如何建立和完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制

國網(wǎng)山西省電力公司運(yùn)城供電公司送變電公司 趙丹鳳

一、引言

電力作為國家基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)之一，在國民經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重的地位，影響著整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用十分重要，因此需要做好電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營管理，使得電網(wǎng)企業(yè)更加高效的運(yùn)行。對(duì)電網(wǎng)企業(yè)來說，除了做好其基本職能工作外，還有加強(qiáng)自身的管理，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)健全的保障，因此，為了確保我國電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)的安全、可靠，保證電網(wǎng)企業(yè)的持續(xù)健康運(yùn)行，做好企業(yè)的內(nèi)部控制是十分必要的，尤其是市場(chǎng)化越來越明顯的背景下。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

(一)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位

據(jù)相關(guān)媒體報(bào)道，在2014年7月，我國《深化電力體制改革若干意見》已起草完成，電力改革腳步逐漸加快，市場(chǎng)化將是未來一個(gè)明顯的趨勢(shì)。目前相當(dāng)一部分電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)都不到位，他們認(rèn)為電網(wǎng)企業(yè)的主要職能是保證電力的正常傳輸，保障國民的正常用電，財(cái)務(wù)做好就可以了，沒有太大的必要建立或者完善內(nèi)部控制，由此導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)沒有足夠重視內(nèi)部控制。據(jù)統(tǒng)計(jì)目前我國的電網(wǎng)企業(yè)中有近40%存在內(nèi)部控制缺失或者不完善等問題，企業(yè)不按照財(cái)政部門頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，或者一些電網(wǎng)企業(yè)把內(nèi)部控制制度的建立流于表面形式，為了應(yīng)付上級(jí)的檢查而建立內(nèi)部控制制度，但是實(shí)際的工作中卻不按照內(nèi)部控制制度的條款進(jìn)行，這嚴(yán)重影響了電網(wǎng)企業(yè)的正常運(yùn)行。

導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位的另一個(gè)原因是員工的素質(zhì)偏低，專業(yè)勝任能力不足，一些電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)過于陳舊，在市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的情況下，無法適應(yīng)現(xiàn)在市場(chǎng)的要求，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，忽視了內(nèi)部控制對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)的作用，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)無法建立完善的內(nèi)部控制制度或者建立了內(nèi)部控制制度也無法得到有效的執(zhí)行。

(二)內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制是指一家公司為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)資料的信息正確可靠、確保經(jīng)營方針的徹底執(zhí)行等，在公司內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)以及控制的一系列方法、手段和措施的總稱，內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩方面?，F(xiàn)代的公司是由一系列契約所組成，由于現(xiàn)實(shí)社會(huì)的復(fù)雜性、多變性等、有限理性等影響，這組契約常常是不完備的。雖然我國大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)都在不同程度上建立了內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制還很不健全，尤其是一些偏遠(yuǎn)地方的電網(wǎng)企業(yè)，內(nèi)部控制制度的操作流程較為粗放，沒有形成統(tǒng)一詳盡且具有較強(qiáng)操作性的操作流程。造成職責(zé)不清，一旦出現(xiàn)問題經(jīng)常是互相推卸責(zé)任。還有一些電網(wǎng)企業(yè)即使制定了內(nèi)部控制制度，卻不落實(shí)，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮其制約、監(jiān)督的作用。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

隨著公司結(jié)構(gòu)的不斷發(fā)展，公司的管理層由職業(yè)經(jīng)理人代替，經(jīng)營者不是公司的所有者，這就出現(xiàn)了所謂的代理問題，經(jīng)理人為了自己利益的最大化可能損害公司所有者的利益，出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”、“逆向選擇”等問題。一般的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，這些機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)該起到互相監(jiān)督、制約的作用，雖然在我國電網(wǎng)企業(yè)結(jié)構(gòu)中，這些機(jī)構(gòu)都有設(shè)立，但是由于我國市場(chǎng)發(fā)展的成熟，這些部門無法很好的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。公司決策的部門與經(jīng)營的部門基本上沒有分開，沒有起到相互制約的作用，權(quán)利與責(zé)任存在交叉的現(xiàn)象，造成企業(yè)運(yùn)行的低效率，嚴(yán)重的影響到公司內(nèi)部控制的效果。很多的上市公司中一股獨(dú)大，公司的決策有大股東一人說了算，大股東為了自己的利益，操縱上市公司的各種經(jīng)營活動(dòng)，損害中小股東的利益，而公司內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)常常是形同虛設(shè)。電網(wǎng)企業(yè)受到監(jiān)管較少，雖然是國家電網(wǎng)管理，但是在下面的分公司由于監(jiān)督不到位，一些內(nèi)部控制制度難以得到有效的實(shí)施。其次，一股獨(dú)大的現(xiàn)象在電網(wǎng)企業(yè)中也極為明顯，由于電網(wǎng)企業(yè)目前民營資金無法進(jìn)入，公司的經(jīng)營管理完全由國家電網(wǎng)決定，這就導(dǎo)致財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》無法在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部得到貫徹實(shí)施，內(nèi)部控制制度雖然制定，也難以在下面的電網(wǎng)企業(yè)中得到有效的執(zhí)行。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

