會計信息化下事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及對策研究

武警內(nèi)蒙古總隊醫(yī)院 馬瑋

會計信息化化主要是將計算機現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會計中的一種處理方式，簡單來講是使用電子計算機來代理人工的算賬和記賬，以及部分替代人腦完成對會計信息的預(yù)測和分析的過程。主要的目的是提升會計工作的效率，增強會計數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以有效監(jiān)督和防范風(fēng)險為目的，通過完善全方位的控制體系，使事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營過程得以完善所產(chǎn)生的一種管理規(guī)范。伴隨著社會的發(fā)展和進步，越來越多的事業(yè)單位在會計處理的過程中應(yīng)用信息化軟件進行會計數(shù)據(jù)的處理，會計信息化的實現(xiàn)提升了事業(yè)單位自身的信息處理能力，有利于促進事業(yè)單位在新時期的規(guī)范化建設(shè)和發(fā)展。但是會計信息化的發(fā)展也會對事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響，如果在工作的過程中，不采取有效的措施進行控制，就會影響到事業(yè)單位自身的健康發(fā)展，在這種背景之下探討會計信息化對于事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響具有十分重要的意義。

本文結(jié)合實踐，分析研究了會計信息化對事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響，探討了會計信息化下事業(yè)單位內(nèi)部控制中所存在的主要問題，最后就完善會計信息化內(nèi)部控制的措施進行了探討，以期能夠更好的促進事業(yè)單位在新時期的健康發(fā)展。

一、會計信息化對于事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

在傳統(tǒng)的手工記賬的環(huán)境下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建立的基本原則是不相容職位分離。在這種原則的基礎(chǔ)之上，事業(yè)單位在手工記賬的各個環(huán)節(jié)都設(shè)立了相應(yīng)的稽查制度。比如必須要賬實相符、賬賬相符等等，由此可見在手工會計的處理環(huán)境下，形成了較為嚴(yán)密的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，在會計的處理方面也有著比較好的牽制體系，這是事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保障。但是伴隨著事業(yè)單位會計信息化的發(fā)展，會計業(yè)務(wù)的處理被計算機所代理，而且進行集中化的處理，這使得原來由一個部門才能夠完成的會計業(yè)務(wù)，現(xiàn)在由一個人就可以完成。在提高工作效率的同時，事業(yè)單位原本的內(nèi)部牽制的措施也很難得到很好的執(zhí)行，這大大的削弱了傳統(tǒng)會計處理下的稽核機制，給事業(yè)單位的內(nèi)部控制造成比較大的影響，如果不采取相應(yīng)的措施就可能會危及到事業(yè)單位的健康發(fā)展。

此外，在手工會計的環(huán)境之下，人是所有會計數(shù)據(jù)的處理者，所以做好對于人的控制十分重要，所有的內(nèi)部控制體系也是圍繞著人而開展的。在會計信息化的環(huán)境下，事業(yè)單位的會計人員所面對的是會計信息化的系統(tǒng)。會計信息化的快速發(fā)展，使得會計處理的多個環(huán)節(jié)都可以通過計算機來完成，因此會計信息的準(zhǔn)確性不僅僅和人的因素有關(guān)，同時也和計算機以及信息化軟件有關(guān)，這給事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了一些新的要求。在會計信息化的環(huán)境下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制從由人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)榱藢θ撕突ヂ?lián)網(wǎng)的兩層控制。

二、會計信息化下事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問題

目前市場上所發(fā)售的各種會計軟件都有著一套相對比較完整的授權(quán)、身份識別以及操作權(quán)限等功能，科學(xué)的應(yīng)用會計信息化軟件能夠在事業(yè)單位的會計工作中起到一定的相互監(jiān)督和相互牽制的作用，同時也能夠有效的保存會計信息。但是一些單位在應(yīng)用信息化軟件的時候，軟件的一些保護功能如同虛設(shè)，信息化系統(tǒng)的密碼大多數(shù)員工都知道，這造成信息的被篡改和信息的丟失風(fēng)險較高。還有一些單位違反規(guī)定，讓一個員工既做賬，又復(fù)核和結(jié)賬，這使得會計信息化在應(yīng)用的過程中面臨著比較高的風(fēng)險，一旦出現(xiàn)問題將會給事業(yè)單位的發(fā)展造成不可估量的損失。

不僅如此，一些事業(yè)單位會計人員在經(jīng)過培訓(xùn)之后僅僅只是通過軟件進行簡單的數(shù)據(jù)錄入等操作，而信息化系統(tǒng)的日常維護則主要是依靠專業(yè)人員來開展。但是這些專業(yè)的技術(shù)人員又缺少必要的會計專業(yè)知識，因此沒有辦法利用信息化軟件來進行數(shù)據(jù)的深加工，無法滿足事業(yè)單位發(fā)展對于財務(wù)工作的要求。在事業(yè)單位的內(nèi)部部分會計人員對于計算機操作知識一知半解，特別是內(nèi)部風(fēng)險控制的認(rèn)識不足，這些都在很大程度上影響到了事業(yè)單位會計相關(guān)制約和監(jiān)督的作用的發(fā)揮，不利于事業(yè)單位在新時期的健康發(fā)展。

