信用控制與現(xiàn)金流管理的探析——以ZG燃?xì)夤緸槔?/h1>
2015-03-21 01:15:10四川自貢市燃?xì)庥邢挢?zé)任公司王妮娜
中國商論 2015年14期 關(guān)鍵詞：關(guān)系分析現(xiàn)金流
四川自貢市燃?xì)庥邢挢?zé)任公司 王妮娜
信用控制與現(xiàn)金流管理的探析——以ZG燃?xì)夤緸槔?/p>
四川自貢市燃?xì)庥邢挢?zé)任公司 王妮娜
摘 要：現(xiàn)金流是評價企業(yè)財務(wù)狀況的重要指標(biāo)之一，影響現(xiàn)金流的因素有很多，大部分因素來自于企業(yè)的內(nèi)部，特別是信用控制與企業(yè)現(xiàn)金流的關(guān)系。本文對信用控制對現(xiàn)金流的影響進(jìn)行了分析，探討其間的可能聯(lián)系，更好地為企業(yè)的財務(wù)分析服務(wù)。在分析研究信用控制對現(xiàn)金流的影響因素的同時找準(zhǔn)適合企業(yè)現(xiàn)金流的信用控制方向。最后通過信用控制內(nèi)容中的信用政策來找準(zhǔn)他們的制約點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流 信用控制 關(guān)系分析 信用分配
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，許多問題也隨之而來。很多企業(yè)不顧生產(chǎn)消費(fèi)規(guī)律，產(chǎn)品質(zhì)量問題，盲目地擴(kuò)大生產(chǎn)，增加商品數(shù)量。這樣不合理地占用資金，造成現(xiàn)金短缺，資金不能及時收回，會給企業(yè)帶來很多財務(wù)壓力，嚴(yán)重者出現(xiàn)破產(chǎn)的可能?？梢姮F(xiàn)金流的重要性，應(yīng)盡可能規(guī)避現(xiàn)金流的問題，發(fā)揮現(xiàn)金流的最大效用。而影響現(xiàn)金流的因素有很多，本文主要探討信用控制對現(xiàn)金流的影響。
1 信用控制和現(xiàn)金流的基本概念
1.1 信用控制的理論概念
信用控制屬于信用管理的內(nèi)容，信用管理是指對涉及信用交易的活動進(jìn)行信用管理，對存在信用風(fēng)險的交易內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險控制。即對信用風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評定，建立基本的信用控制鏈。通過制定信用管理制度，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)管理各部門的業(yè)務(wù)活動，特別是協(xié)調(diào)財務(wù)部與涉及信用的管理部門之間的調(diào)配關(guān)系。以確保應(yīng)收賬款的低壞賬率和及時回收，有效地控制風(fēng)險和用較合理地方法綜合處理風(fēng)險，使風(fēng)險率降低到最小范圍。
1.2 信用管理的內(nèi)容
信用管理就是授信者對交易進(jìn)行科學(xué)管理以控制信用風(fēng)險的專門技術(shù)。信用管理的主要功能包括五個方面：適時征信管理、授信評定管理、賬戶控制管理、商賬追收管理、利用征信數(shù)據(jù)庫開拓市場或者推銷信用支付工具。而信用控制屬于信用管理的內(nèi)容，將信用管理做好，就能將信用控制做好，所以信用管理在企業(yè)實(shí)施信用控制這一方面必不可少的。信用控制的目的就是要做好信用管理的各個方面，以達(dá)到控制應(yīng)收賬款的壞賬比例，減少利潤的侵蝕，還有就是保障信用額所給企業(yè)帶來的信用價值。
1.3 現(xiàn)金流的理論概念
所謂現(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金概念，不是我們通常所認(rèn)知的手持現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及現(xiàn)金等價物。包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金流關(guān)乎整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，是企業(yè)賴以生存的血脈，貫穿于企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作當(dāng)中，沒有足夠的現(xiàn)金流，企業(yè)就沒法生存。經(jīng)營環(huán)節(jié)和籌資環(huán)節(jié)還有投資環(huán)節(jié)，都會牽涉到現(xiàn)金流。現(xiàn)金流管理的好壞決定著企業(yè)的生存和未來的發(fā)展，而影響企業(yè)現(xiàn)金流的因素有很多，如經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營理念等。
2 信用控制和現(xiàn)金流的關(guān)系
2.1 信用控制的內(nèi)容
2.1.1 客戶檔案的建立
對客戶的資料檔案進(jìn)行分析建立起資信檔案，再根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)建立信用等級的評定資料，最后實(shí)施不同的信用政策，特別是對應(yīng)收賬款的信用條件進(jìn)行嚴(yán)格的控制。
2.1.2 內(nèi)部實(shí)施信用方案的測定
不同的方案實(shí)施會有不同的結(jié)果，建立一個信用測評體系。
2.1.3 采購人員的信用政策的培訓(xùn)
對直接交易的人員進(jìn)行信用基本理論知識的教授，使他們在實(shí)際工作的實(shí)施中更加靈活應(yīng)變，給信用交易增添另一種可能。防止采購人員與客戶的舞弊行為，降低不必要的風(fēng)險。
2.1.4 匹配的信用跟進(jìn)節(jié)奏
隨著企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境的變化和交易客戶的整體財務(wù)狀況的提升實(shí)施不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。
2.1.5 建立規(guī)范的信用管理模式
實(shí)施信用管理系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)記錄加工的方式，測定出相應(yīng)的信用政策。
2.2 企業(yè)外部環(huán)境
企業(yè)外部環(huán)境指企業(yè)以外的且與企業(yè)本身有一定聯(lián)系的變化因素主要是指市場環(huán)境和社會環(huán)境等。具體包括：信貸宏觀政策、行業(yè)的運(yùn)作環(huán)境、金融業(yè)的稅務(wù)環(huán)境。
