分析工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建及其應(yīng)用

蕭山經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財(cái)政局　蔣鐳

分析工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建及其應(yīng)用

蕭山經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財(cái)政局蔣鐳

摘要:本文根據(jù)系統(tǒng)復(fù)雜性理論進(jìn)行研究，分析了工程審計(jì)工作的系統(tǒng)特征，并且對(duì)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，構(gòu)建了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。通過研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可以明確工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的方向，采取系統(tǒng)性的分析方案，為進(jìn)行工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制人員提供參考。

關(guān)鍵詞:工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型風(fēng)險(xiǎn)控制

工程審計(jì)是非常復(fù)雜的工作，其中包含大量風(fēng)險(xiǎn)因素，而且在工程建設(shè)所有階段均會(huì)出現(xiàn)，對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量有著非常明顯的影響效果。但是風(fēng)險(xiǎn)因素不是獨(dú)立存在的獨(dú)立因素，而是呈明顯的層次因素，具有較強(qiáng)的可變性與關(guān)聯(lián)性，而這些不同的特性直接提高的工程審計(jì)工作的難度。根據(jù)系統(tǒng)復(fù)雜性理論，可以構(gòu)建出工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，根據(jù)明顯對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，是非常重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，可以保證工程項(xiàng)目順利完成建設(shè)。

一、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)

(一)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

工程審計(jì)是通過審計(jì)單位，對(duì)政府財(cái)政資金與工程資源使用的監(jiān)督工作，也是社會(huì)公眾執(zhí)行應(yīng)有權(quán)力的重要方法。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，主要以計(jì)算審計(jì)工作發(fā)生問題的可能性為主，并且需要在審計(jì)工作中了解其中出現(xiàn)的錯(cuò)誤意見。根據(jù)系統(tǒng)論觀點(diǎn)，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境由內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境共同組成，通過兩者的相互依賴，形成一種穩(wěn)定的復(fù)雜結(jié)構(gòu)。工程審計(jì)工作需要涉及到的可變因素較多，其中不僅包括審計(jì)對(duì)象的變化性、還包括參與主體的多樣性，在市場競爭逐漸激烈的情況下，審計(jì)工作不可避免的受到人為因素影響，為了追求個(gè)人利益，就會(huì)出現(xiàn)信息失真、舞弊、錯(cuò)誤的問題。審計(jì)工作需要使用的法律條款較多，受到不同法律等級(jí)與要求的影響，審計(jì)依據(jù)也會(huì)發(fā)生較大變化，這種情況導(dǎo)致審計(jì)依據(jù)無法固定。工程項(xiàng)目較為復(fù)雜，審計(jì)工作的難度也有較大提升，這種不確定性使審計(jì)人員的工作量有很大提升，而且也會(huì)加大審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。為了解決審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)問題，必須深入了解工程審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理解析。

(二)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)

在保險(xiǎn)論之中，審計(jì)可以稱為分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方法，而工程審計(jì)的活動(dòng)則是工程自身受到環(huán)境影響產(chǎn)生的固有風(fēng)險(xiǎn)，在通過工程管理的控制后，由工程審計(jì)工作降低工程的整體風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)呈逐漸收斂狀態(tài)，在這種基礎(chǔ)上，大型工程審計(jì)工作也可以劃分為風(fēng)險(xiǎn)、控制、受體這三種子系統(tǒng)。

二、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建模

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是通過數(shù)學(xué)方法，表達(dá)出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)包涵的各種要素，并且對(duì)要素之間的相互聯(lián)系，進(jìn)行闡述與分析。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素共同影響，也是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合反映的方法，通過工程審計(jì)模式，可以科學(xué)的評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并且根據(jù)評(píng)估資料制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方案。常見的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平=風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性×受體易損性×（1-控制效果）。工程風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性主要以不良效應(yīng)發(fā)生幾率為計(jì)算數(shù)據(jù)，出現(xiàn)概率越大，危險(xiǎn)性也會(huì)隨之上升。風(fēng)險(xiǎn)源可以從技術(shù)層面分為建設(shè)規(guī)模、技術(shù)水平、外部環(huán)境等內(nèi)容，而工程規(guī)模擴(kuò)大，就會(huì)涉及到更多的利益關(guān)系，可變因素也會(huì)不斷增加，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性上升。工程建設(shè)過程中需要使用大量技術(shù)，這些關(guān)鍵技術(shù)中，有許多技術(shù)非常復(fù)雜，如斜拉索技術(shù)、水下定位技術(shù)。這些技術(shù)的建設(shè)周期較長，而且建設(shè)周期可能發(fā)生較大變化，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性上升。工程審計(jì)系統(tǒng)受到社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化的影響較大，在工程建設(shè)的過程中，必然會(huì)受到不同因素的影響。