三、會計信息化下事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善對策

(一)強化對會計操作系統(tǒng)的控制

為了能夠更好的保障會計信息處理的量，最大限度的減少可能出現(xiàn)的事故和差錯，在強化會計操作系統(tǒng)控制的過程中要制定相應(yīng)的操作規(guī)程，明確相應(yīng)的制度，保障事業(yè)單位各項工作的順利完成。例如非事業(yè)單位的財務(wù)人員未經(jīng)允許不能操作財務(wù)人員的計算機，對各種憑證進行錄入的過程中要有真實、完整的會計原始憑證；在工作的過程中事業(yè)單位的財務(wù)人員不能向任何人提供財務(wù)資料和數(shù)據(jù)，也不能將硬盤等外來的存儲工具帶入到辦公室之內(nèi)。這些制度的制定是保障事業(yè)單位信息安全的關(guān)鍵所在。當(dāng)然，事業(yè)單位所制定的各種制度不能一成不變，而應(yīng)當(dāng)隨著單位的具體情況的變化而不斷進行完善和修改。只有制定科學(xué)完善的制度，才可以最大限度的減少可能存在的誤差，進而從源頭上保障會計信息的可靠性和真實性。

(二)加強對事業(yè)單位人員的職能控制

事業(yè)單位在實施了會計信息化之后，在工作過程中就要制定相應(yīng)的管理控制，以明確權(quán)責(zé)，開展必要的組織工作，這樣有助于更好的提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。組織控制就是將整個系統(tǒng)上下不相容的崗位進行必要的分離，然后將系統(tǒng)中各類人員之間做好必要的分工，同時做好相應(yīng)的規(guī)章制度的配套工作。進行組織控制的目的是在事業(yè)單位的內(nèi)部形成相互監(jiān)督的機制來保障會計信息的可靠和真實，最大限度的減少可能存在的舞弊行為。在具體的崗位設(shè)置上可以分為操作、監(jiān)督以及維護三個部分，以此來確保事業(yè)單位會計人員的各項職能能夠得到更好的發(fā)揮，促進事業(yè)單位各項事業(yè)的健康發(fā)展。

(三)系統(tǒng)的安全控制

加強系統(tǒng)的安全控制是為了能夠在工作的過程中更好的保障計算機系統(tǒng)的安全運行，避免因為各種外部因素而導(dǎo)致系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤。具體主要包含接觸控制、環(huán)境控制等幾個層面。接觸控制主要是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，從而保障各項資源的準(zhǔn)確性。同時要求操作人員管理好自己所使用的計算機，在工作的過程中要設(shè)置操作日志控制。環(huán)境保護則主要是指盡力減少外界因素所產(chǎn)生的各種計算機故障、病毒，從而保障計算機能夠順利的運行。主要包含了辦公室環(huán)境的整潔干凈、對計算機采取一些保護性的設(shè)備，同時還應(yīng)該安裝必要的安全供電系統(tǒng)、殺毒軟件等等。比如在開展工作的過程中辦公室可以采取單獨的供電系統(tǒng)，同時經(jīng)常性的對電源進行檢查，以確保辦公室環(huán)境的安全可靠。

(五)加強會計隊伍自身素質(zhì)的建設(shè)

事業(yè)單位在發(fā)展的過程中要立足于高標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一批能夠精通財務(wù)管理知識和計算機技術(shù)的高素質(zhì)專業(yè)技術(shù)人才，促進事業(yè)單位會計信息化工作的順利開展。同時還要利用計算機技術(shù)提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，提升會計信息化的水平，滿足事業(yè)單位發(fā)展的現(xiàn)實需求。另外，事業(yè)單位還要積極組織會計人員參加培訓(xùn)，提升會計人員的職業(yè)道德，為事業(yè)單位在新時期的健康發(fā)展提供強大的智力支持。

(六)開展必要的內(nèi)部審計和監(jiān)督工作

在事業(yè)單位的日常工作中，內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分，也是開展會計內(nèi)部監(jiān)督的重要程序。在會計信息化下，內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是要對人開展監(jiān)督，同時也要對機器開展必要的管理，內(nèi)部控制的對象發(fā)生了比較大的變化，這對內(nèi)部審計提出了更加嚴(yán)格的要求。在日常的工作中，要對事業(yè)單位的各項會計資料進行定期的審計，以《會計法》的相關(guān)要求來檢驗會計工作是否科學(xué)有效，同時要檢查監(jiān)督數(shù)據(jù)保存的方式是否合法、安全?？傊?，要對系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)開展審查，以減少可能存在的漏洞，促進事業(yè)單位各項事務(wù)的順利開展。

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