2.3 ZG燃?xì)夤镜男庞谜?/p>
信用控制的方式有很多，實(shí)施信用政策屬于信用控制的一方面，信用控制的好與壞可以通過一部分現(xiàn)金流來評價。當(dāng)一個企業(yè)的營業(yè)利潤大部分來自于授信?？蛻舻男抛u(yù)測定和信用政策的實(shí)施是很重要的，逐一對客戶的信譽(yù)度進(jìn)行測評，信譽(yù)高的自然授信額就相對與高些，這樣就會影響企業(yè)的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流，另一方面會影響凈現(xiàn)值的數(shù)額。信用政策的實(shí)施會有時間價值的差異，企業(yè)現(xiàn)金流的凈現(xiàn)值也會隨之而變。信用政策的實(shí)施會給企業(yè)客戶資源的規(guī)模產(chǎn)生影響，當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的時候一部分客戶會因離開，一部分會與公司繼續(xù)合作。一定程度上它會影響企業(yè)的戰(zhàn)略方向。
ZG燃?xì)夤灸壳暗男庞谜郀顩r如下：
2.3.1 信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶為了獲得公司的交易信用而所應(yīng)具備的條件，也就是說當(dāng)公司采取賒銷手段銷貨，在對客戶授信時對客戶資信情況進(jìn)行要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。制定不同的信用標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)現(xiàn)金流的影響也顯而易見。將公司現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)，壞賬損失率指標(biāo)進(jìn)行增減測算，可以看出實(shí)施不同的信用標(biāo)準(zhǔn)會對公司的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，特別是銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量較實(shí)施之前會有所變動。但是如果公司把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，其結(jié)果盡管有利于降低風(fēng)險及收賬費(fèi)用，但不利于公司市場競爭能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。相反，如果公司接受較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然有利于公司擴(kuò)大銷售，提高市場競爭力，但同時也會導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險加大和收賬費(fèi)用增加。為此，公司應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。
2.3.2 信用條件
信用條件是公司要求賒購客戶支付貨款的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣，如表1所示。
表1 公司備選的兩種信用條件
表2 公司可供選擇的A,B兩種信用方案測算結(jié)果
實(shí)施不同的信用條件對企業(yè)現(xiàn)金流有不同程度的影響，如表2可知采用不同的信用條件會對企業(yè)的銷售利潤產(chǎn)生影響，最終會對企業(yè)現(xiàn)金流出特別是支付稅費(fèi)這一項(xiàng)產(chǎn)生影響。
2.3.3 收賬政策
客戶違反了信用條件時，要做好賬款催收工作，采取好的收賬策略。增加企業(yè)的收賬成本，就會減少當(dāng)期的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。實(shí)施收賬政策的最終結(jié)果并不都是如預(yù)期的那樣，風(fēng)險的可能度加大，給公司增添許多未知，如圖1所示。
圖1 收賬費(fèi)用與現(xiàn)金流的關(guān)系
收賬費(fèi)用有一定限額的，不能高于應(yīng)收賬款，收賬費(fèi)用越高支付的現(xiàn)金就越多，他們之間呈正比關(guān)系。當(dāng)達(dá)到平衡點(diǎn)時，收賬費(fèi)用與支付的現(xiàn)金流就持平，也就是企業(yè)應(yīng)該制定的籌劃點(diǎn)。
3 ZG燃?xì)夤拘庞每刂婆c現(xiàn)金流管理存在的問題
筆者所在的燃?xì)夤緦儆趪歇?dú)資大型燃?xì)馄髽I(yè)、lS0質(zhì)量管理體系認(rèn)證企業(yè)，承擔(dān)著全市主城區(qū)及部分郊區(qū)天然氣平穩(wěn)供應(yīng)和安全服務(wù)的重任。主要負(fù)責(zé)天然氣的輸配、儲存、供應(yīng)及用監(jiān)管理，兼營天然氣設(shè)計(jì)安裝、CNG生產(chǎn)銷售、燃?xì)馄骶咪N售維修等業(yè)務(wù)。公司擁有加壓儲氣球罐站兩座，配氣站十二座，搶險維修服務(wù)站七個，CNG加氣站三座，形成了適應(yīng)工業(yè)生產(chǎn)和城市生活供氣管網(wǎng)一千余公里，公司經(jīng)過四十多年的不斷發(fā)展，積累了豐富的城市燃?xì)夤芾斫?jīng)驗(yàn)，形成了強(qiáng)大的人才、技術(shù)優(yōu)勢，造就了一只精通天然氣輸配管理和管網(wǎng)場站建設(shè)、服務(wù)質(zhì)量優(yōu)異的高素質(zhì)職工隊(duì)伍，
信用控制在制定和實(shí)施環(huán)節(jié)會出現(xiàn)一定的問題，會給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動帶來一定的偏差。ZG燃?xì)夤拘庞每刂拼嬖诘膯栴}概況起來有以下幾點(diǎn)。
3.1 信用控制的滯后性
往往是當(dāng)公司與信用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動出現(xiàn)了重大問題時，才會實(shí)施調(diào)整計(jì)劃。制定信用控制方案，沒能與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動一致。
3.2 信用政策的現(xiàn)狀
信用政策屬于公司信用管理的內(nèi)容，信用政策的建立并沒有根據(jù)公司實(shí)際情況來制定，而是機(jī)械式地按照理論上的信用標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施。
3.3 信用控制的實(shí)施問題
