基于稅收籌劃應用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的研究

王麗娟

隨著當前市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐漸意識到，在嚴格執(zhí)行我國稅法制度的基礎上，通過對稅法進行研究分析，從各種納稅方案選擇出較為合理的一種方案進行相關的籌劃，能夠有效的降低企業(yè)的納稅負擔，減輕企業(yè)的負擔，這有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、當前稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃對于一個企業(yè)的長遠發(fā)展是極為有利的，能夠有效的增強企業(yè)的競爭力。但是由于稅收籌劃在我國發(fā)展的相對較晚，企業(yè)在進行稅收籌劃時，存在較多問題，下面就簡要分析稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)狀。

1.稅收籌劃得不到企業(yè)應有的重視

在我國市場發(fā)展的現(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃的認識還不是很深入，對稅收籌劃給企業(yè)帶來的重要性認識的還不是很全面，因此對稅收籌劃的實際應用還不是很理想。很多的企業(yè)對稅收籌劃的認識比較片面，將稅收籌劃簡單的認識為偷稅、漏稅、鉆空子等，對其實際的含義沒有進行深入的了解，這樣在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中就會忽視對稅收籌劃，更不會將稅收籌劃制定在企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃之中，導致整個企業(yè)就沒法通過有效的稅收規(guī)劃降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。還有個別企業(yè)對稅收籌劃具有一定的認識，但是在某個階段由于稅收制度的原因，稅收籌劃沒有給企業(yè)帶來相關的利益，隨著時間的推移，企業(yè)逐漸忽視了將稅收籌劃應用的自己的企業(yè)當中?，F(xiàn)階段，企業(yè)對稅收籌劃的認識不足是當前制約稅收籌劃在生產(chǎn)經(jīng)營中應用的主要的原因。

2.我國的稅收制度還待完善

現(xiàn)階段我國的市場經(jīng)濟還處在快速發(fā)展的階段，相關的稅收制度還不是很完善，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，相關的稅收制度也會進行不斷的變革以適應新的市場經(jīng)濟的發(fā)展。在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，由于經(jīng)驗的缺乏，會產(chǎn)生很多對整個市場經(jīng)濟發(fā)展的不利要素，稅收制度也會產(chǎn)生一定的滯后性，這就要求加快稅收制度的完善?，F(xiàn)階段，我國的稅收制度一直以增值稅和消費稅為主體，我國的所得稅和財產(chǎn)稅簡單。善不同的企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定出適合的稅收計劃，盡力利用我國現(xiàn)有稅收制度現(xiàn)有的有措施。同時，我國應該加強對稅務制度的建設和完善，使得稅收制度更好的服務于企業(yè)。

二、稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的應用

各個企業(yè)應將稅收籌劃不斷的應用在企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，同時不斷的推動著我國市場經(jīng)濟朝著更好更快的方向去發(fā)展。市場的繁榮對整個企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。下面就對稅收籌劃在企業(yè)的投資決策階段、經(jīng)營決策階段、采購活動等方面的應用作簡要的研究分析。

