淺談我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及其對(duì)策

淺談我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及其對(duì)策

郭藝陽

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院，安徽蚌埠233030）

摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它關(guān)系到企業(yè)的生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。我國(guó)許多中小企業(yè)受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)以及自身因素等影響，它們?cè)谪?cái)務(wù)管理方面存在著諸多與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的情況。由于我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在著融資困難、經(jīng)營(yíng)管理模式落后、資金監(jiān)管不力、缺乏內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，因此需要進(jìn)一步完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

改革發(fā)展三十多年以來，我國(guó)中小企業(yè)取得了驕人的業(yè)績(jī)，已逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，很多中小企業(yè)面臨著生死存亡和舉步維艱的處境。一方面，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)沒有建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不能科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒有得到充分發(fā)揮；另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。下面就目前我國(guó)中小企業(yè)總體概況和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)管理中存在的問題以及解決的對(duì)策進(jìn)行探討。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)工商注冊(cè)的中小企業(yè)已經(jīng)超過480萬戶，加上個(gè)體工商戶，我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)已經(jīng)超過4200萬戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上。據(jù)統(tǒng)計(jì)中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值約占GDP的59%，生產(chǎn)的商品約占社會(huì)銷售額的60%，上繳收稅約占全國(guó)的51%，提供的就業(yè)崗位占全國(guó)就業(yè)崗位總數(shù)的75%以上。中小企業(yè)在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加社會(huì)就業(yè)和提供國(guó)家稅收新的稅源方面起著促進(jìn)作用，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的地位。

然而，受總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀還存在許多不足之處：一是經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和所有權(quán)高度集中。經(jīng)營(yíng)者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營(yíng)，在經(jīng)營(yíng)上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性循環(huán)發(fā)展。二是融資渠道狹窄單一。目前我國(guó)許多中小企業(yè)在商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款相當(dāng)困難。為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)下去和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，多數(shù)中小企業(yè)往往使用利率很高的民間借貸，這就大大增加了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)較大。中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實(shí)際的規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度、財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與考核制度。管理上主要靠經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)驗(yàn)判斷，主觀性和隨意性較大，缺乏科學(xué)根據(jù)，容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是理財(cái)意識(shí)淡薄，輕視財(cái)務(wù)工作。中小企業(yè)的管理者往往只注重技術(shù)輕管理和長(zhǎng)產(chǎn)品銷售，忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。而財(cái)務(wù)人員有多由由企業(yè)決策者十分信任的親戚或朋友來擔(dān)當(dāng)，其素質(zhì)很難勝任企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂等。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）資金嚴(yán)重不足，缺乏增長(zhǎng)后勁

據(jù)了解，我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模普遍較小，自有資金嚴(yán)重不足；企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)制度不夠健全，賬目透明度不高；銀行與中小企業(yè)信息失真，導(dǎo)致信譽(yù)不高、信用等級(jí)低，一般商業(yè)銀行從自身的利益出發(fā)，很少會(huì)給這樣的企業(yè)貸款。一方面，國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面尚不健全，法律和金融政策扶持不足，商業(yè)銀行為規(guī)避貸風(fēng)險(xiǎn)更傾向?qū)⒂邢拶Y金貸給大企業(yè)。另一方面，證券市場(chǎng)發(fā)育滯后，廣大中小企業(yè)很難通過發(fā)行股票或債券直接融資，大多數(shù)采取民間借貸的辦法來解決資金短缺問題，而民間貸款目前還處于非法階段，缺乏法律保障，融資成本高，滿足不了大量中小企業(yè)的資金需求。

（二）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不到位

一是對(duì)現(xiàn)金監(jiān)管不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。很多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上具有隨意性，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使資金周轉(zhuǎn)；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，壞賬呆賬風(fēng)險(xiǎn)增加。中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會(huì)采取更多的商業(yè)信用促銷。這就容易造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，存貨內(nèi)部管理制度沒有實(shí)施到位，管理水平落后，容易造成造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

（三）管理模式不夠科學(xué)，缺乏科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理理念

中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，他們中缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和研究，財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，易造成企業(yè)財(cái)務(wù)混亂。由于中小企業(yè)規(guī)模小，發(fā)展前景渺茫，很難吸收所需人才，財(cái)務(wù)管理人才缺乏。有些企業(yè)管理者能力和素質(zhì)不是很高，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，因自身弱小，資金緊張，在管理上更愿意選擇傳統(tǒng)方法，舍棄先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法，忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒有受過專門和系統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)教育，無證上崗現(xiàn)象極為嚴(yán)重。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，出納與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職，內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

三、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）拓寬融資渠道，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境

