新時(shí)期我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對(duì)策

呂斌

新時(shí)期我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對(duì)策

呂斌

在新的歷史時(shí)期，企業(yè)為了自身的長遠(yuǎn)發(fā)展就必須建立起有效的內(nèi)部控制制度。近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都已經(jīng)到了白熱化的競爭局面。要想能夠從這種競爭的局面中脫穎而出，就必須要增強(qiáng)自身的競爭力。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化就必須建立和規(guī)范完善的內(nèi)部控制制度來對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理。當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)過程中仍存在一些問題亟待解決。為此，尋找解決企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策，以充分完善和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，從而更好的提升企業(yè)的管理水平迫在眉睫。

新時(shí)期；企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、引言

在新形勢下，我國企業(yè)的經(jīng)營和管理較為復(fù)雜，現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中所出現(xiàn)的通病日益暴露出來。我們必須能夠清醒的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理的必然趨勢。為此，必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本資金的管理和對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，從而確保企業(yè)活動(dòng)能夠有序協(xié)調(diào)的進(jìn)行，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、新時(shí)期我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)的外部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響更多體現(xiàn)在約束和規(guī)范上，而不能將之作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。因?yàn)樗呀?jīng)超出了企業(yè)控制的能力。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響最為關(guān)鍵的是內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制而言，內(nèi)部控制環(huán)境非常重要，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度能否順利實(shí)施。因而，可以將它看作是關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制貫徹實(shí)施的基礎(chǔ)。而當(dāng)前，我國絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境并不完善，也正是由于這個(gè)原因，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)一直不能夠有效推廣開來。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)和削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包含企業(yè)管理人員品行、操守、價(jià)值觀以及管理人員的管理素質(zhì)、哲學(xué)、經(jīng)營理念等。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺留問題的影響，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視，有關(guān)內(nèi)部控制的意識(shí)在企業(yè)的管理中還相當(dāng)缺乏。管理者是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的主要成員，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)肩負(fù)著主要責(zé)任。因而，管理者的素質(zhì)和內(nèi)在的激勵(lì)因素自然成為了內(nèi)部控制的重要因素。而管理者是起帶頭作用的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，倘若企業(yè)管理者都不對(duì)內(nèi)部控制加以重視，整個(gè)企業(yè)的員工自然也缺乏這種意識(shí)。誠然，我國的一部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并相繼制定出了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是也大多數(shù)停留在“表面”，真正的制度落實(shí)并沒有做到。

（三）外部監(jiān)督力度不夠

我國在政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督方面經(jīng)過了多年的發(fā)展已經(jīng)有一定的進(jìn)步，但是從成效上看并不理想，監(jiān)督的力度還有待提高。究其原因，有兩方面。其一，由于部門自身利益不同，各個(gè)部門從自己的角度出發(fā)成立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這使得各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)、職能交叉。其二，監(jiān)督機(jī)制的不規(guī)范導(dǎo)致監(jiān)督只能是紙上談兵。

（四）企業(yè)員工的積極性有待提高

企業(yè)員工是企業(yè)的人力資本，也是構(gòu)成企業(yè)的主體。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實(shí)施對(duì)象就是企業(yè)員工。因而，企業(yè)員工工作的積極性和主動(dòng)性直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。要充分發(fā)揮企業(yè)員工工作的積極性、主動(dòng)性，就必須通過讓員工樹立起正確的工作態(tài)度，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，使員工將企業(yè)視為大家庭。新時(shí)期下，我國企業(yè)在人力資源管理問題有了一定進(jìn)步，但是依舊存在一些可以改進(jìn)的地方，例如權(quán)利和職責(zé)的不平衡，不重視對(duì)新員工的精神獎(jiǎng)勵(lì)，缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度等，這些都削弱企業(yè)員工的積極性，從而不能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制作用發(fā)揮出來。

三、新時(shí)期我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）營造起優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一部分，是構(gòu)成內(nèi)部控制體系的基石。必須加大力度建設(shè)優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。其次，內(nèi)部控制環(huán)境決定了其他控制要素是否能夠充分發(fā)揮作用，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。最后，企業(yè)的高層管理人員必須要注重道德行為規(guī)范，樹立起正面的形象，促進(jìn)企業(yè)員工在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，追求相應(yīng)的價(jià)值觀和恪守企業(yè)文化的精神和規(guī)范。通過建設(shè)起良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制必然能夠得以有效的執(zhí)行，才能夠充分激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性，端正工作態(tài)度，融入工作中去。

（二）充分考慮公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)

為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)，可從以下兩點(diǎn)著手。第一，實(shí)施全員控制方案。在公司建立由上到下的全域控制和激勵(lì)方案。通過合理的薪酬激勵(lì)實(shí)現(xiàn)管理層和員工利益的最大化。同時(shí)，在內(nèi)部控制框架下，解決對(duì)總經(jīng)理以下的業(yè)務(wù)執(zhí)行部門和崗位的控制和激勵(lì)問題。第二，完善全員控制意識(shí)。在每一次的公司大會(huì)中，要特別強(qiáng)調(diào)全員與公司之間的關(guān)系，加強(qiáng)全員的控制意識(shí)。同時(shí)，對(duì)于能夠有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的員工應(yīng)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)督

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)和稅務(wù)等部門要加強(qiáng)信息交流，形成向心力，為企業(yè)發(fā)展做好鋪墊。第二，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督要加強(qiáng)。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的檢查和監(jiān)督，使其責(zé)任到人。第四，鼓勵(lì)媒體、網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為的曝光，以充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

（四）建設(shè)企業(yè)文化，提升員工素質(zhì)

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，嚴(yán)格要求自己，從而給企業(yè)員工樹立榜樣。其次，應(yīng)該積極開展各類在崗培訓(xùn)，加大對(duì)培訓(xùn)員工的素質(zhì)的培養(yǎng)，提升各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)和員工的素質(zhì)。再次，重視企業(yè)文化對(duì)員工的潛在影響。經(jīng)過時(shí)間的積累與沉淀，企業(yè)要形成自己的企業(yè)文化，協(xié)調(diào)員工之間的關(guān)系。最后，要通過素質(zhì)拓展訓(xùn)練以及企業(yè)關(guān)心員工的文化，營造和諧的員工企業(yè)關(guān)系，讓員工能夠視企業(yè)如同大家庭，團(tuán)結(jié)一心，共同努力。

四、結(jié)論

綜上所述，在當(dāng)前的形勢下，企業(yè)必須充分意識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)管理中的重要性，并著手通過各種措施加強(qiáng)其實(shí)施的力度。雖然我國企業(yè)的未來發(fā)展還有很長的路要走，難免磕磕碰碰，但是只要企業(yè)能夠做好企業(yè)內(nèi)部控制，就能夠少走彎路，就能夠給予企業(yè)發(fā)展重組的動(dòng)力。因而，企業(yè)必須能夠從細(xì)節(jié)做起，建立好企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)的發(fā)展增添動(dòng)力。

[1]朱萍.關(guān)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].廣西社會(huì)科學(xué)，2010(09).

[2]劉興杭.試論我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011(14).

[3]孫炳章,周學(xué)明.淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的對(duì)策[J].哈爾濱金融高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2010(03).

（作者單位：中國華冶科工集團(tuán)有限公司）