1.稅收籌劃在企業(yè)投資決策階段的應用

現(xiàn)階段，由于企業(yè)對稅收籌劃認識還存在一定的局限性，只是在原有的經(jīng)營和財務上進行調(diào)整。工作人員通過原有的經(jīng)營模式和財務進行分析，提出較為可行的完善計劃，在短時間內(nèi)較容易看到稅收籌劃的效果，但是這只是將稅收籌劃進行簡單的應用，還沒有稅務籌劃進行深入的挖掘。在企業(yè)投資時，應該將稅務籌劃應用在整個投資階段，這樣對企業(yè)的長遠發(fā)展具有很大的好處。首先，在投資階段進行稅收籌劃，選擇能夠節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營模式，這樣就不會因為選定了經(jīng)營模式，后期要因為稅收籌劃問題，再修改已經(jīng)運行的經(jīng)營模式。這樣不但避免增加模式改變增加的籌劃成本，而且也會避免因為生產(chǎn)經(jīng)營模式的改變出現(xiàn)的一系列的問題。投資階段進行稅收籌劃分析對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要的意義。在對重大決策進行規(guī)劃時，要對盡可能多的不同方案就行分析，針對當前的稅收政策，力求選出最優(yōu)的投資方案。同時在對稅務籌劃時，也要考慮不同地市稅收政策的影響，由于地理位置的原因，不同所屬地的稅收還是存在很大的差異的，這對企業(yè)是相當重要的。由于企業(yè)在組建分公司時一般是取異地的，由于異地的稅收是不同的，總公司和分公司在進行稅務籌劃時就要按照不同的情況進行處理，這樣對整個企業(yè)的稅收籌劃比較符合實際的情況，同時力求進行最大程度上的節(jié)稅。稅收籌劃應用在投資階段，對整個企業(yè)的長遠發(fā)展具有重大的影響。

2.稅收籌劃在經(jīng)營決策階段的應用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應將稅收籌劃應用到經(jīng)營決策階段。企業(yè)在進行階段性的技術改造或更新設備的時候，企業(yè)領導應該在與部門領導咨詢相關事宜之后，確定幾個方案，再向財務人員進行咨詢稅收相關的事宜，比較哪種方案的所得稅是比較低的。由于設備更新需要投資的金額是龐大的，因此需要上交的稅額對于企業(yè)來說也是不小的開支。在方案相差不大的情況下，選擇所得稅比較低的方案，或者在稅務上國家有優(yōu)惠政策的方案，可以明顯減少開支。因此，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營決策階段的應用是非常重要的。

3.稅收籌劃在采購活動中的應用

在企業(yè)的采購活動當中，稅收籌劃對其影響是至關重要的。采購渠道的不同對采購產(chǎn)生很大的影響，例如像小規(guī)模納稅人采購一些原材料等，由于增值稅發(fā)票較難取得，采購方較難進行進項稅抵扣，在這種情況下，企業(yè)應繳的增值稅就會增加。因此，企業(yè)要利用價格折扣的臨界點時進行采購，降低稅負。由于市場的微小波動不斷，因此，采購價格也會受供求關系的影響瞬息萬變，因此，選擇合適的時間進行采購是至關重要的，采購時間對于企業(yè)轉(zhuǎn)移稅負具有重要的影響，因此，企業(yè)要充分分析市場，確定好購貨時間。同時還要注意適時的存貨，在原料價格或稅率較低時進行適當?shù)拇尕涍€是很有必要的。企業(yè)存貨資金是企業(yè)流動資金的重要組成部分，在市場經(jīng)濟下，原料的價格受各個方面的影響，價格忽高忽低的現(xiàn)象也已經(jīng)屢見不鮮，因此，適當?shù)拇尕洸粌H能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本，而且還能在關鍵時刻，解決燃眉之需。除此之外，企業(yè)固定資產(chǎn)也應進行稅收籌劃，選擇不同的折舊方法，對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊額的影響是巨大的，同時還會影響初期產(chǎn)品成本的大小。

三、總結

本文首先對稅收籌劃及其現(xiàn)狀進行相關介紹，接著對稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的應用進行研究，包括在投資決策階段、經(jīng)營決策階段、采購活動等方面的應用。通過研究可以看出，首先企業(yè)應該加強對稅收籌劃的認識，將稅收籌劃不斷的應用在企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，同時能夠推動著我國市場經(jīng)濟朝著更好更快的方向去發(fā)展。

[1]馬文琦.稅收籌劃在企業(yè)財務管理的應用探討[J].現(xiàn)代營銷.2012.10.

[2]朱美芳.企業(yè)稅收籌劃的幾點思考[J].會計之友，2010.7.

[3]魏麗燕.稅收籌劃在企業(yè)中的運用[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，2009.8.