盡管制定了一系列的信用管理辦法，在實(shí)施時很多情況下并沒有嚴(yán)格按要求來執(zhí)行，往往是信用直接實(shí)施者自行抉擇，給預(yù)知達(dá)到的信用效果帶來很大差距，一定程度上會給現(xiàn)金流量帶來很多不確定因素。
3.4 財務(wù)部信用控制存在的具體問題
財務(wù)部門的管理主要是對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行管理制定財務(wù)計(jì)劃等。ZG燃?xì)夤粳F(xiàn)金流管理存在的問題概況起來有以下兩點(diǎn)：第一，信用控制的實(shí)施與現(xiàn)金流管理的斷裂。財務(wù)部的管理人員沒能參與信用控制的實(shí)施，當(dāng)制定信用政策時，只考慮了信用實(shí)施能夠擴(kuò)大銷售量和拉攏客戶資源等理由而沒考慮財務(wù)管理活動的內(nèi)容，尤其是現(xiàn)金流的問題。第二，信用控制的信用關(guān)系鏈。公司往往為了擴(kuò)大客戶群體，降低信用標(biāo)準(zhǔn)，延長信用期限，增加授信額，這樣就加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的收回難度，就給當(dāng)期的現(xiàn)金流入量增加了壓力。
4 公司信用控制與現(xiàn)金流管理存在問題的原因分析
4.1 應(yīng)收賬款的信用控制與現(xiàn)金流管理的脫節(jié)
完善的應(yīng)收賬款信用控制應(yīng)該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對賬、超期催收等控制環(huán)節(jié)。但目前燃?xì)夤竞鲆晝?nèi)部控制對企業(yè)的約束，甚至將制定的內(nèi)部控制制度只是寫在書里，掛在墻上，沒有落實(shí)到實(shí)踐工作中，與現(xiàn)金流管理脫節(jié)。燃?xì)夤緦?yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。
4.2 信用管理人員與財務(wù)管理人員的分離
信用管理部門和財務(wù)部的管理者各自根據(jù)自身的信息數(shù)據(jù)來制定方案，這樣信用控制制定方案上僅僅停留在客戶的信用檔案上，沒能考慮公司的現(xiàn)金流上，這樣就會導(dǎo)致方案的偏頗，偏向客戶需求。方案也會與實(shí)際的平衡點(diǎn)不對稱，最終結(jié)果是這樣的信用政策要么虛增了企業(yè)的授信額，要么過度縮小了授信額。對現(xiàn)金流而言要么減小同期的經(jīng)營性現(xiàn)金流，本期銷售商品收到的現(xiàn)金就會減少，延期的期限就是信用政策給定的。從單項(xiàng)的現(xiàn)金流來說，影響的是各個現(xiàn)金流的流入項(xiàng)和流出項(xiàng)，從整體來說影響的是現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)。
4.3 績效考核機(jī)制不科學(xué)
在燃?xì)夤局校m然將天然氣銷售量、氣費(fèi)回收率等指標(biāo)納入了部門責(zé)任目標(biāo)考核，但是往往這些指標(biāo)的最終核定是實(shí)際脫離了應(yīng)收賬款的，并未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售部門、基層供氣部門人員，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，部門責(zé)任目標(biāo)的完成，不考慮款項(xiàng)是否可以收得回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。應(yīng)改以與應(yīng)收賬款掛鉤的氣費(fèi)回收率為考核指標(biāo)，只有銷出去并能收回款項(xiàng)的才能算有效銷售，計(jì)入相關(guān)部門目標(biāo)責(zé)任考核并最終在反映績效報酬中。
5 制定與現(xiàn)金流相適應(yīng)的公司信用控制體系探析
5.1 建立信用管理與現(xiàn)金流管理的聯(lián)系系統(tǒng)
將信用管理檔案信息系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)特別是現(xiàn)金流這一塊進(jìn)行歸并，便于兩個部門共享信息，利于方案制定的可實(shí)施性。(1)信息歸并：將兩個部門的各個資料歸并共享建立起相互可以獲取對方資料的信用檔案系統(tǒng)。(2)數(shù)據(jù)分析：將數(shù)據(jù)進(jìn)行分析建立相互影響的數(shù)據(jù)模型，找到其中的平衡點(diǎn)。(3)方案的制定：制定出符合兩個部門的可行方案。
5.2 建立信用管理與現(xiàn)金流管理的控制系統(tǒng)
企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)對現(xiàn)金流管理的核心作用具體表現(xiàn)在以下兩個方面。
5.2.1 提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率
企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)的一個很重要的功能就是能進(jìn)行廣泛的客戶聯(lián)絡(luò)，如通過電子公告牌、在線聊天室、視頻會議、建立FAQ常見問題解答、共享信息等，從根本上解決了“信息孤島”這一制約企業(yè)發(fā)展的痼疾，疏通了企業(yè)信息交流和溝通的渠道，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理的集中控制，滿足了企業(yè)風(fēng)險管理和現(xiàn)金管理的需要。此外，還可以根據(jù)觀察、跟蹤在建項(xiàng)目的情況，建立公司所有項(xiàng)目的情況檔案，對各個項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)實(shí)時的遠(yuǎn)程動態(tài)控制?，F(xiàn)金管理中的另一項(xiàng)措施就是將現(xiàn)金的流動進(jìn)行良好的調(diào)度，使現(xiàn)金占用量達(dá)到最低。即在一定的業(yè)務(wù)處理過程中，把將來一段時間內(nèi)將要發(fā)生的現(xiàn)金收支結(jié)合起來，爭取現(xiàn)金的流入與流出實(shí)現(xiàn)同步進(jìn)行，以大大降低現(xiàn)金的總體性占用。