公司的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，而且還影響著其他環(huán)節(jié)。目前我國很多電網(wǎng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督不重視，內(nèi)部審計(jì)處于邊緣地位，無法發(fā)揮其應(yīng)有的職能。主要是因?yàn)槲覈膬?nèi)審人員通常是向經(jīng)理層負(fù)責(zé)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以完全獨(dú)立運(yùn)行，不能可觀、獨(dú)立、真是的開展工作，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以做出正確合理的處理決定；另一方面，很多的公司高管輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，甚至由電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任內(nèi)審部門的人員，或者內(nèi)審人員由技能水平不高的人員擔(dān)任，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出可有可無的狀態(tài)，公司內(nèi)部審計(jì)無法真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

其次，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位是由于其公司的運(yùn)行體制決定的，電網(wǎng)企業(yè)雖然是進(jìn)行企業(yè)化經(jīng)營，但是受到行政干預(yù)較大，內(nèi)部的一些管理人員也受到行政指令的影響，管理人員的主觀能動(dòng)性、積極性等受到嚴(yán)重的制約，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)按部就班，缺乏創(chuàng)新，或者完全按照上級(jí)的指令進(jìn)行，沒有自己的考慮，這就導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部無法像市場(chǎng)中民營企業(yè)那樣運(yùn)行，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)員工的積極性難以被調(diào)動(dòng)，對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督也就自然不到位，很多的工作都是流于表面形式，為了完成上級(jí)的指令而工作，忽視了企業(yè)實(shí)際可能面臨的情況，企業(yè)運(yùn)行效率低下是影響內(nèi)部控制監(jiān)督的重要原因之一。

三、完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制建議

(一)提高內(nèi)部控制意識(shí)

要強(qiáng)化電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)工作，首先需要提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的意識(shí)，讓電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解到內(nèi)部控制系統(tǒng)工作的重要性。電網(wǎng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在其中要發(fā)揮重要的作用，在電網(wǎng)企業(yè)中，只有領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，才有可能讓內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作得到單位其他人的重視。因此，需要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性加以宣傳，以具體的事例為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，以及內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)方面起到的重要作用，通過宣傳教育，讓工作人員了解到內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)的重要性，從而提高內(nèi)部控制系統(tǒng)意識(shí)，為發(fā)展、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)打好基礎(chǔ)。尤其是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的方面，一定要加強(qiáng)這方面的內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制人員在這方面的意識(shí)。

另一方面，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)中內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完善的部門，做出相應(yīng)的激勵(lì)，并且給予一定的精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)缺失或者存在明顯缺陷的機(jī)構(gòu)，進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，如減少獎(jiǎng)金發(fā)放的金額或者適當(dāng)減少一些福利等，以此提高員工對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視，為完善內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)打好基礎(chǔ)。各電網(wǎng)企業(yè)根據(jù)企業(yè)的自身情況，制訂合理的激勵(lì)約束機(jī)制，提高員工的積極性，充分的做好電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，讓工作人員正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，提高員工在內(nèi)部控制方面的積極性。

(二)健全電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系

健全電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制制度，公司的內(nèi)部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督這三方面進(jìn)行，首先，電網(wǎng)企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一系列相關(guān)的制度。在電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營管理中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，建立完善的財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部不兼容職務(wù)以及相互分離的制衡要求，形成內(nèi)部相互制約、相互監(jiān)督的格局。事中控制體現(xiàn)在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制。主要的包括賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫存限額控制等方法。

