大型公立醫(yī)院經(jīng)濟治理制度的不斷完善，為經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定獻策出力，委派制績效考核是前提、是基本、是基礎。

（四）強化內(nèi)部審計委派制的考核能有效實現(xiàn)審計效能。加強對公立醫(yī)院內(nèi)部審計委派制的考核制是實現(xiàn)審計效能的需要。①能有利于嚴格執(zhí)行與落實內(nèi)部審計程序，提高審計人員的工作水平，全面發(fā)揮審計人員的作用，能重點把握好審計前期準備、審中取證、審后報告、審計結(jié)果跟蹤等問題的落實；②能有利于客觀公正作出審計結(jié)論、依法依規(guī)作出處理。注重從公立醫(yī)院的體制、機制、制度層面揭示分析、反映問題方面提出建議，可最大限度地發(fā)揮審計預防性、建設性作用； ③能有效地建立和健全審計質(zhì)量控制、審計結(jié)果的正確分析與判斷及結(jié)論的跟蹤落實。實現(xiàn)審計項目階段性管理等審計質(zhì)量控制制度、規(guī)范審計程序和質(zhì)量，提高審計組織整體效能的需要；④能有利于強化審計機構(gòu)和人員的自身建設和工作量化標準、議事和辦事規(guī)則、完善內(nèi)部管理體制控制制度，規(guī)范審計組織決策行為的需要。

二、明確與制定內(nèi)部審計人員委派的考核原則

（一）堅持全面性的考核原則。正確的內(nèi)部審計委派制的全面性考核原則是確保內(nèi)部審計責任控制與職責落實的根本保證。考核著重從審計人員的工作性質(zhì)、特點和擔負的任務為基本點，全面制定考核細則，對影響審計績效水平的各種因素進行多層次、多角度的分析和綜合評判，即要看其所具有的基本素質(zhì)，也要看其工作過程的質(zhì)量，更要看其審計質(zhì)量效果。在制定考核原則中著力從利于審計工作，確保能做事、能管事、肯干事、會干事、干成事的審計人員積極性的發(fā)揮。審計考核制度的全面性原則的核心點就是要照顧兩頭、放開中間、調(diào)動積極性、主動性、發(fā)揮創(chuàng)造性。

（二）堅持求真務實的客觀性原則。求真務實的客觀性原則有利于審計組織的領導者、組織者對內(nèi)部審計人員的業(yè)績指標及相關(guān)的管理目標能做出客觀實在的評價，在制定考核原則中都應以員工實際工作中的客觀事實為基本依據(jù)。對員工考核制度設置與規(guī)定的內(nèi)容、程序和方法都要有具體的指標，在執(zhí)行中便于操作。且堅持以客觀、公正、公開、規(guī)范為核心的全面考核理念，對審計機構(gòu)組織及審計人員的綜合績效評價應當充分體現(xiàn)市場競爭環(huán)境及公立醫(yī)院的特征，求真務實地評判公立醫(yī)院經(jīng)營成果及管理狀況，深度挖掘?qū)徲嫵晒霓D(zhuǎn)化，利于審計信息與審計專業(yè)技術(shù)的交流和共享全面發(fā)揮作用。

（三）堅持以人為本的效益性原則。審計綜合績效評價指標要與審計人員業(yè)務水平及對審計項目業(yè)績、貢獻及相應付出的勞動量、效果性的多少的前提下、科學設置考刻指標，且以審計人員在內(nèi)部項目審計中的工作業(yè)績及核定水平的多與少及對投資人利益回報水平為重點，做為考察與考核對象的月收入和年收入的基本依據(jù)。并結(jié)合被審計單位經(jīng)營層年薪水平與企業(yè)及大型公立醫(yī)院項目規(guī)模、經(jīng)營風險、資產(chǎn)收益等因素做為參考與利益掛鉤。委派制審計人員的年薪應該考慮社會的經(jīng)濟發(fā)展水平和企業(yè)及大型公醫(yī)院的承受能力、且著力要考慮審計組織在其中的工作量與貢獻，在同等條件下要超過被審計單位的酬新水平10%左右。在制定考核細節(jié)中要突出以人為本的效益性原則，以全面激發(fā)與調(diào)動審計人員的積極性。

