中央直屬單位全面預算管理中存在的問題及對策

國家海洋局第一海洋研究所 鄭藝

隨著全球范圍內(nèi)科學技術(shù)的蓬勃反戰(zhàn)與國際間科技競爭的日趨激烈，各國在科學技術(shù)方面的資金投入激增。研究所作為中央直屬單位，承擔著研究國防建設、促進社會發(fā)展中的關(guān)鍵性科學技術(shù)的研究任務。因此，對研究所經(jīng)費管理顯得尤為重要。但是，由于我國全面預算管理在研究所中的應用研究不多，很多研究所在全面預算管理的實際應用方面還存在著諸多問題，使得國內(nèi)對于研究所的有效管理成為一個盲區(qū)。如何在現(xiàn)有的條件下，將全面預算管理的理論應用于研究所的管理中？如何在提升國家科研經(jīng)費使用效益的同時有效規(guī)避風險？為此，建立一套適合研究單位的全面預算管理模式與運行機制是促進研究院全面發(fā)展的重要保障。

一、研究所全面預算管理中存在的問題分析

研究所在預算管理實務中已經(jīng)形成了一套自己的管理方法，但是還不完善，還無法適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，特別是在預算的編制、執(zhí)行、實施結(jié)果的處理與分析方面問題明顯。

(一)預算編制缺乏規(guī)范性、科學性

研究所的收入來源主要是國家財政、各油田自籌資金、集團和股份公司等，由于屬于是科研單位，因此，并不需要制定具體的利潤目標，其支出預算中的主要部分也是科研項目經(jīng)費支出。由于研究所中的每一個課題的負責人、課題組成員基本都是從事我國基礎科學研究、應用科學研究的專業(yè)的科研人員，他們都是自己領(lǐng)域中的高級專業(yè)人才，但是，科研課題預算的編制并不是一件簡單的事情，它涉及面廣、資金數(shù)額大、工作繁雜，涉及到的相關(guān)財務管理問題復雜，因此，這些科研人員對于項目經(jīng)費的預算編制顯得束手無策。雖然在預算的編制過程中，要求由財務部門的人員參與到項目預算的編制中，并通過增量預算法的方式，在充分考慮了預算期內(nèi)各種變動因素的影響，對上一年的預算實際執(zhí)行情況相應的課題項目的預算數(shù)額，以此來確定未來一定時期內(nèi)的預算支出，但是這樣的預算編制缺乏導向性、項目預算存在隨意性、不確定性，這對以后預算的執(zhí)行帶來影響。

(二)全面預算執(zhí)行缺乏約束力

在研究所中預算執(zhí)行的約束力不足主要表現(xiàn)在：科研人員缺乏預算法律意識、缺乏預算執(zhí)行意識、財務部門的監(jiān)控力度不足。例如：有的研究人員認為進行預算編制就是向國家要錢，只要經(jīng)費已到位，自己想怎么花就怎么花，這就導致有的項目沒有按照上級批復的預算執(zhí)行；還有的研究人員為了應對在科研過程中出現(xiàn)的一些不可預見的影響因素，將經(jīng)費預算打出大量的富余，使得項目研究已經(jīng)結(jié)束但是尚存部分經(jīng)費結(jié)余；有的研究人員借助自己手中的項目經(jīng)費支配權(quán)，將自己、家人消費的不符合財務要求的發(fā)票、不在經(jīng)費業(yè)務范圍內(nèi)的開支全部計入到科研項目經(jīng)費支出中，導致財務部門對科研經(jīng)費的監(jiān)督與控制無從下手。

(三)缺乏對在途資金的風險管控體系

在研究所的項目預算管理中，還存在很多在途資金、往來款項等，但是并未引起項目管理人員的高度重視。殊不知，在項目驗收中，這些在途資金是嚴重影響項目驗收質(zhì)量的重要因素。例如：如果存在大額的在途資金一定會影響項目成本的構(gòu)成，使得支出統(tǒng)計不完整；如果存在周期長的在途資金一定會影響項目研究的周期，使得項目驗收時間滯后。但是，由于缺乏對這方面資金的管理，研究所在往來交易賬款中經(jīng)常發(fā)生款項未能及時到賬的現(xiàn)象，這嚴重影響了科研項目的正常運行。另外，在預算的執(zhí)行過程中，由于本單位對預算分析僅停留在表面，只關(guān)注預算完成情況是超支還是節(jié)約，使得全面預算執(zhí)行效率大大下降。