在內(nèi)部控制中，事后監(jiān)督也是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或者每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)審部門都必須按照監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)。各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，存貨的控制是否與指標(biāo)相一致，資金、材料的使用是否和預(yù)算相符，產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中是否根據(jù)計(jì)劃合理進(jìn)行安排等。通過以上措施，既保證了經(jīng)營管理目標(biāo)的適當(dāng)性，也可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營中反饋的實(shí)際信息，及時(shí)的采取調(diào)整措施，以保公司的經(jīng)營管理更為科學(xué)、合理、有效。此外，公司還需要將各部門的經(jīng)營管理狀況與部門的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)進(jìn)行聯(lián)系，調(diào)動(dòng)各管理部門和員工的積極性，更好的進(jìn)行內(nèi)部控制。

(三)完善電網(wǎng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

在我國上市公司經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)幕交易、財(cái)務(wù)造假等問題，這主要是公司治理結(jié)構(gòu)不完善造成的，在電網(wǎng)企業(yè)中也不同程度的存在財(cái)務(wù)舞弊或者造假的行為，因此急需健全電網(wǎng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。首先，建立對(duì)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)理人員的激勵(lì)與約束機(jī)制，激勵(lì)可以從期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等入手，減少現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，把企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)理人員的利益緊密的聯(lián)系在一起，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)績(jī)沒有達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)情況，對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行一定的處罰，增加經(jīng)理人員的工作積極性。其次，健全電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)事會(huì)制定，監(jiān)事會(huì)的設(shè)立是簡(jiǎn)單整個(gè)公司的治理層，然而現(xiàn)在的很多公司內(nèi)部監(jiān)事會(huì)由于獨(dú)立性較差，無法發(fā)揮其應(yīng)有的職能，因此需要讓監(jiān)事會(huì)獨(dú)立于公司的管理活動(dòng)，發(fā)揮其監(jiān)督職能。

其次，電網(wǎng)企業(yè)的主管單位也要適當(dāng)?shù)姆艡?quán)給下屬單位，給下屬電網(wǎng)企業(yè)一定經(jīng)營自由，調(diào)動(dòng)下屬電網(wǎng)企業(yè)員工的積極性，避免出現(xiàn)行政指令來治理公司，盡量實(shí)行市場(chǎng)化的經(jīng)營模型，調(diào)動(dòng)下屬電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營的積極性，發(fā)揮員工的自主能動(dòng)性。通過這一方式，電網(wǎng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，自然會(huì)重視內(nèi)部控制，強(qiáng)化這方面的工作。

(四)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督可以通過建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持其獨(dú)立性，獨(dú)立于日程的管理活動(dòng)，并且需要配備充足的專業(yè)水平較高的專業(yè)人員，充分的發(fā)揮其職能，讓他們可以正常的在公司中開展工作。規(guī)模較大的電網(wǎng)企業(yè)可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并且需要從外部聘請(qǐng)專業(yè)人員，并且聘請(qǐng)的人員要與企業(yè)沒有利益牽連，讓審計(jì)部門真正的發(fā)揮其監(jiān)管公司經(jīng)營管理活動(dòng)的職能。此外，公司還需要健全的內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)于員工的行為有明確的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，把公司的內(nèi)部監(jiān)督與日常的經(jīng)營相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是建立在大型的電網(wǎng)企業(yè)中，規(guī)模較小的電網(wǎng)企業(yè)也需要建立這方面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保證公司的健康發(fā)展。

內(nèi)部監(jiān)督不能僅僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，需要企業(yè)的所以員工參與進(jìn)來，在實(shí)際的工作中充分的落實(shí)內(nèi)部控制制度，降低操作失誤，避免低級(jí)的認(rèn)為錯(cuò)誤。內(nèi)部工作出現(xiàn)異常，及時(shí)的報(bào)告相關(guān)部門，進(jìn)行及早的檢查，排除舞弊、造價(jià)等違規(guī)行為。對(duì)于發(fā)現(xiàn)違規(guī)、舞弊等行為的員工，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，通過這一措施調(diào)動(dòng)企業(yè)全部工作人員的積極性，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

隨著電力改革進(jìn)程的逐漸加快，市場(chǎng)化將是未來一個(gè)明顯的趨勢(shì)，電網(wǎng)企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部控制體系，保證財(cái)務(wù)安全，為電網(wǎng)企業(yè)的改革提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。目前我國的電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在很多的不足，如認(rèn)識(shí)不到位、控制體系不健全、監(jiān)督不到位等，這些都影響到電力企業(yè)的經(jīng)營管理，需要企業(yè)及時(shí)的進(jìn)行完善，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，降低內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)，以真正市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下的公司治理來要求自己，做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的齊頭并進(jìn)。

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