基層事業(yè)單位內(nèi)控制度管理探討

秦皇島市產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)所 龍桂榮

內(nèi)部控制制度是一個(gè)基層單位管理的重要組成部分,也是基層單位順利操作的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)越來越激烈,企業(yè)需要提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高經(jīng)濟(jì)效益,必然會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度的含義

事業(yè)單位內(nèi)部控制是一個(gè)業(yè)務(wù)單位,以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)有效地防范風(fēng)險(xiǎn),保證資產(chǎn)安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整,促進(jìn)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的政策和程序。

主要內(nèi)容從貨幣資金內(nèi)部控制制度,實(shí)物資產(chǎn),金融機(jī)構(gòu)債權(quán)債務(wù),項(xiàng)目,采購(gòu)和支付、融資、銷售和支付,成本和費(fèi)用,如安全控制、會(huì)計(jì)電算化制造業(yè)。通過,是一個(gè)管理系統(tǒng)工程。

二、基層事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀及存在的問題

(一)內(nèi)控制度缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn),是系統(tǒng)、全面的單位工程,不僅需要領(lǐng)導(dǎo)的支持,他需要更多的單位各部門合作。實(shí)施內(nèi)部控制目前的機(jī)構(gòu),統(tǒng)一表達(dá)的基本單位財(cái)務(wù)行為僅從地方利益,缺乏大局意識(shí)。在一些經(jīng)濟(jì)問題,角色扮演監(jiān)督內(nèi)部控制制度不夠規(guī)范,部門之間連接較差,缺乏一個(gè)有效的訂單管理系統(tǒng)的環(huán)境。

(二)內(nèi)部控制職能交叉，責(zé)權(quán)不分明，獨(dú)立性差、權(quán)威性不高

對(duì)單位來說，目前各項(xiàng)內(nèi)控制度基本健全，但是職能交叉，責(zé)全不明，內(nèi)部控制權(quán)威性不高。在制度的落實(shí)和監(jiān)督過程中有流于形式的現(xiàn)象，缺乏監(jiān)督力度。為了完成上級(jí)各項(xiàng)考核指標(biāo)，只顧小集體利益，不顧會(huì)計(jì)真實(shí)行反映，致使內(nèi)部監(jiān)督無以為力。因此，強(qiáng)化完善監(jiān)督體制及各項(xiàng)職能責(zé)權(quán)建設(shè)，提高內(nèi)控權(quán)威，是落實(shí)好內(nèi)控制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度作用的關(guān)鍵。

(三)內(nèi)控制度在制度建設(shè)上存在滯后性

事業(yè)單位正在逐步完成內(nèi)控制度的建立工作，無論從外部環(huán)境，還是內(nèi)部有關(guān)管理制度，均發(fā)生了很多變化。但是，基層單位內(nèi)控制度的完善修訂并沒有跟上。各單位在財(cái)會(huì)核算電算化管理機(jī)制上，并沒有及時(shí)制定相互制約、牽制的相關(guān)比較完善的制度。所以，對(duì)于監(jiān)督程序及監(jiān)督關(guān)系欠缺的現(xiàn)狀，尚需及時(shí)完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、基層事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)采取的措施及對(duì)策

(一)建立良好的內(nèi)控環(huán)境，制定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的內(nèi)控制度

加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度,關(guān)鍵是要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的保障系統(tǒng)能夠運(yùn)行和控制單元的質(zhì)量直接關(guān)系到環(huán)境建設(shè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和執(zhí)行。首先，單位管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和行為是確保內(nèi)控制度有效運(yùn)行的重要保障。單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，單位的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)事業(yè)單位運(yùn)行效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。在重大問題決策上實(shí)行集體決策制。 其次，要加強(qiáng)誠(chéng)信教育，努力提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。通過會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育及其他各種業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的違紀(jì)實(shí)例教育等形式，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育培養(yǎng)，培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的會(huì)計(jì)人員，為會(huì)計(jì)人員建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境，建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)。

(二)要建立明確的控制制度，完善的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督制度及考核制度

1、遵循全面性的原則

內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的所有人員，應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，所以，在崗位、制度控制方面應(yīng)當(dāng)制度健全、切實(shí)可行。

2、對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整

工作崗位及人員定期輪崗、換崗制。其目的一是為了提高工作人員自身的業(yè)務(wù)水平全面學(xué)習(xí)完善，二是防止由于長(zhǎng)期從事某項(xiàng)工作容易帶來的種種弊端，使自身利益與工作利益保持相對(duì)的距離，減少各種非正常因素對(duì)工作的干擾。

3、實(shí)行崗位責(zé)任制

崗位責(zé)任制是確定從事某項(xiàng)工作的人在此工作崗位上的職責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及應(yīng)有的權(quán)利及相應(yīng)的落責(zé)考核。完善的崗位責(zé)任制，應(yīng)制定規(guī)范嚴(yán)格的操作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)，按照人員狀況設(shè)置崗位，會(huì)計(jì)崗位按照相互牽制、相互制約的原則設(shè)置，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過程，明確工作范圍及責(zé)任，減少舞弊行為的發(fā)生。

4、實(shí)行崗位作業(yè)流程環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)、分段式控制

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)按照確定的流程逐級(jí)傳遞，做到科學(xué)管理、環(huán)節(jié)控制、責(zé)任明確、完整統(tǒng)一。傳遞應(yīng)按照生產(chǎn)流水線作業(yè)流程的管理方式，上道工序未完工或完工未驗(yàn)收的的情況下，無法向下道工序傳遞，實(shí)現(xiàn)作業(yè)過程的職責(zé)層層明確、逐級(jí)傳遞。

5、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的事后控制力度，即加強(qiáng)內(nèi)控制度落實(shí)的監(jiān)督檢查與考核

事后控制應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲，找出存在的弱點(diǎn)及隱患，并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。建立各項(xiàng)監(jiān)督檢查制度是內(nèi)部控制的事后監(jiān)督。

(三)用發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的態(tài)度不斷完善和及時(shí)修訂內(nèi)部控制制度。

內(nèi)控制度對(duì)促進(jìn)、保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，具有重要的作用。因此，保持內(nèi)控制度制定的及時(shí)性、內(nèi)容的時(shí)效性及先進(jìn)性就顯得尤為重要。各級(jí)管理者要根據(jù)基層技術(shù)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化及形勢(shì)，及時(shí)制定出科學(xué)合理、切實(shí)可行的管理制度。防止出現(xiàn)無章可依、無規(guī)可循的混亂局面。以動(dòng)態(tài)的管理制度完善其內(nèi)容，增強(qiáng)其可操作性，充分發(fā)揮在管理中的作用和地位。

總之，有了良好的內(nèi)部控制環(huán)境及各項(xiàng)機(jī)制，基層事業(yè)單位才能進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)部控制的建設(shè)，各項(xiàng)工作才能有序進(jìn)行。

[1] 財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行),2012

[2] 趙保卿.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行[M]北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005