（四）堅持與時俱進的先導性原則[2]。堅持審計工作與時俱進的先導性原則是做好內(nèi)部審計工作的精髓。對大型公立醫(yī)院綜合績效評價、年度財務狀況、增長狀況、發(fā)展水平，經(jīng)營成果的客觀分析，制定內(nèi)部審計工作的評價標準指標體系，能確保內(nèi)審工作委派制質(zhì)量。要使考核評價體系要全面體現(xiàn)審計職責與職能，制度的制訂與完善就要充分利用國家改革開放的現(xiàn)有政策，加強對大型公立醫(yī)院的審計監(jiān)督是科學匹配公立醫(yī)院經(jīng)營管理權(quán)力結(jié)構(gòu)的必然要求，對權(quán)力的監(jiān)督是企業(yè)（公立醫(yī)院）權(quán)力結(jié)構(gòu)科學配置的重要組成部分，這就要求得培養(yǎng)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計委派制隊伍，強化委派制審計人員的績效考核是手段、是根本，關(guān)鍵是委派制的審計工作制定的評價指標體系要符合大型公立醫(yī)院的變化而與日俱進。

（五）堅持全面統(tǒng)籌與工作責任落實的考核原則。公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、項目內(nèi)容多、審計的主體是人財物，既要面對深層次的社會關(guān)系網(wǎng)及錯綜復雜的單位領導層和職能科室，更要面對錯綜復雜的各種簽證的項目利益人，這就要求內(nèi)部審計委派的組織機構(gòu)負責人及審計人員要具有統(tǒng)籌兼顧的新觀念，堅持從黨和政府及國家、企業(yè)（公立醫(yī)院）審計政策的層面，最大限度地發(fā)揮好審計職能與職責的作用，把國家的各項審計法規(guī)貫徹統(tǒng)籌到審計工作中的方方面面及全過程，全面貫徹統(tǒng)籌推動的原則，建立良性的互動機制，明確審計的重點與方向，將國家的審計法規(guī)全面統(tǒng)籌落實到每個審計對象上。

（六）堅持審計資源全面利用性原則。在考核機制資源全面利用的目標與措施上，堅持審計力量、審計方法、審計成果、審計信息、審計環(huán)境等各種有形和無形的資源要素中的全面利用性原則是十是要的。這一原則體現(xiàn)在審計組織要擁有一定數(shù)量與素質(zhì)的審計業(yè)務人員，是審計資源的重要組成部分，其數(shù)量與素質(zhì)是審計機關(guān)履行審計職責、做好審計工作的前提性保證。充分發(fā)揮審計信息資源的科學整合和利用已成為審計機關(guān)急需解決的一個課題，利用與運用好審計技術(shù)資源，有效促進審計人員行使審計職能，完成審計任務，達到審計目標所采取的各種方法和手段是否科學性、有效性、嚴禁性、合法性。要求被審計單位、社會公眾對審計工作的認知和支持度，是衡量委派的審計人員在審計工作中起著直接與間接的影響，能否達到有預期的效果性及具有良好的綜合素質(zhì)，在審計工作的開展中離不開一個良好的外部環(huán)境的支撐，堅持審計資源全面利用性原則的考核尤其重要。

三、確定審計委派制考核的主要方法

（一）確認內(nèi)審工作委派制考核的標準。公立醫(yī)院內(nèi)部審計委派制考核機制設制的合理性、適用性、政策性、規(guī)范性是衡量內(nèi)部審計委派制、確保審計質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。首先要確立考核標準：包括基本標準和具體標準兩個方面。基本標準主要是從宏觀角度來考察內(nèi)審工作委派制的效能與作用、加強和規(guī)范重大經(jīng)濟事項報告內(nèi)容，確保國家及時掌握和關(guān)注重大經(jīng)濟事項的發(fā)展情況，有效發(fā)揮內(nèi)部審計事前監(jiān)督、咨詢和評價作用，積極穩(wěn)妥處置重大突發(fā)事件，避免造成重大經(jīng)濟損失，協(xié)助大型公立醫(yī)院做好決策中的服務工作的績效考核。具體標準：主要體現(xiàn)在審計職能與職責的評價體系標準。主要體現(xiàn)在委派審計機構(gòu)的領導班子、隊伍的業(yè)務及專業(yè)素質(zhì)、機制運行、廉政方面的效能、在市場占有的份額、審核效益及業(yè)績。對內(nèi)審委派人員的工作任務和工作業(yè)績可實行月考核和年度考核或項目考核，經(jīng)考核不履行職責、不稱職的或違規(guī)的，應取消委派資格。

