淺析集團公司如何編制全面預算方案

馬雪麗

全面預算管理是力爭對企業(yè)資源進行最合理地配置，以便有效地組織和協調企業(yè)的生產經營活動，完成既定經營目標的過程。而編制適應企業(yè)發(fā)展的全面預算方案是進行預算執(zhí)行、分析、考核的基礎，是企業(yè)實施全面預算管理的關鍵。

一、全面預算方案編制思路

以集團公司總體目標為出發(fā)點，根據集團公司發(fā)展需要，以經濟效益為中心，以高技術指標、低成本運行、滿負荷生產為原則，并結合各分子公司實際情況，挖潛增效，編制以實現集團公司戰(zhàn)略目標為導向，以現金流為核心，包括營業(yè)預算、資本支出預算、財務預算在內的全面預算方案。

二、如何編制全面預算方案

（一）前期調研工作

集團公司全面預算管理辦公室成員在總經理帶領下，從10月初起用半個月的時間對各分子公司下一年度生產經營情況進行調研，詳細了解各單位產量指標、質量指標、設備更新狀況、能源需求狀況、制約生產的關鍵環(huán)節(jié)等方面，為制定預算目標獲取第一手資料。

（二）下達預算編制草案

集團公司全面預算管理委員會根據公司董事會制訂的公司發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，在對下一年度市場情況、企業(yè)自身發(fā)展狀況等因素科學預測的基礎上，提出下一年度企業(yè)全面預算草案，于每年11月初下達至各預算責任單位。

1.編制范圍。全面預算的編制范圍與企業(yè)合并報表的范圍口徑一致。

2.預算內容。全面預算主要包括營業(yè)預算、資本支出預算、財務預算。

（1）營業(yè)預算。營業(yè)預算是企業(yè)日常營業(yè)活動的預算，主要包括銷售預算、生產預算、采購預算、人工預算、費用預算等。

①銷售預算。銷售預算是安排預算期銷售規(guī)模的預算，它是編制全面預算的關鍵和起點，在銷售預測的基礎上，根據企業(yè)年度目標利潤確定的銷售量和銷售價格來編制。集團公司下達的銷售預算包括銷售價格及銷售數量，一是下達內部產品價格，對內部產品價格體系進行調整，集團公司制定了較為合理的產品、勞務市場價格體系和物資材料價格體系，每年根據市場情況進行適當調整；二是下達外銷產品銷量和價格，產品銷量依據生產量及庫存來預測，產品價格依據對有色金屬行業(yè)及市場的分析預測來確定。

②生產預算。生產預算是安排預算期生產規(guī)模的預算，它是按“以銷定產”的原則，在銷售預算的基礎上編制。集團公司堅持以市場為導向，以效益為中心，結合生產經營實際，科學下達陰極銅、硫酸、金、銀等產品產量及礦山處理礦量、掘進量、提升量、出礦量、崩礦量等生產指標，合理預測礦山原礦品位、選礦品位、選礦回收率等技術指標。

③采購預算。采購預算是根據企業(yè)經營目標，確定在未來一定時期內采購項目的數量及價格，集團公司采購主要分為銅原料和其他物資采購。一是下達銅原料采購量及價格預算，首先根據下一年度冶煉生產計劃確定進口銅精礦、國內銅精礦、粗銅、冰銅等銅原料的采購數量；其次預測銅原料采購價格，包括CSPT進口銅原料加工費和國內銅原料計價系數的確定，以及影響進口銅原料價格的匯率、兩市比值、運費等的預測。二是下達其他物資采購預算，主要是下達物資采購價格。以本年度四季度采購成本價為基數，考慮下一年度采購價格振蕩波動多種因素，結合預算年度集團公司成本控制壓力，確定各類物資計劃價格。

④人工預算。人工預算包括在職職工工資、規(guī)費預算及退休人員統(tǒng)籌費用預算。一是下達在職職工工資及規(guī)費預算，主要是對定員和人均工資的預測。定員主要是依據各單位作業(yè)量的增減以及崗位需要來確定；人均工資包括對檔案工資、津貼、加班工資、效益工資、效益獎、非在崗人員工資等的確定；計提規(guī)費基數按照上年工資總額和當年工資總額的一定比例計算確定。二是下達退休人員統(tǒng)籌費用預算，按照上年實際發(fā)生數預計。

⑤費用預算。費用預算主要是下達管理費用、銷售費用、財務費用、制造費用預算等。

（2）資本支出預算。資本支出預算是與項目投資決策相關的專門預算。集團公司根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展目標，在項目財務可行性分析以及企業(yè)籌資狀況分析的基礎上，下達固定資產及工程項目投資預算。

（3）財務預算。財務預算是企業(yè)的綜合性預算，反映計劃期內企業(yè)的現金收支、財務狀況和經營成果，集團公司主要以預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等形式下達至各單位。

（三）編制預算草案上報

各分子公司根據集團公司董事會批準下達的全面預算草案，合理預計本單位產量、價格、成本、費用、職工薪酬等指標，結合本單位實際情況，編制本單位的年度預算。年度預算應與集團公司下達的經營目標相一致，并在全面預算草案下達15日之內，按照規(guī)定的報表格式向全面預算管理辦公室上報。

（四）審查平衡預算草案

全面預算管理辦公室對上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡建議。在審查、平衡過程中，進行充分地協調、溝通，對發(fā)現的問題和偏差，提出初步調整意見，并反饋給有關預算編制單位予以修正。對經過多次協調仍達不成一致的，在充分調研的基礎上，向預算管理委員會匯報，以確定是否調整有關預算編制單位的預算目標，并最終達到綜合平衡。

（五）審議批準預算方案

全面預算管理辦公室在對有關單位預算方案修正調整的基礎上，編制集團公司全面預算方案，提交董事會審議批準。

（六）下達預算方案

經董事會審議批準后，全面預算管理委員會將批準的年度總預算方案和各單位預算方案，以正式文件形式下發(fā)執(zhí)行。

三、結束語

編制全面預算方案是企業(yè)實施全面預算管理的基礎和關鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)經營管理中發(fā)揮著重大作用。全面預算方案明確了企業(yè)各單位的奮斗目標，它的有效實施能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，有效地促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的實現。

[1]吳昌秀.企業(yè)全面預算管理.機械工業(yè)出版社,2009.

[2]李明.全面預算管理.中信出版社,2011.