企業(yè)會計職業(yè)道德風險管理研究

浙江匯力建設有限公司　張莉

企業(yè)會計職業(yè)道德風險管理研究

浙江匯力建設有限公司張莉

摘要:會計人員職業(yè)道德風險主要表現(xiàn)在敬業(yè)不夠、忠誠度不夠等方面，要從會計人員、企業(yè)乃至于社會分析其成因，并從事前預防，事中干預，事后處罰等方面強化風險管理。

關鍵詞:企業(yè)會計職業(yè)道德風險管理

企業(yè)是社會經(jīng)濟活動的基本單元，而企業(yè)會計人員則是企業(yè)管理的核心人員，會計人員職業(yè)道德水平的高低，不僅關系到企業(yè)會計信息質(zhì)量的高低，而且對于預防各種腐敗問題，促進企業(yè)運行的規(guī)范化也具有重要的意義。

一、企業(yè)會計職業(yè)道德風險的現(xiàn)實表現(xiàn)

企業(yè)會計職業(yè)道德風險是指會計人員沒有履行好崗位職責，沒有完成好本職工作，導致企業(yè)乃至于投資者遭受重大損失的風險。當前，我國個別企業(yè)出現(xiàn)領導者貪污腐化問題、出現(xiàn)領導者捐款“跑路”問題，實際上都與企業(yè)會計職業(yè)道德風險有關?？傮w來看，目前我國企業(yè)會計職業(yè)道德風險主要表現(xiàn)敬業(yè)程度不夠、忠誠程度不夠等方面。

(一)會計人員敬業(yè)程度不夠

敬業(yè)程度不夠是指會計人員沒有履行好自身的職責，這種缺位實際上就是一種道德風險，主要表現(xiàn)在三個方面，首先，會計人員的工作態(tài)度不端正，工作責任心不強。在工作過程中，部分會計人員沒有嚴格按照崗位分工、按照工作任務開展好自身的工作，工作過程中不講究團隊配合，不講究服務態(tài)度，導致會計工作出現(xiàn)諸多問題，如在會計核算過程中敷衍了事等。其次，會計人員的進取精神不夠，工作水平長期得不到提高。部分會計人員不會根據(jù)工作崗位對會計提出的新要求不斷提升自身的業(yè)務水平，導致工作過程中出現(xiàn)履職能力不夠的問題，如不能適應會計信息化的需要，對財務軟件不熟悉。再次，會計人員的奉獻精神不夠，在工作過程中秉持干多干少一個樣，快干慢干一個樣的理念，不注重崗位奉獻。

(二)會計人員忠誠程度不夠

忠誠程度不夠是指企業(yè)會計人員不能忠于自己的職業(yè)，不能秉持職業(yè)操守并進而出現(xiàn)道德風險，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，部分會計人員與他人串謀謀取私利，部分會計人員立場不堅定，工作過程中利用崗位便利，在他人特別是企業(yè)領導者的示意下謀取不正當利益，其次，部分會計人員利用崗位便利謀取私利，部分企業(yè)會計人員較少，出現(xiàn)一人多崗等問題，其中部分會計人員利用職務便利貪占公款，或者挪用公款。再次，部分會計人員對各種貪污違法行為視而不見，在工作過程中雖然發(fā)行會計核算、資金出入等出現(xiàn)不正常，但不敢于向有關單位或者主體反應所發(fā)現(xiàn)的問題。

二、企業(yè)會計職業(yè)道德風險成因分析

導致企業(yè)會計職業(yè)道德風險形成的原因是多方面的，既有會計人員個人因素，也有企業(yè)乃至于社會的因素。

(一)會計人員個人因素帶來道德風險

首先，會計人員個人整體素質(zhì)的影響，我國會計從業(yè)人員數(shù)量眾多，從業(yè)人員的個人素質(zhì)存在較大的差異，部分從業(yè)經(jīng)驗不豐富、業(yè)務素養(yǎng)不夠或者思想道德存在一定問題的會計人員都可能引發(fā)這種風險。其次，會計人員的利益訴求的影響，部分會計人員由于經(jīng)濟條件不佳，或者為了獲取更多的利益，會采取一些違法職業(yè)道德的行為，并進而產(chǎn)生道德風險。如會計人員挪用公款等。