企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)從根本上實(shí)現(xiàn)了信息的有效溝通，通過項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)的各種預(yù)算、核算，資源管理的采購計(jì)劃、采購管理以及各種報表提供的價值信息，制定出企業(yè)實(shí)際的資金使用計(jì)劃，除滿足日常支付需要、應(yīng)付意外事件的需要以及投資的需要留下一定的現(xiàn)金以外，其余的現(xiàn)金均可以投入到經(jīng)營活動中，從而減少過多的現(xiàn)金滯留產(chǎn)生的成本。
5.2.2 促進(jìn)財務(wù)總體管理水平的提高
信息系統(tǒng)除了上述對現(xiàn)金管理方面的直接影響之外，對企業(yè)財務(wù)管理的其它方面也產(chǎn)生著重大影響，而財務(wù)管理總體水平的改進(jìn)，又反過來促進(jìn)現(xiàn)金管理的提高。
5.3 制定信用管理與現(xiàn)金流管理的的監(jiān)督系統(tǒng)
現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施有效的信用管理與現(xiàn)金流管理的監(jiān)督系統(tǒng)，主要有以下幾類：資本金管理監(jiān)督系統(tǒng)、資金管理監(jiān)督系統(tǒng)、資產(chǎn)管理監(jiān)督系統(tǒng)、成本費(fèi)用管理監(jiān)督系統(tǒng)、銷售收入和利潤分配監(jiān)督系統(tǒng)、對外投資管理監(jiān)督系統(tǒng)、財務(wù)分析和考核監(jiān)督系統(tǒng)、保函、資信證明、信用證管理監(jiān)督系統(tǒng)。
制定以上完善的信用管理與現(xiàn)金流管理的監(jiān)督系統(tǒng)，并落實(shí)到日常的經(jīng)營活動中，才能為現(xiàn)金流的管理提供有效的保障，實(shí)現(xiàn)ZG燃?xì)夤镜默F(xiàn)金流最大化，為燃?xì)夤镜拈L足發(fā)展注入活力。
5.4 理順財務(wù)部門與其它各職能部門之間的職權(quán)關(guān)系
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，根據(jù)產(chǎn)權(quán)明晰的原則和企業(yè)財產(chǎn)委托經(jīng)營管理制度的要求，財務(wù)部門和會計(jì)部門須分設(shè)。財務(wù)部門管理的對象是資金的運(yùn)動，屬于物質(zhì)流，屬于智能性管理；會計(jì)部門所管理的對象是綜合信息運(yùn)動，主要是能用貨幣計(jì)量的信息運(yùn)動，屬于基礎(chǔ)性管理?？梢?，會計(jì)對于經(jīng)濟(jì)信息運(yùn)動是直接管理，而對于資金運(yùn)動則是間接管理。如果說二者都是同資金運(yùn)動有關(guān)的話，財務(wù)管理是對資金運(yùn)動的實(shí)體管理，會計(jì)則是對資金運(yùn)動為主的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動的信息管理。而燃?xì)庥邢挢?zé)任公司是將財務(wù)與會計(jì)的職能合二為一，統(tǒng)稱財會部門。但這種組織結(jié)構(gòu)是過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)長期運(yùn)行的結(jié)果。如今企業(yè)的理財環(huán)境發(fā)生了明顯的變化，有關(guān)財務(wù)方面的工作也越來越復(fù)雜。因此在燃?xì)庥邢挢?zé)任公司組織機(jī)構(gòu)中，有必要將會計(jì)部門和財務(wù)部門分開獨(dú)立設(shè)置，財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人要能夠參與企業(yè)的最高決策，會計(jì)功能仍然是財務(wù)管理的一個重要組成部分。這樣各司其職，既保證財務(wù)工作的作用，又有利于會計(jì)工作的順利進(jìn)行。燃?xì)庥邢挢?zé)任公司可以根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)的需要，成立理財部門、資金部門和投資部門。理財部門主要是給出總體的決策，對企業(yè)的整體資金實(shí)施直接的職能性管理；資金部門負(fù)責(zé)資金的計(jì)劃、籌集、分配及日常管理；投資部門負(fù)責(zé)對企業(yè)的資金運(yùn)用給出投資計(jì)劃方案、收集相關(guān)的投資信息以及給出企業(yè)的投資方向等。這樣，各個部門之間的職權(quán)就更加明晰了。
6 結(jié)語
信用經(jīng)濟(jì)對擴(kuò)大市場規(guī)模、減少交易成本、活躍經(jīng)濟(jì)、規(guī)范市場秩序等諸多方面都有著巨大而深遠(yuǎn)的影響，而信用經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展必然給各個行業(yè)的資本運(yùn)作方向和結(jié)構(gòu)增添了許多未知的可能。同時給企業(yè)的現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量也會產(chǎn)生很多影響，實(shí)施合理的信用控制對規(guī)范現(xiàn)今濫用信用的現(xiàn)象是很有必要的。特別是制定與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相適應(yīng)的信用控制方法，比如與應(yīng)收賬款相關(guān)的信用政策、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、后續(xù)問題，都應(yīng)經(jīng)過一系列的驗(yàn)證考究，找到與企業(yè)現(xiàn)金流的互相制衡點(diǎn)上。這個制衡點(diǎn)必然要建立在企業(yè)的信用管理數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流數(shù)據(jù)上，當(dāng)兩方的數(shù)據(jù)在管理系統(tǒng)上進(jìn)行分析整理，建立數(shù)據(jù)模型，最終得到的是一個節(jié)點(diǎn)，這個節(jié)點(diǎn)就是符合兩方做計(jì)劃方案的約束點(diǎn)，信用管理部和財務(wù)部都應(yīng)該在這個節(jié)點(diǎn)范圍制定計(jì)劃。
參考文獻(xiàn)
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作者簡介：王妮娜(1975-)，女，漢族，四川德陽人，大學(xué)本科，會計(jì)師，主要從事財務(wù)管理方面的研究。
中圖分類號：F275.1
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：2096-0298(2015)05(b)-065-04
