財務風險內部控制體系建設研究

國網(wǎng)山東平度市供電公司　唐吉娟

財務風險內部控制體系建設研究

國網(wǎng)山東平度市供電公司唐吉娟

摘要:本文針對企業(yè)財務風險內部控制，首先概述了企業(yè)財務風險內部控制工作的主要目標以及程序方法，繼而分析了企業(yè)在以財務風險防范為導向的內部控制管理體系建設的幾項具體實施策略，可以為企業(yè)財務風險內部控制管理工作開展提供合理的參考。

關鍵詞:財務風險內部控制

內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內容，對于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)也具有直接的作用。一些企業(yè)財務風險問題的發(fā)生，無不與企業(yè)的內部治理以及企業(yè)的制度設置不完善有著很大的關系，歸根結底是與企業(yè)的內部控制體系不合理有關。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的財務風險問題更加嚴重，在這種形勢下就要求企業(yè)管理部門必須充分認識到內部控制管理對財務風險防范控制的重要作用，進而不斷完善企業(yè)內部控制體系，提高財務風險控制能力，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定有序。

一、企業(yè)財務風險內部控制目標及程序方法

內部控制與企業(yè)的財務風險具有非常強的相關性，財務風險控制既是企業(yè)內部控制管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)內部控制管理的重要目標，而內部控制則是財務風險方法的重要手段。提高企業(yè)財務風險防范控制能力，必須通過完善基于財務風險的內部控制管理體系建設。在財務風險內部控制體系的建設上，基本的管理工作目標主要包括以下幾方面內容：

(一)確保企業(yè)經(jīng)營管理活動合法合規(guī)

合法合規(guī)開展企業(yè)的各項經(jīng)濟活動是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎，也是防范財務風險的基本要求，通過內部控制管理，來確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動嚴格遵守法律法規(guī)以及規(guī)章制度，避免各種違法經(jīng)濟行為發(fā)生。

(二)確保財會信息的真實可靠

只有確保報企業(yè)財務報告等財會信息的準確及時與完整可靠，才能防止決策失誤與財務造假行為的發(fā)生，也才能準全面掌握企業(yè)的經(jīng)營管理與財務狀況，并促使企業(yè)管理者作出正確的財務管理決策，進而防范財務風險問題。

(三)改善企業(yè)管理水平，確保資產(chǎn)安全

如果管理體系不科學，效率不高，同樣很容易在企業(yè)內部造成重大的財務風險問題。構建財務風險內部控制體系，重要目的之一就是改善企業(yè)的經(jīng)營，提高企業(yè)的管理效率以及經(jīng)營效果，尤其是提高資金管理水平，確保企業(yè)貨幣資金的安全以及高效使用，降低財務危機發(fā)生概率。

(四)促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標的實現(xiàn)

實施財務風險內部控制，既起到了控制企業(yè)財務風險問題的作用，同時理順了企業(yè)內部管理體系，優(yōu)化了企業(yè)管理組織結構，提高了企業(yè)經(jīng)營管理水平，因而有助于提高企業(yè)生存競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

二、企業(yè)財務風險內部控制管理程序

企業(yè)財務內部控制管理程序就是財務風險內部控制具體實施的步驟，結合現(xiàn)代企業(yè)管理模式，企業(yè)的財務風險內部控制程序主要有以下幾項內容：

(一)財務風險識別

財務風險識別是財務風險內部控制的首要環(huán)節(jié)，這一階段的主要工作是通過對大量信息數(shù)據(jù)的分析，對企業(yè)經(jīng)營管理階段各種潛在風險進行判斷，尤其是影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的重大風險進行識別分析。

(二)風險評估

風險評估主要是在財務風險發(fā)生之前，通過量化的評估分析，采取敏感性分析、情景設計、決策樹或者是模型模擬等方法，對財務風險對企業(yè)經(jīng)營管理所造成的影響和損失進行預測，為風險評級管理提供基礎依據(jù)。

(三)風險應對

風險應對階段首先對財務風險問題進行評級，明確財務風險發(fā)生的概率、財務風險的種類、對企業(yè)造成的影響以及風險決策帶來的效益收入等，進而有針對性的采取相應的財務風險控制管理方法進行防范。

(四)風險監(jiān)測

風險監(jiān)測主要是對已經(jīng)識別的風險問題進行的動態(tài)的監(jiān)測，以免企業(yè)財務風險隱患的擴大，同時及時的關注企業(yè)內部可能新的財務風險問題。財務風險監(jiān)測工作一般由企業(yè)的內部審計部門負責，通過內部審計部門的信息資源優(yōu)勢，確保財務風險監(jiān)測的及時準確。

