淺談企業(yè)往來賬款的管理

上海東隆紡織品有限公司 蔡天斌

一、前言

在企業(yè)中，往來賬款是資產(chǎn)與負(fù)債要素的關(guān)鍵組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中因發(fā)生了供銷產(chǎn)品、接受或提供勞務(wù)所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，其一般包含預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款等等。面對當(dāng)前越來越激烈的市場競爭，許多企業(yè)往往采用商業(yè)信用來促進(jìn)銷售，往來賬款的比重變得愈來愈大。在這種情況下，倘不對往來賬款加以規(guī)范管理，企業(yè)的營運資金難以實現(xiàn)良性循環(huán)。因此，企業(yè)加強(qiáng)對往來賬款管理，能夠有效地加速營運資金的周轉(zhuǎn)，提升使用效率。并創(chuàng)設(shè)良好的生產(chǎn)與經(jīng)營環(huán)境，最大限度地避免企業(yè)出現(xiàn)有利潤，無現(xiàn)金流，甚或資金鏈陷入斷裂的財務(wù)困境。

二、企業(yè)在往來賬款的管理中易出現(xiàn)的問題

(一)往來賬款的處理缺乏規(guī)范性

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)與收付環(huán)節(jié)的會計處理中，由于缺乏往來賬款處理的規(guī)范性，將業(yè)務(wù)發(fā)生時記錄在一個明細(xì)科目中，支付或者收取時將其記錄在另外一個明細(xì)科目中。即同一業(yè)務(wù)的先后兩個不同環(huán)節(jié)分別記入兩個不同的明細(xì)科目中，這樣缺乏一致性原則的不規(guī)范會計處理，勢必會對企業(yè)日后的審核與核對工作加大難度，加大日后往來賬款在管理上顧此失彼的風(fēng)險。

(二)往來賬款的核對缺乏及時性

一部分企業(yè)對于往來賬款進(jìn)行核對缺乏及時性，沒有形成一個定期或者不定期的對賬制度等，這對于往來賬款企業(yè)雙方因為記賬時間、票據(jù)傳遞、甚或是記賬差錯等產(chǎn)生的差異，無法及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、糾正。

(三)往來賬款的責(zé)任缺乏明確性

一些企業(yè)由于沒有建立起完善的往來賬款管理責(zé)任制，使得企業(yè)往來賬款管理相關(guān)責(zé)任人員崗位變動交接時，缺乏往來賬款的責(zé)任明確。同時會計的分工主次界限模糊，出納員與記賬員及往來賬款會計人員責(zé)任缺乏明確性，造成往來賬款管理工作的被動局面。

(四)對財務(wù)風(fēng)險的意識較為淡薄

一部分會計工作者對于往來賬款中所具有的風(fēng)險沒有明確的認(rèn)知，信用評價分析體系建立不科學(xué)，對于客戶信用資料的收集不全面，并缺乏一定的時效性，無法準(zhǔn)確科學(xué)地估計客戶償還能力，無法及時掌握客戶按時足額付款的可靠性，使得債款的追收相對困難[1]。認(rèn)為有了銷售收入和利潤，就創(chuàng)造了企業(yè)的價值。孰不知，倘不加強(qiáng)往來賬款的管理，一個巨大的銷售收入和利潤后面可能將是以一個巨大的不良應(yīng)收賬款，背負(fù)巨額的應(yīng)付賬款為代價實現(xiàn)的，這樣淡薄的財務(wù)風(fēng)險意識倘不加以規(guī)范遏制管理，勢必將企業(yè)引向財務(wù)窘迫的境地。

(五)往來賬款債權(quán)債務(wù)主體間缺乏書面合同保障

之所以往來賬款債權(quán)債務(wù)主體間的書面合同能夠成為往來賬款管理的一個方面，其主要原因是合同文本它以文字書面的形式明確規(guī)定了買賣雙方權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系，并為法律所保護(hù)。特別是財會人員對于合同條款的有關(guān)結(jié)算付款方式、付款時限、遲延支付約束性條款等必須考慮謹(jǐn)慎周全。但是一些事實卻并不如此，一些逾期的應(yīng)收賬款后面常常缺少有效完善的合同協(xié)議，造成企業(yè)的往來賬款一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時，無法拿出確鑿證據(jù)，無法提供書面合同保障。

三、企業(yè)在往來賬款管理中的相關(guān)對策

(一)加強(qiáng)對往來賬款的制度建設(shè)

加強(qiáng)對往來賬款的制度建設(shè)，主要包括建立起健全的往來賬款管理制度與清查函證制度。

其中，管理制度的健全，應(yīng)該積極的制定完善的規(guī)章制度，明確企業(yè)的職權(quán)分工、收支范圍、工作流程、還款時間及核算責(zé)任主體等，并建立起往來賬款管理企業(yè)內(nèi)部責(zé)任歸屬制度，防止扯皮推諉。完善審批與借款流程等手續(xù)，避免往來賬款的借支不符合規(guī)定，從而確保企業(yè)各項工作的順利實現(xiàn)。