(四)缺乏完善的預算考評激勵機制

雖然有的研究所建立了預算考評激勵制度，但是由于缺乏與預算執(zhí)行結(jié)果的掛鉤力度，考核是人為因素影響嚴重，考核結(jié)果不公開、不公示，考核工作因人而異、流于形式，使得考評根本無法起到激勵的主觀能動作用。另外，預算考核的指標忽略了非財務指標的重要性，引發(fā)了員工對預算管理的錯誤理解，例如：有的員工認為預算管理的實施就是為了節(jié)約成本、節(jié)約開支；有的部門削減了一部分必要的工作任務量達到節(jié)約費用的目的，以此來獲得獎勵。

二、優(yōu)化研究所全面預算管理的建議

(一)優(yōu)化預算編制方法

這就要求研究所首先要根據(jù)項目的實際情況進行分類。研究所可以根據(jù)項目的特點進行分類、可以按照技術(shù)的創(chuàng)新度和工作的復雜性進行分類。其次，根據(jù)分類的結(jié)果確定比例結(jié)構(gòu)標準，可以參考國內(nèi)外相關(guān)的研究資料制定出科研項目各類費用之間的比例標準。第三，根據(jù)樣本中的資料數(shù)據(jù)選擇預算數(shù)、決算數(shù)離差率最小的經(jīng)費支出科目作為倒算項目經(jīng)費預算總額的依據(jù)。第四，倒算項目經(jīng)費預算總額。

(二)優(yōu)化預算的執(zhí)行與調(diào)整

如前所述，對研究所科研經(jīng)費的管理并不能停留在記賬核算的簡單層面上，更為重要的是必須針對科研項目經(jīng)費中體現(xiàn)出的會計信息進行歸集、整理、分析、預測，并深挖科研項目經(jīng)費管理中的成功經(jīng)驗和規(guī)律，通過一定的信息系統(tǒng)與科技人員直接進行資源共享和溝通，這對進一步提升科研工作有著積極地促進作用，以便在盡可能降低科技研究成本的同時較少財務風險的發(fā)生，提高科技成果的經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮科研項目經(jīng)費的安全、規(guī)范、科學、高效。因此，研究所必須建立完善的項目經(jīng)費預算全過程、動態(tài)化控制信息系統(tǒng)，為我國的科研創(chuàng)新提供保障。

(三)建立完善的預算監(jiān)控體系

這就要求研究所必須要建立一套動態(tài)的、全過程審計監(jiān)督機制，加強對科研項目的自我約束。一定要杜絕挪用、占用、截留科研項目經(jīng)費等違反單位財經(jīng)制度的行為發(fā)生，避免各種貪腐行為的發(fā)生。另外，還必須加強對項目經(jīng)費在途資金的風險管控中，強調(diào)對項目經(jīng)費的事前評級授信、事中風險監(jiān)控、事后及時催收的全過程、全方位、動態(tài)化管理。

(四)建立完善的預算激勵考核機制

這是全面預算管理的最后一個環(huán)節(jié)，要求研究所必須根據(jù)研究項目的預算執(zhí)行結(jié)果和科技成果的驗收情況，對研究所的相關(guān)責任人、相關(guān)部門進行激勵和考核。完善的績效考核激勵機制是保證全面預算指標順利完成的重要前提，如果流于形式將大大挫傷員工的工作積極性，影響預算工作的順利完成。因此，研究所必須建立完善的考核與激勵機制，通過相關(guān)的數(shù)據(jù)資料分析考核結(jié)果，避免主觀臆斷、人為偏好等影響預算管理績效評價。

總之，研究所不同于企業(yè)、事業(yè)單位，因此，其科研項目的預算管理不能照搬企業(yè)的管理模式。因此，必須將項目管理、預算管理、成本控制等內(nèi)容結(jié)合在一起才能保證科研項目經(jīng)費管理與財務管理形成一個有機的整體，為推進研究所的發(fā)展奠定基礎。

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