試論加強(qiáng)園區(qū)財(cái)務(wù)管理的有效措施

淮安軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展辦公室 高治國(guó)

園區(qū)財(cái)務(wù)管理是園區(qū)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)在園區(qū)的經(jīng)濟(jì)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃、控制監(jiān)督等環(huán)節(jié)中發(fā)揮相應(yīng)的作用，不應(yīng)該僅將財(cái)務(wù)管理定位于記賬和制作報(bào)表等。園區(qū)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)立足于園區(qū)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，要實(shí)現(xiàn)園區(qū)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就必須深入挖掘園區(qū)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，并結(jié)合園區(qū)的發(fā)展規(guī)劃等綜合因素，開(kāi)展有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理措施，切實(shí)提高園區(qū)的財(cái)務(wù)管理的水平。

一、當(dāng)前園區(qū)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算制度執(zhí)行不嚴(yán)、精細(xì)化管理落實(shí)不到位

軟件園區(qū)管理機(jī)構(gòu)作為上級(jí)政府派出的行政事業(yè)單位。作為一級(jí)財(cái)政預(yù)算單位，經(jīng)費(fèi)有財(cái)政保障，導(dǎo)致自主理財(cái)意識(shí)不足，預(yù)算管理的意識(shí)比較淡薄，對(duì)部分預(yù)算執(zhí)行的約束不夠，比如園區(qū)招待費(fèi)超支、擠占其他經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象較為突出。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制的方法不科學(xué)不合理，預(yù)算支出的編制十分簡(jiǎn)單粗糙，不夠精細(xì)化，支出預(yù)算往往只編制到大類，沒(méi)有細(xì)化到款、項(xiàng)等更深層次。導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中控制不到位，進(jìn)而導(dǎo)致園區(qū)財(cái)務(wù)管理較為松散。

(二)部分專項(xiàng)資金使用不規(guī)范

如軟件園區(qū)由于招商工作和軟件產(chǎn)業(yè)培育需要，設(shè)立有招商經(jīng)費(fèi)、軟件產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)資金等多項(xiàng)專項(xiàng)資金，然而部分專項(xiàng)資金的管理不夠規(guī)范，特別隨著政府部門(mén)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)的治理力度加大，導(dǎo)致園區(qū)在財(cái)務(wù)支出處理中存在將公務(wù)招待等費(fèi)用通過(guò)穿衣帶帽的方式擠占其他經(jīng)費(fèi)的情況。對(duì)專項(xiàng)資金的使用流向也缺乏有效地監(jiān)督，使得專項(xiàng)資金的使用效率十分低下，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮專項(xiàng)資金的最大效用。

(三)存在較為突出的負(fù)債現(xiàn)象

部分地方政府倉(cāng)促上馬設(shè)立軟件園區(qū)，沒(méi)有針對(duì)市場(chǎng)需求情況、地方經(jīng)濟(jì)情況等因素綜合考慮，導(dǎo)致很多實(shí)行獨(dú)立財(cái)政體制的軟件園區(qū)財(cái)稅收入不足，特別是快速加大的基建投入導(dǎo)致園區(qū)財(cái)政收入緊張。這些現(xiàn)象又導(dǎo)致了園區(qū)負(fù)債現(xiàn)象的產(chǎn)生。部分園區(qū)融資數(shù)額較大，融資成本較高，存在負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況。有的園區(qū)由于經(jīng)濟(jì)效率差，資金回收率低，園區(qū)企業(yè)入住率低，還需要靠向上級(jí)財(cái)政部門(mén)借款或借助政府平臺(tái)公司融資來(lái)確保園區(qū)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(四)內(nèi)控制度不夠健全

園區(qū)財(cái)務(wù)部門(mén)因缺少業(yè)務(wù)獨(dú)立性以及人員配備不足等原因，導(dǎo)致普遍存在內(nèi)部控制意識(shí)不高的情形，從而使得內(nèi)部控制制度不夠健全或有制度不執(zhí)行。如會(huì)計(jì)不相容崗位設(shè)置、印鑒章分開(kāi)保管、資金分級(jí)審批等會(huì)計(jì)控制制度，是內(nèi)部控制制度的核心和關(guān)鍵，沒(méi)有執(zhí)行到位。雖然絕大多數(shù)軟件園區(qū)已經(jīng)按照相關(guān)部門(mén)的要求建立起了內(nèi)部控制制度，但是由于軟件園區(qū)自主理財(cái)意愿不強(qiáng)烈，對(duì)上級(jí)財(cái)政存在依耐性，從而使得內(nèi)部控制制度無(wú)法得到有效地實(shí)施。

