企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制優(yōu)化措施研究

山東昌潤(rùn)鉆石股份有限公司 白云涌

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中具有非常重要的作用，是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的重要手段。一些企業(yè)由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理不健全，直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展，削弱了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。因此，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，合理保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念及內(nèi)容概述

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是指為了改進(jìn)提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整，最大限度確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)以及制度規(guī)定，所制定的一系列的內(nèi)部管理措施以及程序方法。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾方面：

企業(yè)內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)管理的控制。重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及存貨等進(jìn)行的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、盤點(diǎn)以及處置等相關(guān)管理活動(dòng)的控制管理，目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)的不正常流失或者損壞問(wèn)題。

貨幣資金管理的控制。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金、存款、備用金以及各類票據(jù)、欠賬的控制管理，確保企業(yè)貨幣資金的規(guī)范運(yùn)作使用，特別是收支以及授權(quán)審批等符合規(guī)定，并在貨幣管理中落實(shí)好相應(yīng)的現(xiàn)金管理、不相容職務(wù)分離等制度。

采購(gòu)、銷售管理控制。在采購(gòu)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理方面，主要控制內(nèi)容是確保采購(gòu)審批、合同、驗(yàn)收以及付款等步驟的合法合規(guī)。銷售環(huán)節(jié)主要是加強(qiáng)對(duì)銷售合同以及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)控制管理。

籌資投資管理。在籌資環(huán)節(jié)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)籌資成本、方式、結(jié)構(gòu)、渠道以及規(guī)模等進(jìn)行的合理優(yōu)化，最大程度的降低籌資成本，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。在投資環(huán)節(jié)，工作的主要內(nèi)容是對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、決策以及投資處置環(huán)節(jié)的管理，重點(diǎn)防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

成本費(fèi)用控制。在成本費(fèi)用控制管理工作上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容是建立完善的成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，降低成本支出，同時(shí)不斷提高資金使用效率。

二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題分析

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度不足。雖然一些企業(yè)針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制定了一系列的管理制度措施，但是對(duì)于這些規(guī)章制度的執(zhí)行力度不足，甚至是存在著嚴(yán)重的形式化問(wèn)題，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理活動(dòng)中仍然存在著較強(qiáng)的隨意性，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)效果。

風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)不強(qiáng)。目前一些企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)性的分析，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響也沒(méi)有準(zhǔn)確的評(píng)估，降低了企業(yè)整體防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理效果較差，重要的一方面原因就是由于企業(yè)缺少有力的內(nèi)部監(jiān)督管理，尤其是內(nèi)部審計(jì)不完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施的有效執(zhí)行，一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)的糾正解決。

三、優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境中，最關(guān)鍵的因素就是企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)與崗位職責(zé)管理。在企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)調(diào)整中，主要的措施是對(duì)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化完善，在董事會(huì)管理的基礎(chǔ)上逐步的引入獨(dú)立董事制度。在崗位職責(zé)管理方面，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員的管理，按照企業(yè)的會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)實(shí)際，合理的劃分內(nèi)部會(huì)計(jì)工作崗位，嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離，實(shí)現(xiàn)“一對(duì)一”的崗位責(zé)任化管理。

強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，首先應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別防控能力，重點(diǎn)是以企業(yè)信息化的內(nèi)部管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，及時(shí)全面的搜集分析外部市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理中的分類信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并通過(guò)定性定量分析的方式，合理的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行認(rèn)定評(píng)估，進(jìn)而有針對(duì)性的制定防范措施。

強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵流程，健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度。在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中，應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨管理、采購(gòu)與付款、銷售收款以及投資融資等業(yè)務(wù)流程作為關(guān)鍵，梳理每一項(xiàng)流程單獨(dú)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，分別制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施，強(qiáng)化各項(xiàng)管理規(guī)章制度的落實(shí)執(zhí)行。同時(shí)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作中進(jìn)一步的強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，尤其是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，拓寬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍，積極地采用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)程序的事前、事中與事后控制，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的有力執(zhí)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序的關(guān)鍵，更是實(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求。在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作中，相關(guān)管理部門應(yīng)該重點(diǎn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境建設(shè)、信息流通、風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部監(jiān)督管理方面，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定針對(duì)性的管理措施，以提高企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平，真正發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用。

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