淺議國庫集中支付實(shí)施中面臨的問題

潘凌云

淺議國庫集中支付實(shí)施中面臨的問題

潘凌云

國庫集中支付制度改革逐步推行，在實(shí)施中，國庫集中支付提高了財政資金使用效益，確保了資金安全性，但在預(yù)算細(xì)化、監(jiān)督等方面面臨著新的挑戰(zhàn)。

國庫集中支付;實(shí)施;問題

一、國庫集中支付實(shí)施當(dāng)中存在的一些問題

（一）預(yù)算批復(fù)未能細(xì)分到支出末級

目前，預(yù)算批復(fù)大多僅到支出大類，未能細(xì)化到支出末級，批復(fù)預(yù)算數(shù)與國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)完全對應(yīng)，使國庫集中支付在實(shí)際支出時未能具體而準(zhǔn)確反映預(yù)算批復(fù)數(shù)，弱化了國庫集中支付監(jiān)督功能。

切實(shí)實(shí)施預(yù)算科目細(xì)化，從支出分類上、資金性質(zhì)上進(jìn)行預(yù)算科目規(guī)范分類，建立統(tǒng)一預(yù)算科目體系，每一筆支出都有唯一預(yù)算科目相對應(yīng)，并在同一套科目中反映。

（二）對財政部門的監(jiān)督制約面臨新的挑戰(zhàn)

1.現(xiàn)有的監(jiān)督方式有缺陷

現(xiàn)階段，我國主要是由各級審計(jì)部門實(shí)施監(jiān)督，但審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)主要依靠同級財政部門分配撥付，這無異于用自己的右手來監(jiān)督左手，監(jiān)督約束軟化，外部監(jiān)督的公信力不夠。加上審計(jì)監(jiān)督的滯后性，人大監(jiān)督的宏觀性，無法對財政部門預(yù)算編審、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、用款計(jì)劃批復(fù)、預(yù)算資金支付等進(jìn)行有效全程適時監(jiān)控。

2.對財政部門監(jiān)督制約要從如下四方面加強(qiáng)

一是在內(nèi)部控制建設(shè)方面，按“職責(zé)不相容”原則設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，將預(yù)算編審、審批、資金撥付、資金活動監(jiān)督等職責(zé)相對分開，讓預(yù)算支出決策部門和執(zhí)行部門相互制約、相互監(jiān)督，防止徇私舞弊。

二是由獨(dú)立的第三方對財政部門建立起來的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行評估和檢查。評估財政部門內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)是否科學(xué)、運(yùn)行是否有效，檢查財政部門內(nèi)部控制的健全情況，測試內(nèi)部控制的有效性，正確判斷內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。并給出評估意見，提出具體結(jié)論、意見和建議，促使財政部門不斷改進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制。

三是借助現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對財政部門事前事中監(jiān)督的國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控體系。形成財政部門、預(yù)算執(zhí)行單位、代理銀行等多方相互制約、相互監(jiān)督的外部監(jiān)督制約體制，尤其加強(qiáng)對財政資金分配、支出全過程的事中監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，有效防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四是積極探討行之有效的外部監(jiān)督方式。比如：為克服人大監(jiān)督的宏觀性，人大可委托有資質(zhì)第三方（會計(jì)師事務(wù)所）對預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等進(jìn)行審計(jì)并對外公布審計(jì)結(jié)果；財政部門、預(yù)算執(zhí)行單位定期向公眾披露預(yù)算執(zhí)行情況、財政資金支付取得的經(jīng)濟(jì)效益及社會效益等；社會公眾履行一定手續(xù)后，可以查詢公共財政會計(jì)資料等。

（三）過度依賴國庫集中支付系統(tǒng)控制

在國庫集中支付實(shí)施中，容易受系統(tǒng)控制優(yōu)先思想影響，出現(xiàn)以國庫集中支付系統(tǒng)完全或部分代替已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度的現(xiàn)象。

國庫集中支付的各參與單位都要嚴(yán)格按國庫集中支付系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全經(jīng)辦、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不變形。要針對國庫集中支付制度特點(diǎn)，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，堅(jiān)持保證財政資金活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性的原則，將經(jīng)辦、審核、印章管理等由相對獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，便于內(nèi)部控制發(fā)揮作用，保證國庫集中支付系統(tǒng)安全運(yùn)行。