三、加強(qiáng)園區(qū)財(cái)務(wù)管理的有效措施

(一)控制融資規(guī)模、節(jié)約融資成本

園區(qū)融資規(guī)模應(yīng)根據(jù)自身資金需求統(tǒng)籌考慮。融資成本的高低，主要取決于融資渠道與融資期限。一般來(lái)講，園區(qū)的融資規(guī)模及成本主要是應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面的因素：園區(qū)在進(jìn)行項(xiàng)目投資評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行比較，可以利用對(duì)影響項(xiàng)目的不同因素進(jìn)行加權(quán)計(jì)算的方式，作出判斷。園區(qū)進(jìn)行融資是要面臨和承擔(dān)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)的。如果偏離了預(yù)測(cè)的發(fā)展軌道，造成了融資的不當(dāng)，就很有可能面臨和承擔(dān)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成園區(qū)財(cái)務(wù)狀況的惡化。節(jié)約融資準(zhǔn)備，一是要加大向上爭(zhēng)取政策性低息貸款和融資過(guò)程中產(chǎn)生的代理成本，二是要根據(jù)融資規(guī)模和時(shí)間長(zhǎng)短，選擇流動(dòng)資金貸款、項(xiàng)目貸款、信托等不同渠道。

(二)構(gòu)建完善的園區(qū)內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是提高園區(qū)財(cái)務(wù)管理水平的重要舉措，只有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，園區(qū)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度才會(huì)顯著提高，園區(qū)資金使用監(jiān)督才會(huì)得到加強(qiáng)。園區(qū)的資金是園區(qū)發(fā)展的動(dòng)力，有必要要求園區(qū)各個(gè)部門(mén)落實(shí)內(nèi)部控制制度，明確財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題，并且對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行有效地監(jiān)督，從而有效地提高園區(qū)資金的使用效率，防范資金使用過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證園區(qū)財(cái)務(wù)預(yù)算得以執(zhí)行。另外，構(gòu)建完善嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理審批制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的費(fèi)用報(bào)銷、預(yù)算審批進(jìn)行嚴(yán)格完善的權(quán)限劃分。通過(guò)劃分權(quán)限，明確了相關(guān)的責(zé)任人員。同時(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于違背財(cái)務(wù)管理制度的行為要予以堅(jiān)決地懲戒，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異、切實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的人員予以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行性。

(三)加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理

園區(qū)的財(cái)務(wù)工作范圍不能僅僅局限于報(bào)賬、算賬、轉(zhuǎn)賬等，將大量的時(shí)間花費(fèi)在日常的工作上。很多園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)層仍然認(rèn)為財(cái)務(wù)工作=會(huì)計(jì)報(bào)賬工作，也就是把財(cái)務(wù)管理的范圍僅局限在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上，認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的巨大空間。如園區(qū)的招商經(jīng)費(fèi)，在年初預(yù)算編制時(shí)需要對(duì)招商經(jīng)費(fèi)進(jìn)一步細(xì)分為餐費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、材料費(fèi)等，通過(guò)預(yù)算編制精細(xì)化管理不但有利于各種數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，還可以有效的控制預(yù)算的支出，節(jié)約經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

(四)加強(qiáng)專項(xiàng)資金績(jī)效管理

園區(qū)的每一筆專項(xiàng)資金的支出的必須按照規(guī)定資金用途使用，強(qiáng)化支出責(zé)任落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。專項(xiàng)資金在支出前后還必須注意對(duì)資金的投入進(jìn)行績(jī)效管理，建立績(jī)效考評(píng)制度，在專項(xiàng)資金使用后對(duì)資金的使用效果，產(chǎn)生的收益進(jìn)行評(píng)估管理，確保專項(xiàng)資金發(fā)揮最大的效用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前園區(qū)財(cái)務(wù)管理存在一定的問(wèn)題，但通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、強(qiáng)化資金監(jiān)管、落實(shí)預(yù)算精細(xì)化管理、以及提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)等措施，可以有效加強(qiáng)園區(qū)財(cái)務(wù)管理工作。

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