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四川自貢市燃?xì)庥邢挢?zé)任公司 王妮娜
信用控制與現(xiàn)金流管理的探析——以ZG燃?xì)夤緸槔?/p>
四川自貢市燃?xì)庥邢挢?zé)任公司 王妮娜
摘 要：現(xiàn)金流是評價企業(yè)財務(wù)狀況的重要指標(biāo)之一，影響現(xiàn)金流的因素有很多，大部分因素來自于企業(yè)的內(nèi)部，特別是信用控制與企業(yè)現(xiàn)金流的關(guān)系。本文對信用控制對現(xiàn)金流的影響進(jìn)行了分析，探討其間的可能聯(lián)系，更好地為企業(yè)的財務(wù)分析服務(wù)。在分析研究信用控制對現(xiàn)金流的影響因素的同時找準(zhǔn)適合企業(yè)現(xiàn)金流的信用控制方向。最后通過信用控制內(nèi)容中的信用政策來找準(zhǔn)他們的制約點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流 信用控制 關(guān)系分析 信用分配
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，許多問題也隨之而來。很多企業(yè)不顧生產(chǎn)消費(fèi)規(guī)律，產(chǎn)品質(zhì)量問題，盲目地擴(kuò)大生產(chǎn)，增加商品數(shù)量。這樣不合理地占用資金，造成現(xiàn)金短缺，資金不能及時收回，會給企業(yè)帶來很多財務(wù)壓力，嚴(yán)重者出現(xiàn)破產(chǎn)的可能?？梢姮F(xiàn)金流的重要性，應(yīng)盡可能規(guī)避現(xiàn)金流的問題，發(fā)揮現(xiàn)金流的最大效用。而影響現(xiàn)金流的因素有很多，本文主要探討信用控制對現(xiàn)金流的影響。
1 信用控制和現(xiàn)金流的基本概念
1.1 信用控制的理論概念
信用控制屬于信用管理的內(nèi)容，信用管理是指對涉及信用交易的活動進(jìn)行信用管理，對存在信用風(fēng)險的交易內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險控制。即對信用風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評定，建立基本的信用控制鏈。通過制定信用管理制度，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)管理各部門的業(yè)務(wù)活動，特別是協(xié)調(diào)財務(wù)部與涉及信用的管理部門之間的調(diào)配關(guān)系。以確保應(yīng)收賬款的低壞賬率和及時回收，有效地控制風(fēng)險和用較合理地方法綜合處理風(fēng)險，使風(fēng)險率降低到最小范圍。
1.2 信用管理的內(nèi)容
信用管理就是授信者對交易進(jìn)行科學(xué)管理以控制信用風(fēng)險的專門技術(shù)。信用管理的主要功能包括五個方面：適時征信管理、授信評定管理、賬戶控制管理、商賬追收管理、利用征信數(shù)據(jù)庫開拓市場或者推銷信用支付工具。而信用控制屬于信用管理的內(nèi)容，將信用管理做好，就能將信用控制做好，所以信用管理在企業(yè)實(shí)施信用控制這一方面必不可少的。信用控制的目的就是要做好信用管理的各個方面，以達(dá)到控制應(yīng)收賬款的壞賬比例，減少利潤的侵蝕，還有就是保障信用額所給企業(yè)帶來的信用價值。
1.3 現(xiàn)金流的理論概念
所謂現(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金概念，不是我們通常所認(rèn)知的手持現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及現(xiàn)金等價物。包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金流關(guān)乎整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，是企業(yè)賴以生存的血脈，貫穿于企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作當(dāng)中，沒有足夠的現(xiàn)金流，企業(yè)就沒法生存。經(jīng)營環(huán)節(jié)和籌資環(huán)節(jié)還有投資環(huán)節(jié)，都會牽涉到現(xiàn)金流。現(xiàn)金流管理的好壞決定著企業(yè)的生存和未來的發(fā)展，而影響企業(yè)現(xiàn)金流的因素有很多，如經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營理念等。
2 信用控制和現(xiàn)金流的關(guān)系
2.1 信用控制的內(nèi)容
2.1.1 客戶檔案的建立
對客戶的資料檔案進(jìn)行分析建立起資信檔案，再根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)建立信用等級的評定資料，最后實(shí)施不同的信用政策，特別是對應(yīng)收賬款的信用條件進(jìn)行嚴(yán)格的控制。
2.1.2 內(nèi)部實(shí)施信用方案的測定
不同的方案實(shí)施會有不同的結(jié)果，建立一個信用測評體系。
2.1.3 采購人員的信用政策的培訓(xùn)
對直接交易的人員進(jìn)行信用基本理論知識的教授，使他們在實(shí)際工作的實(shí)施中更加靈活應(yīng)變，給信用交易增添另一種可能。防止采購人員與客戶的舞弊行為，降低不必要的風(fēng)險。
2.1.4 匹配的信用跟進(jìn)節(jié)奏
隨著企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境的變化和交易客戶的整體財務(wù)狀況的提升實(shí)施不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。
2.1.5 建立規(guī)范的信用管理模式
實(shí)施信用管理系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)記錄加工的方式，測定出相應(yīng)的信用政策。
2.2 企業(yè)外部環(huán)境
企業(yè)外部環(huán)境指企業(yè)以外的且與企業(yè)本身有一定聯(lián)系的變化因素主要是指市場環(huán)境和社會環(huán)境等。具體包括：信貸宏觀政策、行業(yè)的運(yùn)作環(huán)境、金融業(yè)的稅務(wù)環(huán)境。
2.3 ZG燃?xì)夤镜男庞谜?/p>