（四）信息溝通延時性導(dǎo)致現(xiàn)有的直接支付方式存在潛在風(fēng)險

預(yù)算執(zhí)行單位通過支付系統(tǒng)向財政部門提出支付申請，并同時提交紙質(zhì)支付申請、相關(guān)合同去財政部門辦理直接支付，因?yàn)橛羞m時的支付系統(tǒng)作為依托，財政部門容易麻痹大意，往往更多依賴國庫集中支付系統(tǒng)審核而疏于對紙質(zhì)資料上實(shí)質(zhì)要件的人工審核，加上財政部門通常認(rèn)為支付審核的主要責(zé)任在用款單位，財政部門只履行代付款的功能，用款單位則認(rèn)為反正有財政部門審核，這樣有可能導(dǎo)致審核職責(zé)虛置。一旦有關(guān)人員提供了偽造、變造的虛假支付申請、虛假合同得逞，財政資金就通過財政部門國庫單一賬戶體系直接轉(zhuǎn)移到非法賬戶。

二、完善國庫集中支付的主要對策

（一）加快財政的配套設(shè)施改革

首先，要盡快的實(shí)現(xiàn)科學(xué)化與規(guī)范化的預(yù)算編報，并且要避免由于編報的不規(guī)范與批復(fù)的不及時對國庫的集中制度所帶來的可能性影響；其次，要盡快將我國各個地方政府在預(yù)算之外所獲取的收益全部歸為國家的預(yù)算管理所有，從而保證我國的國庫在集中支付中運(yùn)行與實(shí)施的有效性。

（二）明確獎懲制度，降低阻力

因我國政府推行國庫的集中支付時難免會遇到各種阻力或者壓力，也就是會遇到各階級利益群體的不支持與阻撓?；诖松霞壵畱?yīng)該起到有效的推動作用，并與各個地方政府相聯(lián)合，根據(jù)實(shí)際情況制定推行計(jì)劃，不斷提高社會支持例，并加以有力監(jiān)督，同時還要有一套較為完善的獎懲制度，通過激勵和強(qiáng)制結(jié)合的手段促進(jìn)我國國庫的集中支付政策推行與實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督與管理機(jī)制的建立

在我國的集中支付政策當(dāng)中，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制必須在整個工作實(shí)施的過程貫徹，首先要在預(yù)算審批的環(huán)節(jié)當(dāng)中做好相關(guān)監(jiān)督，對其內(nèi)部審核制度加以強(qiáng)化，并讓會計(jì)部門進(jìn)行相關(guān)預(yù)算評估；接著是要對抗惡性行為，例如把國庫的集中支付資金私自轉(zhuǎn)換到其他的賬戶當(dāng)中，對于這種行為必須嚴(yán)加懲處，從而保證集中支付的有效運(yùn)行；還有是因?yàn)閲鴰斓募兄Ц对谝欢ǖ某潭壬蠈τ陬A(yù)算單位自主權(quán)具有一定約束力，也就是會加劇人員謀求私利的欲望，因此，政府必須加大監(jiān)督與審查的力度，確保每個員工都能遵守本分，安分守己。

（四）重視人才培養(yǎng)和信息化的建設(shè)

對一些信息化的程度較為低下或者網(wǎng)絡(luò)化的程度不高地區(qū)，相關(guān)政府應(yīng)該從硬件與軟件方面加強(qiáng)其信息化建設(shè)，首先是要對硬件與軟件設(shè)施設(shè)備進(jìn)行有效建設(shè)，建立資金、稅務(wù)、財務(wù)等互相關(guān)聯(lián)的網(wǎng)絡(luò)平臺，讓其在運(yùn)轉(zhuǎn)中能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，減輕工作量。其次是在軟件的投入當(dāng)中，應(yīng)該給予相應(yīng)的資金保障，我國政府各級部門出來在財務(wù)方面采用較為標(biāo)準(zhǔn)的軟件外，還要及時對其更新改革與二次開發(fā)或者維護(hù)維修等，從而建立健全的軟件系統(tǒng)。最后還要重視對工作人員素質(zhì)的培養(yǎng)，培養(yǎng)既掌握財務(wù)制度又能夠熟練操作的專業(yè)人才，同時還要不斷的納入各種相關(guān)的優(yōu)秀人才，并加強(qiáng)對現(xiàn)有人才的培養(yǎng)，定期開展專業(yè)水平與職業(yè)技能的培訓(xùn)，從而不斷的培養(yǎng)出適應(yīng)國庫的集中支付操作人才，為促進(jìn)財政部門的發(fā)展奠定扎實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

[1]張淑娟,張洪杰.試論縣級國庫集中支付和會計(jì)集中核算的差別[J].中國商界(下半月)，2010,25(11):3022-3023.

[2]蘇楊輝.縣級國庫集中支付制度改革探析[J].湖南財經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報，2010,14(02):366-368.

[3]葉淵斌.論國庫集中支付存在的風(fēng)險及控制對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012,08(10):847-849.

（作者單位：貴州省交通運(yùn)輸廳）