(二)企業(yè)因素帶來道德風險

首先，企業(yè)管理制度的完備程度是道德風險產(chǎn)生的重要原因，如果企業(yè)內(nèi)部財務管理制度健全，財務工作流程清晰可靠，則會計人員發(fā)生不道德行為的機會就笑，從而也就弱化了道德風險。其次，企業(yè)內(nèi)部的管理文化和管理行為會對道德風險產(chǎn)生影響，如果企業(yè)內(nèi)部管理文化較為先進，倡導會計人員遵守職業(yè)道德，并在管理活動中嚴格執(zhí)行相關管理制度，則能夠有效的對其理念和行為產(chǎn)生影響，有效弱化或者規(guī)避道德風險。

(三)社會因素帶來道德風險

社會氛圍是影響會計職業(yè)道德風險的重要因素之一，如果整個社會特別是行業(yè)內(nèi)部都積極倡導一種正能量，都嚴格按照國家有關法律法規(guī)行動，對各種不道德的行為進行譴責甚至處罰，則能夠形成一種良好的氛圍，會降低會計人員的道德風險。反之，如果行業(yè)內(nèi)部所有的人員都不遵守職業(yè)道德，則可能“有樣學樣”增加職業(yè)道德風險。

三、加強企業(yè)會計職業(yè)道德風險管理的思考

加強企業(yè)會計職業(yè)道德風險管理，必須要從事前、事中和事后三個角度來考察，即事前要有效的進行預防，事中要積極進行干預，事后要強化處罰，以此形成一個完備的體系。

(一)強化事前道德風險預防

首先，要加強教育努力提高會計人員職業(yè)道德素養(yǎng)，國家有關部門如會計行業(yè)主管部門、財政部門要加強對會計人員的教育，通過繼續(xù)教育活動等方式幫助會計人員提高自身素質(zhì)，提高自律能力，有效規(guī)避道德風險。其次，要積極宣傳努力凈化整體環(huán)境，國家有關部門、企業(yè)內(nèi)部要積極倡導、弘揚遵守職業(yè)道德、注重自身職業(yè)修養(yǎng)的理念，營造出有利于會計人員轉(zhuǎn)變思想理念的良好氛圍。

(二)強化事中道德風險干預

首先，要不斷提高道德風險發(fā)現(xiàn)能力，從企業(yè)來看，要加強對會計人員的監(jiān)督和管理，通過定期審計等方式來提高發(fā)現(xiàn)會計人員不遵守職業(yè)道德的能力。從政府層面來看，要積極利用企業(yè)對外發(fā)布的會計報表等渠道了解企業(yè)信息，并利用審計、稅務、金融等部門的力量對這種信息進行判斷，尋找可能存在的道德風險。其次，要及時有效的對各種道德風險進行干預，避免風險擴大。無論是企業(yè)還是政府乃至于社會其他主體在發(fā)現(xiàn)會計人員存在職業(yè)道德問題后，要積極的向企業(yè)領導者、行業(yè)主管部門以及政府執(zhí)法部門反映有關信息，以便及時的進行干預，如約談會計人員等。

(三)強化事后道德風險處理

首先，要嚴格執(zhí)法，保持對各種職業(yè)道德敗壞會計人員的高壓態(tài)勢，在會計人員由于職業(yè)道德敗壞如貪污腐敗、挪用公款等事項發(fā)生后，要嚴格依照國家有關法律法規(guī)進行處理，追究其違法違規(guī)責任。其次，要進一步構(gòu)建、完善會計人員誠信系統(tǒng)，建立和完善行業(yè)進入禁止制度。要將會計人員道德問題如實的記錄到誠信系統(tǒng)中，并保持這種數(shù)據(jù)庫的更新，對于造成重大損失等情形，應設立行業(yè)禁止進入制度，以此形成一種監(jiān)督體系。

參考文獻：

[1]胡紅梅.加強企業(yè)會計職業(yè)道德的思考[J].中國外資,2014

[2]張秀麗.提高會計人員職業(yè)道德水平的幾點建議[J].經(jīng)濟師,2014