信用控制的方式有很多，實(shí)施信用政策屬于信用控制的一方面，信用控制的好與壞可以通過一部分現(xiàn)金流來評價。當(dāng)一個企業(yè)的營業(yè)利潤大部分來自于授信?？蛻舻男抛u(yù)測定和信用政策的實(shí)施是很重要的，逐一對客戶的信譽(yù)度進(jìn)行測評，信譽(yù)高的自然授信額就相對與高些，這樣就會影響企業(yè)的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流，另一方面會影響凈現(xiàn)值的數(shù)額。信用政策的實(shí)施會有時間價值的差異，企業(yè)現(xiàn)金流的凈現(xiàn)值也會隨之而變。信用政策的實(shí)施會給企業(yè)客戶資源的規(guī)模產(chǎn)生影響，當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的時候一部分客戶會因離開，一部分會與公司繼續(xù)合作。一定程度上它會影響企業(yè)的戰(zhàn)略方向。
ZG燃?xì)夤灸壳暗男庞谜郀顩r如下：
2.3.1 信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶為了獲得公司的交易信用而所應(yīng)具備的條件，也就是說當(dāng)公司采取賒銷手段銷貨，在對客戶授信時對客戶資信情況進(jìn)行要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。制定不同的信用標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)現(xiàn)金流的影響也顯而易見。將公司現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)，壞賬損失率指標(biāo)進(jìn)行增減測算，可以看出實(shí)施不同的信用標(biāo)準(zhǔn)會對公司的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，特別是銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量較實(shí)施之前會有所變動。但是如果公司把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，其結(jié)果盡管有利于降低風(fēng)險及收賬費(fèi)用，但不利于公司市場競爭能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。相反，如果公司接受較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然有利于公司擴(kuò)大銷售，提高市場競爭力，但同時也會導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險加大和收賬費(fèi)用增加。為此，公司應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。
2.3.2 信用條件
信用條件是公司要求賒購客戶支付貨款的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣，如表1所示。
表1 公司備選的兩種信用條件
表2 公司可供選擇的A,B兩種信用方案測算結(jié)果
實(shí)施不同的信用條件對企業(yè)現(xiàn)金流有不同程度的影響，如表2可知采用不同的信用條件會對企業(yè)的銷售利潤產(chǎn)生影響，最終會對企業(yè)現(xiàn)金流出特別是支付稅費(fèi)這一項(xiàng)產(chǎn)生影響。
2.3.3 收賬政策
客戶違反了信用條件時，要做好賬款催收工作，采取好的收賬策略。增加企業(yè)的收賬成本，就會減少當(dāng)期的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。實(shí)施收賬政策的最終結(jié)果并不都是如預(yù)期的那樣，風(fēng)險的可能度加大，給公司增添許多未知，如圖1所示。
圖1 收賬費(fèi)用與現(xiàn)金流的關(guān)系
收賬費(fèi)用有一定限額的，不能高于應(yīng)收賬款，收賬費(fèi)用越高支付的現(xiàn)金就越多，他們之間呈正比關(guān)系。當(dāng)達(dá)到平衡點(diǎn)時，收賬費(fèi)用與支付的現(xiàn)金流就持平，也就是企業(yè)應(yīng)該制定的籌劃點(diǎn)。
3 ZG燃?xì)夤拘庞每刂婆c現(xiàn)金流管理存在的問題
筆者所在的燃?xì)夤緦儆趪歇?dú)資大型燃?xì)馄髽I(yè)、lS0質(zhì)量管理體系認(rèn)證企業(yè)，承擔(dān)著全市主城區(qū)及部分郊區(qū)天然氣平穩(wěn)供應(yīng)和安全服務(wù)的重任。主要負(fù)責(zé)天然氣的輸配、儲存、供應(yīng)及用監(jiān)管理，兼營天然氣設(shè)計(jì)安裝、CNG生產(chǎn)銷售、燃?xì)馄骶咪N售維修等業(yè)務(wù)。公司擁有加壓儲氣球罐站兩座，配氣站十二座，搶險維修服務(wù)站七個，CNG加氣站三座，形成了適應(yīng)工業(yè)生產(chǎn)和城市生活供氣管網(wǎng)一千余公里，公司經(jīng)過四十多年的不斷發(fā)展，積累了豐富的城市燃?xì)夤芾斫?jīng)驗(yàn)，形成了強(qiáng)大的人才、技術(shù)優(yōu)勢，造就了一只精通天然氣輸配管理和管網(wǎng)場站建設(shè)、服務(wù)質(zhì)量優(yōu)異的高素質(zhì)職工隊(duì)伍，
信用控制在制定和實(shí)施環(huán)節(jié)會出現(xiàn)一定的問題，會給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動帶來一定的偏差。ZG燃?xì)夤拘庞每刂拼嬖诘膯栴}概況起來有以下幾點(diǎn)。
3.1 信用控制的滯后性
往往是當(dāng)公司與信用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動出現(xiàn)了重大問題時，才會實(shí)施調(diào)整計(jì)劃。制定信用控制方案，沒能與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動一致。
3.2 信用政策的現(xiàn)狀
信用政策屬于公司信用管理的內(nèi)容，信用政策的建立并沒有根據(jù)公司實(shí)際情況來制定，而是機(jī)械式地按照理論上的信用標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施。
3.3 信用控制的實(shí)施問題