三、企業(yè)財務風險內部控制體系建設策略

(一)完善企業(yè)的管理組織結構設置

一些企業(yè)在經(jīng)營管理階段出現(xiàn)風險問題主要是由于企業(yè)的管理組織不合理、管理制度不完善所造成的，因此在企業(yè)構建財務風險內部控制體，首要任務就是應當完善企業(yè)的內部治理結構。首先，在企業(yè)的內部管理組織結構上，應該進一步的強化企業(yè)董事長與總經(jīng)理兩職分離模式的構建，通過兩職分離，既可以加強對企業(yè)經(jīng)營管理層的監(jiān)督和約束，同時也可以確保面對關系企業(yè)生存發(fā)展的重大決策以及重大項目，能夠協(xié)商解決，因而有助于減少企業(yè)在投資、籌資等環(huán)節(jié)的財務風險問題。其次，應該確保監(jiān)事會的作用發(fā)揮，通過提高監(jiān)事會的獨立性，在企業(yè)的內部管理決策上實現(xiàn)對權力的約束與制衡。第三，應該注重對企業(yè)財權配置的優(yōu)化，這也是財務風險防范的重要內容，明確企業(yè)財務治理主體，即董事會、監(jiān)事會、管理層等財務活動相關機構在企業(yè)的權益分配、財務活動決策、財務決策執(zhí)行以及財務監(jiān)督等方面的權限，真正實現(xiàn)權責統(tǒng)一，為財務風險內部控制管理工作的實施開展提供良好的基礎。

(二)完善企業(yè)財務風險內部控制制度體系的建設

確保企業(yè)財務風險內部控制管理規(guī)范有序的開展，必須結合企業(yè)的實際情況建立相應給的內部控制制度體系，對財務風險控制管理活動的實施進行指導約束。內部控制制度體系的制定應當遵循全面覆蓋的原則，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的每個財務活動環(huán)節(jié)，針對企業(yè)的貨幣資金管理、存貨控制、生產(chǎn)銷售、采購付款、項目投資、固定資產(chǎn)管理、成本控制管理、預算執(zhí)行以及稅收籌劃等，都應該健全完善相應的管理制度體系，確保各項財務管理活動的規(guī)范化與標準化。同時，還應該注重強化各項內部控制管理制度的執(zhí)行，尤其是對于企業(yè)的資產(chǎn)管理、財務活動、會計行為等方面強化管理，提高企業(yè)的財務風險防范控制能力。

(三)提高企業(yè)管理部門的決策應變能力

企業(yè)在市場環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營，市場環(huán)境瞬息萬變，防范財務風險問題也就要求管理者必須具有較強的決策應變能力，對于不斷變化的財務環(huán)境，能夠結合不同的財務風險問題具體情況，采取風險規(guī)避、風險降低、風險轉移、風險保留、風險分散以及多元化經(jīng)營等手段，在事前預防分析、事中控制以及事后彌補階段都能夠拿出有效的措施，進行財務風險的控制與降低，提高對于財務風險的整體應該對能力，最大程度的降低財務風險對企業(yè)經(jīng)營的不良影響。

(四)強化財務風險內部控制監(jiān)管

只有健全財務監(jiān)控體系，充分發(fā)揮財務監(jiān)督的作用，才能夠確保財務風險內部控制管理體系有效地運轉，防范財務風險問題的發(fā)生。首先，企業(yè)應該強化財務預算的監(jiān)督管理作用，通過對財務活動實施預算管理，確保各項財務活動的計劃性，進而起到平衡企業(yè)收支、防止資產(chǎn)流失等問題的發(fā)生。其次，應該完善企業(yè)內部審計部門的建設，通過風險導向型的內部審計，逐步擴大審計的在業(yè)務、程序等方面的深度，對企業(yè)的財務風險內部控制體系運轉情況進行監(jiān)控預評估，并對制約財務風險內部控制作用的問題進行糾正與完善，確保財務風險內部控制的作用發(fā)揮。

四、結束語

良好的內部控制體系對于改善企業(yè)財務狀況，控制企業(yè)的風險問題具有非常重要的作用，企業(yè)管理層應該結合自身實際特點，逐步建立以財務風險控制為導向的內部控制體系，進而防范企業(yè)財務風險，提高企業(yè)內部管理水平，增強在當前市場環(huán)境下企業(yè)的生存和競爭能力，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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[2]李少武.淺析財務共享模式下內部控制相關體系的構建[J].財務與會計,2012