基于數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法探討

商丘市寧陵縣審計(jì)局 郭磊

數(shù)據(jù)挖掘就是從大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)知識(shí)，在這些隨機(jī)的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中人們不知道，且有用的知識(shí)。隨著科技發(fā)展，一些被審計(jì)單位的應(yīng)用系統(tǒng)中存有大量的電子數(shù)據(jù)，所以相關(guān)人員應(yīng)選取合適的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，在這些雜亂的數(shù)據(jù)中尋找有價(jià)值的審計(jì)信息，這是審計(jì)工作的重點(diǎn)。近年來(lái)，相關(guān)學(xué)者對(duì)數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法進(jìn)行探討，總結(jié)如下。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，是指通過(guò)計(jì)算機(jī)完成一系列審計(jì)工作的計(jì)算，從大體上講，主要包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證。計(jì)算機(jī)審計(jì)的目的分析數(shù)據(jù)和整理數(shù)據(jù)，最終獲得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)的最重要步驟是數(shù)據(jù)分析，這個(gè)過(guò)程直接影響審計(jì)結(jié)構(gòu)。

在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，數(shù)據(jù)的分析方式是審計(jì)工作中最重要的步驟，審計(jì)人員應(yīng)掌握數(shù)據(jù)的分析思路，并將自身的審計(jì)能力和水平發(fā)揮出來(lái)。從審計(jì)事業(yè)的角度來(lái)講，能夠給審計(jì)思路進(jìn)行正確和深入的總結(jié)是體現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)整體發(fā)展水平的重要內(nèi)容。審計(jì)人員應(yīng)從設(shè)定計(jì)算和限定條件的過(guò)程中，創(chuàng)新審計(jì)思路，由此判斷審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，然后做出合理的判斷。

二、基于數(shù)據(jù)挖掘的審計(jì)方法

隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)理論的不斷發(fā)展和實(shí)踐的不斷完善，很多計(jì)算機(jī)審計(jì)方法被合理的融入到審計(jì)工作中，由于實(shí)際工作的需要和相關(guān)技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)被嘗試性地引入了審計(jì)過(guò)程當(dāng)中。審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘給審計(jì)工作的創(chuàng)新帶來(lái)了新的突破，現(xiàn)將數(shù)據(jù)挖掘計(jì)算的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法歸納如下，如圖1所示。

圖1 ：數(shù)據(jù)挖掘計(jì)算的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能提供高效的方法，讓審計(jì)人員在面對(duì)大量而復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，擁有寬廣的思路。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目中主要有兩大作用：一是在海量的數(shù)據(jù)中尋找有用的知識(shí)作為審計(jì)線索；二是直接找到孤立點(diǎn)。

計(jì)算機(jī)審計(jì)方法因?yàn)閿?shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用而有所完善，并解決了很多計(jì)算機(jī)審計(jì)方法中的缺點(diǎn)。我國(guó)正處于“問(wèn)題導(dǎo)向型”政府審計(jì)的環(huán)境中，計(jì)算機(jī)審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)一些異常數(shù)據(jù)明確被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否具有合法性和合規(guī)性。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，是為了找出一組異常和孤立的數(shù)據(jù)，由此獲取知識(shí)豐富現(xiàn)有的審計(jì)知識(shí)，并完善業(yè)務(wù)邏輯等方面。

(一)查詢(xún)式

在計(jì)算機(jī)審計(jì)方法中，最常被使用的是查詢(xún)式。這種方法主要是審計(jì)人員將采集到的被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，在整理后存入審計(jì)人員的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后編寫(xiě)成SQL語(yǔ)句，進(jìn)行靈活的查詢(xún)，由此更加有效的利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行查找和分析，并對(duì)記錄進(jìn)行累計(jì)、基數(shù)，綜合計(jì)算其最大值和最小值，連接不同的表格，運(yùn)用函數(shù)編寫(xiě)公式，從而生成疑點(diǎn)再進(jìn)行核實(shí)。

這種審計(jì)方法的核心技術(shù)是掌握SQL語(yǔ)句，該方法的主要對(duì)象是關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)的二維表。該方法對(duì)審計(jì)人員的SQL語(yǔ)句的掌握能力要求較高，如何審計(jì)情況比較復(fù)雜，那么SQL語(yǔ)句也會(huì)變得復(fù)雜，步驟也較多。這種方法的圖形數(shù)據(jù)很少，結(jié)果無(wú)法直觀的體現(xiàn)出來(lái)。例如在以此農(nóng)村信用社貸款的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員在將數(shù)據(jù)導(dǎo)入整理后，想在貸款數(shù)據(jù)表輸入對(duì)應(yīng)的查找條件，并對(duì)應(yīng)寫(xiě)出轉(zhuǎn)換后的SQL語(yǔ)句。

(二)驗(yàn)證式

這種審計(jì)方法需要審計(jì)人員先提出自己的假設(shè)，然后采用一定技術(shù)和方法進(jìn)行驗(yàn)證和否定這個(gè)假設(shè)。這種假設(shè)到驗(yàn)證的分析方法在日常生活中很常見(jiàn)，在審計(jì)工作中，應(yīng)充分分析這種審計(jì)方法的關(guān)鍵，并提出相關(guān)合理的假設(shè)，假設(shè)的提出與審計(jì)人員的職業(yè)判斷有一定關(guān)系。例如在某大型酒廠銷(xiāo)售的真實(shí)性審計(jì)中，酒廠標(biāo)準(zhǔn)的酒包裝是每盒1瓶，每箱6瓶盒，每件6盒，所以可以得出1件=1箱=6瓶=6盒。由此審計(jì)人員能夠得到假設(shè)，在酒廠進(jìn)行銷(xiāo)售期間，酒產(chǎn)品的數(shù)量和消耗的包裝物數(shù)據(jù)應(yīng)該有一定比例關(guān)系，然后在通過(guò)這一假設(shè)，驗(yàn)證酒廠銷(xiāo)售收入情況是否真實(shí)。如果審計(jì)數(shù)據(jù)過(guò)于復(fù)雜，就無(wú)法簡(jiǎn)單的假設(shè)，那么可以使用多維分析技術(shù)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析。

所以，審計(jì)人員運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘分析和計(jì)算審計(jì)數(shù)據(jù)，并找出數(shù)據(jù)的規(guī)律和特點(diǎn)，然后通過(guò)相關(guān)方法，將這些數(shù)據(jù)整理成圖形或報(bào)表展示出來(lái)，根據(jù)這些內(nèi)容總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，建立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)，或是得出新的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)這種經(jīng)驗(yàn)的合理性和準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母?，并推翻之前不夠?zhǔn)確的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，重新挖掘和分析，進(jìn)行總結(jié)歸納，由此可以得出，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的工作可能是一個(gè)不斷重復(fù)的過(guò)程，并且是對(duì)目前計(jì)算機(jī)審計(jì)的一種補(bǔ)充。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文對(duì)數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法進(jìn)行分析，可以得出，這種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠提高審計(jì)工作的效率，并為審計(jì)人員開(kāi)闊審計(jì)思路。審計(jì)人員應(yīng)加大挖掘的深度和廣度，獲取更加詳盡的數(shù)據(jù)，在這個(gè)過(guò)程中，還要研究數(shù)據(jù)挖掘軟件的各種需求，與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，脫離數(shù)據(jù)和軟件的思路，重新從審計(jì)的角度，總結(jié)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的數(shù)據(jù)挖掘軟件。由此更好的為審計(jì)工作服務(wù)，使審計(jì)結(jié)果更加準(zhǔn)確和真實(shí)。

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