盡管制定了一系列的信用管理辦法，在實(shí)施時很多情況下并沒有嚴(yán)格按要求來執(zhí)行，往往是信用直接實(shí)施者自行抉擇，給預(yù)知達(dá)到的信用效果帶來很大差距，一定程度上會給現(xiàn)金流量帶來很多不確定因素。
3.4 財務(wù)部信用控制存在的具體問題
財務(wù)部門的管理主要是對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行管理制定財務(wù)計(jì)劃等。ZG燃?xì)夤粳F(xiàn)金流管理存在的問題概況起來有以下兩點(diǎn)：第一，信用控制的實(shí)施與現(xiàn)金流管理的斷裂。財務(wù)部的管理人員沒能參與信用控制的實(shí)施，當(dāng)制定信用政策時，只考慮了信用實(shí)施能夠擴(kuò)大銷售量和拉攏客戶資源等理由而沒考慮財務(wù)管理活動的內(nèi)容，尤其是現(xiàn)金流的問題。第二，信用控制的信用關(guān)系鏈。公司往往為了擴(kuò)大客戶群體，降低信用標(biāo)準(zhǔn)，延長信用期限，增加授信額，這樣就加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的收回難度，就給當(dāng)期的現(xiàn)金流入量增加了壓力。
4 公司信用控制與現(xiàn)金流管理存在問題的原因分析
4.1 應(yīng)收賬款的信用控制與現(xiàn)金流管理的脫節(jié)
完善的應(yīng)收賬款信用控制應(yīng)該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對賬、超期催收等控制環(huán)節(jié)。但目前燃?xì)夤竞鲆晝?nèi)部控制對企業(yè)的約束，甚至將制定的內(nèi)部控制制度只是寫在書里，掛在墻上，沒有落實(shí)到實(shí)踐工作中，與現(xiàn)金流管理脫節(jié)。燃?xì)夤緦?yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。
4.2 信用管理人員與財務(wù)管理人員的分離
信用管理部門和財務(wù)部的管理者各自根據(jù)自身的信息數(shù)據(jù)來制定方案，這樣信用控制制定方案上僅僅停留在客戶的信用檔案上，沒能考慮公司的現(xiàn)金流上，這樣就會導(dǎo)致方案的偏頗，偏向客戶需求。方案也會與實(shí)際的平衡點(diǎn)不對稱，最終結(jié)果是這樣的信用政策要么虛增了企業(yè)的授信額，要么過度縮小了授信額。對現(xiàn)金流而言要么減小同期的經(jīng)營性現(xiàn)金流，本期銷售商品收到的現(xiàn)金就會減少，延期的期限就是信用政策給定的。從單項(xiàng)的現(xiàn)金流來說，影響的是各個現(xiàn)金流的流入項(xiàng)和流出項(xiàng)，從整體來說影響的是現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)。
4.3 績效考核機(jī)制不科學(xué)
在燃?xì)夤局校m然將天然氣銷售量、氣費(fèi)回收率等指標(biāo)納入了部門責(zé)任目標(biāo)考核，但是往往這些指標(biāo)的最終核定是實(shí)際脫離了應(yīng)收賬款的，并未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售部門、基層供氣部門人員，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，部門責(zé)任目標(biāo)的完成，不考慮款項(xiàng)是否可以收得回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。應(yīng)改以與應(yīng)收賬款掛鉤的氣費(fèi)回收率為考核指標(biāo)，只有銷出去并能收回款項(xiàng)的才能算有效銷售，計(jì)入相關(guān)部門目標(biāo)責(zé)任考核并最終在反映績效報酬中。
5 制定與現(xiàn)金流相適應(yīng)的公司信用控制體系探析
5.1 建立信用管理與現(xiàn)金流管理的聯(lián)系系統(tǒng)
將信用管理檔案信息系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)特別是現(xiàn)金流這一塊進(jìn)行歸并，便于兩個部門共享信息，利于方案制定的可實(shí)施性。(1)信息歸并：將兩個部門的各個資料歸并共享建立起相互可以獲取對方資料的信用檔案系統(tǒng)。(2)數(shù)據(jù)分析：將數(shù)據(jù)進(jìn)行分析建立相互影響的數(shù)據(jù)模型，找到其中的平衡點(diǎn)。(3)方案的制定：制定出符合兩個部門的可行方案。
5.2 建立信用管理與現(xiàn)金流管理的控制系統(tǒng)
企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)對現(xiàn)金流管理的核心作用具體表現(xiàn)在以下兩個方面。
5.2.1 提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率
企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)的一個很重要的功能就是能進(jìn)行廣泛的客戶聯(lián)絡(luò)，如通過電子公告牌、在線聊天室、視頻會議、建立FAQ常見問題解答、共享信息等，從根本上解決了“信息孤島”這一制約企業(yè)發(fā)展的痼疾，疏通了企業(yè)信息交流和溝通的渠道，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理的集中控制，滿足了企業(yè)風(fēng)險管理和現(xiàn)金管理的需要。此外，還可以根據(jù)觀察、跟蹤在建項(xiàng)目的情況，建立公司所有項(xiàng)目的情況檔案，對各個項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)實(shí)時的遠(yuǎn)程動態(tài)控制?，F(xiàn)金管理中的另一項(xiàng)措施就是將現(xiàn)金的流動進(jìn)行良好的調(diào)度，使現(xiàn)金占用量達(dá)到最低。即在一定的業(yè)務(wù)處理過程中，把將來一段時間內(nèi)將要發(fā)生的現(xiàn)金收支結(jié)合起來，爭取現(xiàn)金的流入與流出實(shí)現(xiàn)同步進(jìn)行，以大大降低現(xiàn)金的總體性占用。
企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)從根本上實(shí)現(xiàn)了信息的有效溝通，通過項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)的各種預(yù)算、核算，資源管理的采購計(jì)劃、采購管理以及各種報表提供的價值信息，制定出企業(yè)實(shí)際的資金使用計(jì)劃，除滿足日常支付需要、應(yīng)付意外事件的需要以及投資的需要留下一定的現(xiàn)金以外，其余的現(xiàn)金均可以投入到經(jīng)營活動中，從而減少過多的現(xiàn)金滯留產(chǎn)生的成本。