清查函證的制度指的是對于個人借款所限定的報賬時間，若其超過了規(guī)定時間報賬，則可經(jīng)由審批部門出具共同的催收單來收取借款。在對外范圍中往來賬款至少每年開展一次函證，并且3年以上沒有結(jié)清的借款必須上報公司的領(lǐng)導(dǎo)加以處理。

(二)重視對往來賬款管理的手段

對于一個單位發(fā)生多種業(yè)務(wù)的往來賬款，除核對往來債權(quán)債務(wù)的明細(xì)科目余額外，還應(yīng)核對往來債權(quán)債務(wù)相抵后的總余額，從多角度多方面確保往來賬目清晰。例如，對A企業(yè)而言，B企業(yè)若既是客戶，又是供應(yīng)商，在往來賬款管理中，對于這類雙重身份的往來單位，要按照會計賬務(wù)規(guī)范處理，除根據(jù)業(yè)務(wù)類別分別核對明細(xì)外，還應(yīng)分析核對總余額，綜合運用多種對賬方式手段，以防失之偏頗。對于應(yīng)收的款項必須及時追收與索要，盡量防止出現(xiàn)呆賬與壞賬的情況。同時要求會計工作者必須認(rèn)真的記錄好每一筆企業(yè)往來賬款發(fā)生時間、具體內(nèi)容及具體的金額等，并由會計工作者把每一筆企業(yè)往來賬款落實到業(yè)務(wù)經(jīng)辦責(zé)任主體、部門、個人，做到權(quán)責(zé)明晰。同時也便于企業(yè)后期查詢與追收。

(三)完善對往來賬款內(nèi)部的控制

首先，企業(yè)應(yīng)該在往來賬款中實施風(fēng)險與信用的評估，并制定相對科學(xué)規(guī)范的賒銷政策，進(jìn)行分類管理。對于賒銷客戶的信用度要定期調(diào)查，及時處理好應(yīng)收賬款，并定期編制相關(guān)的應(yīng)收賬款賬齡分析表，為企業(yè)的銷售信用決策提供參考。對于過期未能收回的一些應(yīng)收賬款，則需要及時催促相關(guān)的責(zé)任人去催收，并把經(jīng)常性拖欠賬款的企業(yè)與個人列入到黑名單中，在未來業(yè)務(wù)往來過程中嚴(yán)格把關(guān)。

其次，建立起定期的對賬制度，要求企業(yè)定期和往來的單位財務(wù)部門開展函證工作，企業(yè)可以根據(jù)其實際情況來選取相應(yīng)對賬的方式，并在條件允許的基礎(chǔ)上通過當(dāng)面核對的形式開展，若是距離比較遠(yuǎn)，可通過電子與通訊等手段來核對，避免雙方的業(yè)務(wù)員相互勾結(jié)串通舞弊，導(dǎo)致賬實不符，同時還要將各種相關(guān)的函證憑證等妥善存檔保管，以備往來賬款清查核對查詢。

(四)明確在往來賬款中崗位的職責(zé)

明確在往來賬款中崗位的職責(zé)要求企業(yè)提升往來賬款管理的地位作用，堅決杜絕“新官不管舊賬”的惡性循環(huán)，涉及到相關(guān)人員職責(zé)崗位變動，應(yīng)由交接雙方辦理好相關(guān)業(yè)務(wù)交接，明確交接業(yè)務(wù)范圍內(nèi)容，不留盲點，確保往來賬款權(quán)責(zé)歸屬。必須建立起健全的獎懲制度，并要求會計工作者要及時核對賬目，準(zhǔn)確的登記好總賬與明細(xì)賬目。在各個環(huán)節(jié)的賬務(wù)關(guān)系中，堅持往來賬款處理原則，積極協(xié)調(diào)，對于審核往來賬款原始記錄及會計憑證的過程中，必須確保往來賬款的核算及時與準(zhǔn)確。通過獎懲制度來強(qiáng)化崗位職責(zé)的履職能力，確保企業(yè)在往來賬款的管理中順利有序的開展。

(五)不斷地提高往來賬款管理工作人員的素質(zhì)

在企業(yè)實施往來賬款管理的工作人員中，必須挑選一些精通相關(guān)會計業(yè)務(wù)員與愛崗敬業(yè)、認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)及工作踏實的會計工作者擔(dān)任，并對其進(jìn)行定期的有計劃有步驟的在崗培訓(xùn)等，從而不斷的提高其在工作中的能力與水平，不斷更新其業(yè)務(wù)知識，及時掌握更多更新的會計制度與法律準(zhǔn)則等，使其在工作中能夠依法辦事、依章辦事等。

四、結(jié)束語

綜上，在企業(yè)中，往來賬款管理作為一項具有很強(qiáng)的群眾性、結(jié)算較為繁瑣及發(fā)生較為頻繁的管理工作，在實際操作過程中具有很大的難度。企業(yè)對于往來賬款的管理與控制是一個具有系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)的各個部門之間相互協(xié)調(diào)、配合及監(jiān)督等，從而形成一個完善的管理與控制組織體系。在企業(yè)的實際發(fā)展中，往來賬款所存在的問題比較多，而隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與健全，對其管理將會越來越科學(xué)規(guī)范，從而為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

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