三、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)用

工程審計(jì)的核心要求就是真實(shí)性，通過工程審計(jì)，可以使工程獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，工程審計(jì)目標(biāo)重視工期、質(zhì)量、環(huán)保、資金等綜合目標(biāo)的融合。在分析審計(jì)主體時(shí)，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制在范圍內(nèi)，并且在審計(jì)主體開始工作時(shí)，需要完成階段性工程，明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法，并且選擇易損性最低的部分開展審計(jì)工作。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部管理

審計(jì)主體必須遵守國家制定的法律法規(guī)，在審計(jì)過程中，必須明確具體職責(zé)與權(quán)限，保證所有審計(jì)項(xiàng)目都有專業(yè)人士進(jìn)行監(jiān)督，定期開展考核工作，一旦發(fā)生問題必須及時(shí)上報(bào)，明確負(fù)責(zé)人員的相關(guān)責(zé)任。

(二)全過程跟蹤審計(jì)

目前常用的工程審計(jì)方法是事后審計(jì)，審計(jì)介入時(shí)間較晚，統(tǒng)計(jì)到的審計(jì)數(shù)據(jù)與信息存在缺失問題，也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程審計(jì)過程中存在的問題。因此在工程審計(jì)過程中，需要采取全過程審計(jì)，在工程開始后，完成事前準(zhǔn)備審計(jì)、事中控制審計(jì)、事后處理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)全方位解決設(shè)計(jì)決策、招投標(biāo)、資金管理、隱蔽工程質(zhì)量等項(xiàng)目的審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并且采取有效的解決方案，使審計(jì)質(zhì)量得到有效提高。

(三)構(gòu)建立體審計(jì)平臺(tái)

工程審計(jì)工作內(nèi)容較多，十分復(fù)雜，需要專業(yè)能力較強(qiáng)的審計(jì)人員才能順利完成任務(wù)。審計(jì)人員需要了解多種專業(yè)知識(shí)，并且學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程建設(shè)、法律法規(guī)等知識(shí)。審計(jì)部門需要定期組織人員培訓(xùn)活動(dòng)，提高審計(jì)人員的審計(jì)能力與綜合素質(zhì)，而且，工程的復(fù)雜程度較高，無法完全依靠國家與社會(huì)審計(jì)部門完成工作，所以需要搭建出立體的審計(jì)平臺(tái)，為社會(huì)、國家、專業(yè)提供良好的交流平臺(tái)，充分發(fā)揮出經(jīng)驗(yàn)、資料、信息的作用，提高審計(jì)工作的水平。

(四)使用科學(xué)審計(jì)技術(shù)

為了使工程審計(jì)工作滿足形式發(fā)展變化，必須采取科學(xué)的審計(jì)技術(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛鶞?zhǔn)的工程審計(jì)方法融入審計(jì)工作之中，并且結(jié)合信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，從根本上提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含多種影響因素，在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的過程中，也需要全面考慮不同因素制約、關(guān)聯(lián)條件。本文根據(jù)復(fù)雜系統(tǒng)論進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)系的分析，將設(shè)置出結(jié)構(gòu)化與層次化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方案，并且以此為基礎(chǔ)對(duì)工程有效性、危險(xiǎn)性、易損性進(jìn)行研究，構(gòu)建出全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。通過準(zhǔn)確的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可以更加準(zhǔn)確的制定風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，為廣大審計(jì)人員提供有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

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