（二）科學設置考核內(nèi)容。能讓所有的委派審計人員隨時與考核內(nèi)容對照。各項考核內(nèi)容設置要具有科學性與可行性，體現(xiàn)審計職能本質(zhì)特征的層次性和關(guān)聯(lián)性?？己藘?nèi)容的設置，主要人力資源基本素性及德、能、勤、績、廉六個方面與審計的職能與業(yè)績相對照。考核總分權(quán)數(shù)值的確定為100分。且按以下六個方面設置：人力資源方面的基礎分30分；品德方面10分；能力方面25分、勤奮方面10分、敬業(yè)方面10分、廉政方面15分。評分標準分四個等級，其中不合格的得分區(qū)間為總分的0～59%；合格的得分區(qū)間為總分的60～75%；良好的得分區(qū)間為總分的76～89%；優(yōu)秀的得分區(qū)間為總分的90～100%。

（三）對照考核標準與考核細節(jié)制訂考核要素匯總表。要讓績效考核條款及制度真正發(fā)揮作用，針對以上各項績效考核權(quán)數(shù)值區(qū)域間的相關(guān)標準及細節(jié)要求，按照第（二）條款的考核規(guī)則，制訂內(nèi)部審計人員月、季度及年度績效考核匯總表。通過科學設定考核的工作任務分項指標和責任目標，不斷完善考核程序、標準、辦法，從而達到極大調(diào)動內(nèi)部審計人員工作積極性、責任性，有利充分發(fā)揮內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性、監(jiān)督性作用。依照以上六個方面設置考核事項、內(nèi)容及分項權(quán)數(shù)值評分細節(jié)，在廣泛征求相關(guān)專家和審計人員本人的意見的基礎上，進行修改與調(diào)整，最終確定正式考核內(nèi)容標準與細節(jié)。

（四）實施考核辦法，使考核真正落實到位。通過對審計項目的月、季、半年及年度考核，從而達到強化服務、增強能力、提高效能，可采取定性考核與定量考核相結(jié)合，對審計工作進行細化、量化、具體化的全面考核。不能量化的，在細化后提出明確的定性要求，按項目的職能目標和綜合目標分解落實到審計人員每個人，使其能清晰明確工作進度，便于領導方便督促落實。且在考核工作中實施重點工作一票否決制，凡對項目審計的合同條款、項目簽證、各種設計變更、合同違約、國發(fā)文件執(zhí)行的起止執(zhí)行時間、工程量計算、高套定額多方面的差錯較為明顯或造成損失易出現(xiàn)的重大問題，在年度考核評優(yōu)、評先實行一票否決制。建立崗位目標考核機制，充分發(fā)揮執(zhí)行、責任和監(jiān)督主體的作用。進一步確定考核事項和標準，形成部署任務、跟蹤督察、業(yè)務指導、考核評價相銜接的考核體系；建立執(zhí)行、責任和監(jiān)督“三位一體”獎懲機制，全面實行崗位目標管理，實行上級委派機關(guān)督查、檢查、抽查相結(jié)合的督查監(jiān)督制度。

完善內(nèi)部審計委派制人事管理考核制度從而提升委派的審計人員在公立醫(yī)院所處的位置，對審計“責權(quán)利”職責權(quán)限進行明確的界定和劃分，明確委派審計人員具有管理和監(jiān)督的雙重身份，既能促進審計人員在監(jiān)督、評價中發(fā)揮作用，便于開展工作，也能使公立醫(yī)院提高對審計人員的重視程度，不至于造成左右審計人員的正常工作而得不到支持。通過嚴格的績效考核有利于調(diào)動審計人員的積極性、發(fā)揮主觀能動性，能創(chuàng)造性地開展審計業(yè)務工作。

參考文獻：

[1] 鄧小平.鄧小平選集：第三卷[C]：人民出版社，1993：29.

[2] 崔娟蓮，邱劍等：基層黨支部作用發(fā)揮的評價機制研究。湖南科技學院學報，2014，（8）：89-91。