1．各級(jí)政府要加快立法進(jìn)程，不斷完善政策法規(guī)及相關(guān)政策，給中小企業(yè)帶來更多的平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。雖然目前我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》等若干法規(guī)，但是還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展需要。從國(guó)家層面可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，如成立中小企業(yè)基金、中小企業(yè)擔(dān)保公司等，這樣可以拓寬企業(yè)的融資渠道，在一定程度上能解決中小企業(yè)融資難的困境。

2．不斷建立和完善中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系，確保企業(yè)融資渠道的暢通。要把信用擔(dān)保制度和其它多種形式的現(xiàn)代金融產(chǎn)品結(jié)合起來，為企業(yè)的融資擔(dān)保提供更多的平臺(tái)，使企業(yè)獲得更多的融資機(jī)會(huì)，從而進(jìn)一步緩解企業(yè)融資難的壓力。

3．金融部門要更新經(jīng)營(yíng)理念，樹立為中小企業(yè)服務(wù)的觀念，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。金融部門要突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，改進(jìn)貸款決策程序，加快信貸管理體制的改革步伐，吸納推出國(guó)際國(guó)內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，為中小企業(yè)注入活力，促進(jìn)其健康快速發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好營(yíng)運(yùn)資金監(jiān)管

1．優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金營(yíng)運(yùn)效率。企業(yè)的資金要控制在合理的范圍之內(nèi)，才能發(fā)揮其最大的效益。在合理配置資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要維持一定的付現(xiàn)能力，確保日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，防御市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等理財(cái)產(chǎn)品的策略來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。

2．搞好對(duì)應(yīng)收賬款的管理，防止壞賬的發(fā)生，盡量減少壞賬給企業(yè)帶來的損失。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受較大的損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

3．強(qiáng)化對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立建全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。在物資采購、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來做，要定期不定期檢查盤點(diǎn)，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，同時(shí)，督促管理人員和記錄人員工作上的疏忽。

（三）改變傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，樹立全新的理財(cái)觀念

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)上下各個(gè)部門協(xié)同工作，只有步調(diào)一致，大家齊心協(xié)力才能做好整個(gè)企業(yè)的管理好。為此，我認(rèn)為企業(yè)必須樹立以下幾種全新的理念：

1．必須樹立以人為本的理財(cái)觀念。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在管理中，必須樹立“以人為本”的思想，任人唯賢，重視人的全面發(fā)展，建立健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

2．必須樹立資本多元化的理財(cái)觀念。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)的資本市場(chǎng)逐步開放，大量外資銀行和外國(guó)企業(yè)在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資和建廠，我國(guó)的中小企業(yè)必須盡快抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，全面提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

3．必須樹立防范風(fēng)險(xiǎn)的理財(cái)觀念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，市場(chǎng)是瞬息萬變的，今天的快速發(fā)展的企業(yè)，可能由于一兩項(xiàng)決策的失誤而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)嫦禄踔量焖俚归]的情況發(fā)生。所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要提高警惕，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，善于對(duì)環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析，有預(yù)見地采取各種有效防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。有條件的企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。

（四）全面開拓市場(chǎng)，合理規(guī)劃，科學(xué)投資

企業(yè)要發(fā)展，必須把握好市場(chǎng)脈搏，找準(zhǔn)機(jī)會(huì)。一般來說，中小企業(yè)要發(fā)展，必須施時(shí)進(jìn)行科學(xué)合理的投資，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。為此一要積極尋找市場(chǎng)空白點(diǎn)，研制適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市。如果研制的新產(chǎn)品適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，中小企業(yè)可以擴(kuò)大其空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。二要加大對(duì)技改的投資力度，不斷更新生產(chǎn)設(shè)備，使其產(chǎn)品質(zhì)量更上一層樓，具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。三要搞好人才儲(chǔ)備，加大對(duì)人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。中小企業(yè)可以采用招聘的方式引進(jìn)人才，也可以通過對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)，說到你，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上是人才的競(jìng)爭(zhēng)。

（五）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

一是在條件允許的情況下，爭(zhēng)取主動(dòng)面向社會(huì)公開招聘財(cái)務(wù)管理人才，以此來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。二堅(jiān)持做到財(cái)會(huì)人員必須持證上崗，在精通專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)稅法、管理、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，努力讓自身對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)達(dá)到融會(huì)貫通的境界，熟練掌握各種財(cái)務(wù)軟件技術(shù)，靈活運(yùn)用現(xiàn)代高新技術(shù)。三是財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)自律，提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。要提高自身的思想素質(zhì)，知法、懂法、守法，堅(jiān)持客觀公正的原則，不做假賬，保證財(cái)會(huì)資料的真實(shí)、完整。四是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)人員甚至全體員工的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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