5.2.2 促進(jìn)財務(wù)總體管理水平的提高
信息系統(tǒng)除了上述對現(xiàn)金管理方面的直接影響之外，對企業(yè)財務(wù)管理的其它方面也產(chǎn)生著重大影響，而財務(wù)管理總體水平的改進(jìn)，又反過來促進(jìn)現(xiàn)金管理的提高。
5.3 制定信用管理與現(xiàn)金流管理的的監(jiān)督系統(tǒng)
現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施有效的信用管理與現(xiàn)金流管理的監(jiān)督系統(tǒng)，主要有以下幾類：資本金管理監(jiān)督系統(tǒng)、資金管理監(jiān)督系統(tǒng)、資產(chǎn)管理監(jiān)督系統(tǒng)、成本費(fèi)用管理監(jiān)督系統(tǒng)、銷售收入和利潤分配監(jiān)督系統(tǒng)、對外投資管理監(jiān)督系統(tǒng)、財務(wù)分析和考核監(jiān)督系統(tǒng)、保函、資信證明、信用證管理監(jiān)督系統(tǒng)。
制定以上完善的信用管理與現(xiàn)金流管理的監(jiān)督系統(tǒng)，并落實(shí)到日常的經(jīng)營活動中，才能為現(xiàn)金流的管理提供有效的保障，實(shí)現(xiàn)ZG燃?xì)夤镜默F(xiàn)金流最大化，為燃?xì)夤镜拈L足發(fā)展注入活力。
5.4 理順財務(wù)部門與其它各職能部門之間的職權(quán)關(guān)系
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，根據(jù)產(chǎn)權(quán)明晰的原則和企業(yè)財產(chǎn)委托經(jīng)營管理制度的要求，財務(wù)部門和會計(jì)部門須分設(shè)。財務(wù)部門管理的對象是資金的運(yùn)動，屬于物質(zhì)流，屬于智能性管理；會計(jì)部門所管理的對象是綜合信息運(yùn)動，主要是能用貨幣計(jì)量的信息運(yùn)動，屬于基礎(chǔ)性管理?？梢?，會計(jì)對于經(jīng)濟(jì)信息運(yùn)動是直接管理，而對于資金運(yùn)動則是間接管理。如果說二者都是同資金運(yùn)動有關(guān)的話，財務(wù)管理是對資金運(yùn)動的實(shí)體管理，會計(jì)則是對資金運(yùn)動為主的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動的信息管理。而燃?xì)庥邢挢?zé)任公司是將財務(wù)與會計(jì)的職能合二為一，統(tǒng)稱財會部門。但這種組織結(jié)構(gòu)是過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)長期運(yùn)行的結(jié)果。如今企業(yè)的理財環(huán)境發(fā)生了明顯的變化，有關(guān)財務(wù)方面的工作也越來越復(fù)雜。因此在燃?xì)庥邢挢?zé)任公司組織機(jī)構(gòu)中，有必要將會計(jì)部門和財務(wù)部門分開獨(dú)立設(shè)置，財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人要能夠參與企業(yè)的最高決策，會計(jì)功能仍然是財務(wù)管理的一個重要組成部分。這樣各司其職，既保證財務(wù)工作的作用，又有利于會計(jì)工作的順利進(jìn)行。燃?xì)庥邢挢?zé)任公司可以根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)的需要，成立理財部門、資金部門和投資部門。理財部門主要是給出總體的決策，對企業(yè)的整體資金實(shí)施直接的職能性管理；資金部門負(fù)責(zé)資金的計(jì)劃、籌集、分配及日常管理；投資部門負(fù)責(zé)對企業(yè)的資金運(yùn)用給出投資計(jì)劃方案、收集相關(guān)的投資信息以及給出企業(yè)的投資方向等。這樣，各個部門之間的職權(quán)就更加明晰了。
6 結(jié)語
信用經(jīng)濟(jì)對擴(kuò)大市場規(guī)模、減少交易成本、活躍經(jīng)濟(jì)、規(guī)范市場秩序等諸多方面都有著巨大而深遠(yuǎn)的影響，而信用經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展必然給各個行業(yè)的資本運(yùn)作方向和結(jié)構(gòu)增添了許多未知的可能。同時給企業(yè)的現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量也會產(chǎn)生很多影響，實(shí)施合理的信用控制對規(guī)范現(xiàn)今濫用信用的現(xiàn)象是很有必要的。特別是制定與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相適應(yīng)的信用控制方法，比如與應(yīng)收賬款相關(guān)的信用政策、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、后續(xù)問題，都應(yīng)經(jīng)過一系列的驗(yàn)證考究，找到與企業(yè)現(xiàn)金流的互相制衡點(diǎn)上。這個制衡點(diǎn)必然要建立在企業(yè)的信用管理數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流數(shù)據(jù)上，當(dāng)兩方的數(shù)據(jù)在管理系統(tǒng)上進(jìn)行分析整理，建立數(shù)據(jù)模型，最終得到的是一個節(jié)點(diǎn)，這個節(jié)點(diǎn)就是符合兩方做計(jì)劃方案的約束點(diǎn)，信用管理部和財務(wù)部都應(yīng)該在這個節(jié)點(diǎn)范圍制定計(jì)劃。
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作者簡介：王妮娜(1975-)，女，漢族，四川德陽人，大學(xué)本科，會計(jì)師，主要從事財務(wù)管理方面的研究。
中圖分類號：F275.1
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：2096-0298(2015)05(b)-065-04
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