營改增對(duì)企業(yè)信息化建設(shè)的影響

□文/郝慶寶

（中國鐵建電氣化局集團(tuán)北方工程有限公司 北京）

營改增將對(duì)企業(yè)信息化建設(shè)產(chǎn)生影響，在營改增全面實(shí)施之前，與各業(yè)務(wù)部門就信息化方面工作進(jìn)行全面溝通。結(jié)合目前集團(tuán)公司正在實(shí)施和初步建設(shè)完成的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化信息共享平臺(tái)，通過與開發(fā)部門交流，就營改增對(duì)平臺(tái)建設(shè)、財(cái)務(wù)信息化的影響進(jìn)行闡述。

一、營改增對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化信息共享平臺(tái)的影響

集團(tuán)公司的信息化平臺(tái)建設(shè)從2012年就其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)正式上線開始，歷經(jīng)兩年多的建設(shè)完善，逐步形成目前業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)并在全局范圍內(nèi)廣泛應(yīng)用實(shí)施，目前OA 辦公平臺(tái)已上線應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)辦公、費(fèi)控報(bào)銷、集中核算、賬表一體化等模塊已陸續(xù)啟用，其他模塊也在積極籌備建設(shè)中。該系統(tǒng)的研發(fā)初期并未考慮營改增的因素，系統(tǒng)內(nèi)未設(shè)置專門的稅務(wù)管理模塊，相關(guān)的業(yè)務(wù)設(shè)置也未考慮營改增后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。因此，營改增后對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化共享平臺(tái)有一定的影響。

（一）對(duì)集中核算系統(tǒng)的影響。過去采用營業(yè)稅，只有在涉及營業(yè)稅計(jì)提和繳納時(shí)才進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。而如采用增值稅，在購進(jìn)材料、發(fā)出材料、內(nèi)部調(diào)撥、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及增值稅相關(guān)核算。對(duì)于兼營多種應(yīng)稅產(chǎn)品或勞務(wù)，還必須按不同產(chǎn)品或勞務(wù)分項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在實(shí)際工作中還要注意價(jià)外稅的問題，將已稅收入還原為未稅收入?？傊瑫?huì)計(jì)核算上將更加規(guī)范，也更加復(fù)雜。基于目前施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員從未接觸過增值稅的核算，這也是對(duì)企業(yè)的一種挑戰(zhàn)。

（二）對(duì)報(bào)表系統(tǒng)的影響。營改增之前，營業(yè)稅的核算和報(bào)表的填報(bào)都比較簡單，營改增之后，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)將發(fā)生很大的變化，比如資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)和原材料等科目將剔除原來報(bào)表中包含的稅金，資產(chǎn)規(guī)模要有所下降；利潤表中營業(yè)收入要剔除銷項(xiàng)稅額，營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加也會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化。營改增之后，報(bào)表的使用者可能更關(guān)注的是營改增對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的影響有多大，目前的報(bào)表設(shè)計(jì)不能滿足這部分的需求。

（三）對(duì)成本管理系統(tǒng)的影響。營改增后，對(duì)成本管理有著更高的要求。首先是合同管理，包括對(duì)業(yè)主的施工承包合同，以及對(duì)外采購以及勞務(wù)分包合同。成本中的九大費(fèi)用分析來看，成本管理有著同以往不同的特性。首先，原來成本下的項(xiàng)目大部分要進(jìn)行價(jià)稅分離，不同稅率購進(jìn)的成本可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額完全不同，這也影響到企業(yè)的整體效益，單就成本管理而言，其外延有所變化；其次，對(duì)上對(duì)下驗(yàn)工計(jì)價(jià)發(fā)生變化，系統(tǒng)內(nèi)并沒有考慮計(jì)價(jià)的稅金變化。業(yè)主計(jì)價(jià)時(shí)，納稅義務(wù)即產(chǎn)生，同時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅，對(duì)外包勞務(wù)進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。同時(shí)，對(duì)外購勞務(wù)的資質(zhì)和納稅人資格也要進(jìn)行梳理，并在系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一管理。

（四）對(duì)物資管理系統(tǒng)的影響。營改增之前，施工企業(yè)無需對(duì)供應(yīng)商的納稅人資格進(jìn)行認(rèn)定，進(jìn)項(xiàng)稅額也不做抵扣。營改增之后，由于納稅人資格對(duì)抵扣稅率的影響，要求施工企業(yè)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行詳細(xì)梳理，并在系統(tǒng)內(nèi)將供應(yīng)商資格進(jìn)行登記，目前系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置基本可以滿足需求。但需要注意的是，營改增之后，如果供應(yīng)商開具的專用發(fā)票，在物資系統(tǒng)中填制單據(jù)時(shí)，原材料的入賬價(jià)值和稅金要分開填寫，與財(cái)務(wù)接口的生成憑證這塊也要相應(yīng)發(fā)生變化，庫存材料的管理及核算方式也不同以往。同時(shí)對(duì)物資管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)要求也相應(yīng)提高，對(duì)目前的管理模式是個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（五）對(duì)稅務(wù)管理工作的影響。鐵建系統(tǒng)二、三級(jí)單位都未設(shè)置專門的稅務(wù)部門來管理稅務(wù)工作，都是由財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)專管員，營業(yè)稅的管理也相對(duì)簡單，工作量也不大，財(cái)務(wù)人員兼任管理也能完全勝任。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化綜合信息共享平臺(tái)里也未設(shè)置專門的稅務(wù)管理模塊，對(duì)下一步的工作帶來影響。但營改增后，稅務(wù)管理工作的復(fù)雜性和艱巨性使得財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)管理變得不太現(xiàn)實(shí)，因此設(shè)置相應(yīng)的管理部門并在共享平臺(tái)中增加相應(yīng)的管理模塊，將利于開展稅務(wù)管理工作。

