論企業(yè)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)防范

廣東廣聯(lián)電子科技有限公司 楊羽

一、企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

首先，完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本前提。企業(yè)要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保證資金財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。其次，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)的主要針對問題就是如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。財(cái)務(wù)管理的最終目的是有效地防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先采取措施降低經(jīng)濟(jì)損失，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)的不良影響。最后，企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必然會結(jié)合到一起。比如：現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中通常把風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，以建立和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略相適應(yīng)、相匹配的內(nèi)部控制措施為基本方法，以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為主要的控制目的。這充分說明了內(nèi)部控制制度建設(shè)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)融合發(fā)展的趨勢。

二、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

(一)建立內(nèi)部控制制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提

企業(yè)積極建立并貫徹落實(shí)完善的內(nèi)部控制制度能夠保證日常業(yè)務(wù)的平穩(wěn)運(yùn)行和維持良好的運(yùn)營秩序，也能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)收支的安全進(jìn)行，有效地降低和防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如：任何一個(gè)企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，都面臨著在一定概率下發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特殊情況下還會有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積累。如果企業(yè)建立了嚴(yán)謹(jǐn)、完善、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，就可以在一定程度上對相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并且可以提前采取措施，大大降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。所以從這個(gè)角度來說，建立內(nèi)部控制制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提。

廣東廣聯(lián)電子科技有限公司在資金流預(yù)測上建立了比較完善的監(jiān)控機(jī)制，在2013年就提出引進(jìn)新的投資資金的必要，經(jīng)過多方努力于2014年7月完成增資擴(kuò)股，保證了公司持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的資金需求。

(二)建立內(nèi)部控制制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施

企業(yè)之所以面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)槠髽I(yè)是一個(gè)以利潤為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)單位，如果沒有經(jīng)濟(jì)收益，也就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源在于不合理的經(jīng)濟(jì)活動以及不科學(xué)、不規(guī)范的活動控制方法。由此對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制而言，能否建立有效的內(nèi)部控制制度是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施，但是現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制仍存在一些問題。比如：一些企業(yè)的董事會和企業(yè)的管理層存在職能重疊的現(xiàn)象，導(dǎo)致職責(zé)權(quán)限混亂、內(nèi)部控制的主體和責(zé)任人比較模糊。

三、企業(yè)建立以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的策略

(一)企業(yè)要建立針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和審核制度

首先，企業(yè)要建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的責(zé)任體系。針對具體的責(zé)任崗位進(jìn)行針對性的預(yù)防，從日常經(jīng)營活動的細(xì)節(jié)做起，提高防范意識，實(shí)行責(zé)任明確、有效落實(shí)的控制體系，從企業(yè)管理的角度進(jìn)行有效的預(yù)防。比如，可以利用所有職能部門的力量將企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行區(qū)域的劃分，利用具體的、不同的職能崗位，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范的對口負(fù)責(zé)體系。其次，企業(yè)要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行考核控制的制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)的管理制度不夠嚴(yán)密，沒有做到對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)測，也沒有采取及時(shí)的、有針對性的控制措施。所以必須針對財(cái)務(wù)活動建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、控制和財(cái)務(wù)批準(zhǔn)制度，對重要的職能崗位及財(cái)務(wù)活動實(shí)行評估審核，用控制和批準(zhǔn)的手段進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(二)企業(yè)要建立針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和預(yù)警制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中爆發(fā)是因?yàn)槿粘５男★L(fēng)險(xiǎn)因素在沒有合理控制的情況下的積累和增加，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，一般都會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所影響，并造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制必須針對這些可能會不斷累積的、小的風(fēng)險(xiǎn)因素采取監(jiān)督和預(yù)警制度。比如：企業(yè)可以結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)情況，制定比較規(guī)范的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)預(yù)警體系，并成立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，將主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、重要的財(cái)務(wù)活動及財(cái)務(wù)流程作為工作的核心，進(jìn)行持續(xù)不斷的評估、檢測和分析，對可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地發(fā)布預(yù)警信息，制定有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，并結(jié)合實(shí)際的發(fā)生情況，及時(shí)調(diào)整控制策略，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動安然有序，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

新形勢下，企業(yè)面臨的市場競爭不斷激烈，市場環(huán)境也在不斷變化，企業(yè)要想鞏固自己的市場地位，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)管理方法不斷融合，不斷創(chuàng)新，從而保證資源配置更加合理，發(fā)展模式更加健康。

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