二、應(yīng)對(duì)措施

在營改增正式實(shí)施之前，筆者建議集團(tuán)公司對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化信息平臺(tái)各模塊功能進(jìn)行梳理，對(duì)需要調(diào)整、刪減和新增的模塊做一個(gè)全面的規(guī)劃，在營改增來臨之前，保證平臺(tái)使用單位與相應(yīng)的政策順利銜接，安全過渡。

（一）增設(shè)會(huì)計(jì)科目，加強(qiáng)人員培訓(xùn)。對(duì)核算系統(tǒng)的影響主要是會(huì)計(jì)核算上新增增值稅相關(guān)的科目，科目的設(shè)計(jì)要符合建筑業(yè)的增值稅核算的相應(yīng)特點(diǎn)；由于增值稅核算較營業(yè)稅復(fù)雜，且現(xiàn)場財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)也勢在必行，這項(xiàng)工作在營改增完全實(shí)施之前就應(yīng)該做到位，真的等到增值稅來了的時(shí)候，會(huì)有些措手不及。

（二）完善報(bào)表系統(tǒng)，滿足管理需要。營改增對(duì)報(bào)表系統(tǒng)的影響對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，對(duì)考核指標(biāo)也會(huì)產(chǎn)生影響，包括產(chǎn)值、利潤、現(xiàn)金、資金集中等的考核都有相應(yīng)的變化。集團(tuán)公司在下達(dá)相關(guān)指標(biāo)時(shí)也應(yīng)考慮增值稅的影響。建議在模擬運(yùn)行階段，營改增的報(bào)表也要報(bào)出，與之前的報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比分析，發(fā)掘營改增對(duì)企業(yè)影響的實(shí)質(zhì)。報(bào)表系統(tǒng)在附表設(shè)計(jì)上考慮管理層在增值稅后報(bào)表項(xiàng)目的關(guān)注重點(diǎn)，作出相應(yīng)的調(diào)整，滿足管理部門及報(bào)表使用者的需求。

（三）優(yōu)選下游企業(yè)，成本管理升級(jí)。營改增后成本管理工作的重要內(nèi)容之一就是對(duì)下游企業(yè)的管理，能夠提供專用發(fā)票的供應(yīng)商和提供普票的供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的應(yīng)交增值稅額將產(chǎn)生重大影響，能夠提供增值稅發(fā)票的勞務(wù)供應(yīng)商與不能提供發(fā)票的勞務(wù)供應(yīng)商也有重要的區(qū)別，因此，建議在系統(tǒng)中增加對(duì)下游企業(yè)的管理力度，增設(shè)對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)等功能，重新梳理系統(tǒng)中的供應(yīng)商，將勞務(wù)供應(yīng)商和物資供應(yīng)商統(tǒng)一添加到供應(yīng)商中，在供應(yīng)商中做二級(jí)區(qū)分。將系統(tǒng)中的合同管理內(nèi)容添加到成本管理模塊下，同時(shí)計(jì)價(jià)管理也納入到成本管理模塊之下，做好與財(cái)務(wù)管理模塊的數(shù)據(jù)銜接和過渡工作。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)管理，設(shè)置稅務(wù)模塊。營改增之后，稅務(wù)管理工作將異常復(fù)雜，加上建筑企業(yè)對(duì)增值稅不是很熟悉，增值稅的各項(xiàng)處罰力度也重，加強(qiáng)稅務(wù)管理是營改增之后的一項(xiàng)重要工作。除了在管理方面增設(shè)專門的稅務(wù)管理部門或人員外，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化信息共享平臺(tái)的模塊設(shè)置也應(yīng)有相應(yīng)的調(diào)整，建議設(shè)置專門的稅務(wù)管理模塊，能夠?qū)崿F(xiàn)各施工現(xiàn)場預(yù)繳的增值稅和銷項(xiàng)稅額的票據(jù)傳遞，同時(shí)能滿足機(jī)關(guān)進(jìn)項(xiàng)抵扣的票據(jù)傳遞登記工作，完善機(jī)關(guān)匯總繳納增值稅提供專門的管理模塊。

綜上所述，營改增對(duì)企業(yè)各個(gè)方面都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化工作亦是如此。OA 辦公平臺(tái)的應(yīng)用與營改增的正面碰撞引發(fā)企業(yè)信息化進(jìn)程的重整，同時(shí)對(duì)正在完善和改造的信息化系統(tǒng)也是良好的契機(jī)，利用營改增模擬系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的影響分析，及時(shí)調(diào)整和完善相關(guān)模塊的設(shè)置，提前籌劃，必將促進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)更好地發(fā)展?！?/p>