企業(yè)實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范存在問(wèn)題及對(duì)策

川山甲供應(yīng)鏈股份有限公司 吳麗芳

企業(yè)的貨幣資金是指企業(yè)以貨幣狀態(tài)存在的資產(chǎn)部分，主要包括現(xiàn)金、金融機(jī)構(gòu)存款以及其他的貨幣資金。貨幣資金內(nèi)部控制管理作為企業(yè)資金管理的重點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，完善企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制管理工作，對(duì)提高資金利用率、規(guī)避貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)、杜絕違法違紀(jì)問(wèn)題具有重要的意義。但實(shí)際的企業(yè)資金貨幣管理過(guò)程中仍然存在很多制約貨幣資金內(nèi)控管理的因素，需要尋求有效措施來(lái)加以解決。

一、企業(yè)實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(一)職位分離現(xiàn)象嚴(yán)重

一般情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案保管，資金收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目、錢賬分離等工作會(huì)按照正常的規(guī)范進(jìn)行，但部分企業(yè)往往沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)強(qiáng)制休假制度和貨幣資金管理人員定期崗位輪換制度，遇到員工休假等特殊情況后就會(huì)缺少相關(guān)的交接機(jī)制，往往增派臨時(shí)人員兼職各種工作。再者，職位分工不明確，往往出納人員一人承擔(dān)獲取銀行對(duì)賬單以及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作，這就造成潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患的產(chǎn)生。企業(yè)崗位的相互分離造成很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，企業(yè)應(yīng)充分理解崗位分離的原則，強(qiáng)調(diào)崗位之間的互相制約和監(jiān)督機(jī)制。

(二)現(xiàn)金控制和銀行存款控制力度不足

在企業(yè)的現(xiàn)金管理工作中，存在不執(zhí)行規(guī)定，預(yù)留大量庫(kù)留現(xiàn)金的問(wèn)題，這部分現(xiàn)金不能及時(shí)被送到銀行，存在很大的安全隱患。另外還存在坐收坐支、收入不入賬等一系列不規(guī)范行為。沒(méi)有定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，常常存在實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存與賬面余額不相符的問(wèn)題，造成企業(yè)違法違紀(jì)問(wèn)題頻出。在企業(yè)的銀行存款管理工作中，經(jīng)常出現(xiàn)不按照企業(yè)規(guī)定隨意開(kāi)銀行賬戶的問(wèn)題，甚至一部分企業(yè)內(nèi)部部門也存在私開(kāi)賬戶的問(wèn)題，不嚴(yán)格遵守銀行的相關(guān)結(jié)算規(guī)定，用現(xiàn)金支付代替銀行轉(zhuǎn)賬支付等。

(三)缺少嚴(yán)格的票據(jù)、印章管理制度

在企業(yè)的管理過(guò)程中，由于未能建立嚴(yán)格的票據(jù)、印章管理制度，因此在進(jìn)行貨幣資金的票據(jù)管理過(guò)程中，往往存在私自出借支票、私自撕毀支票、盜用支票、私自背書轉(zhuǎn)讓支票等一系列不規(guī)范行為；在進(jìn)行貨幣資金的印章管理過(guò)程中，企業(yè)往往為了方便，存在財(cái)務(wù)專用章由同一人管理的問(wèn)題，倘若財(cái)務(wù)章管理人員自身素質(zhì)不高，就存在很大的資金使用安全隱患。

二、解決企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

(一)增強(qiáng)企業(yè)管理人員對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)在進(jìn)行資金管理時(shí)，應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)管理人員對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的重視程度，這是加快建立和執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)企業(yè)資金管理的作用，并在實(shí)際的管理過(guò)程中，以身作則，調(diào)動(dòng)各部門員工的工作積極性，推進(jìn)貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行和實(shí)施。再者，在企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到貨幣內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)于企業(yè)資金管理重要性的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣內(nèi)部控制管理人員的責(zé)任約束，提高制度的執(zhí)行力，并定期對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行考核，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)罰，以達(dá)到貨幣資金內(nèi)控制度有效執(zhí)行和落實(shí)的目的。

(二)健全貨幣資金崗位分離控制制度

企業(yè)在進(jìn)行日常管理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行各部門、崗位職責(zé)的權(quán)限劃分，明確出納人員、內(nèi)部審計(jì)人員以及會(huì)計(jì)主管的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的制約和監(jiān)督。獲取銀行對(duì)賬單以及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作應(yīng)由出納以外的會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行；出納人員只能進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的保管和收入支出登記工作或稽核工作，不能同時(shí)兼任。通過(guò)這種方式達(dá)到相互約束、相互監(jiān)督的目的，可以有效減少資金風(fēng)險(xiǎn)隱患的產(chǎn)生。再者，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行再教育工作，及時(shí)更新其專業(yè)知識(shí)，提高其工作能力，并通過(guò)職業(yè)道德的再教育，使會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到違法違紀(jì)的嚴(yán)重性，從根本上減少違法違紀(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生，并嚴(yán)格落實(shí)強(qiáng)制休假制度和貨幣資金管理人員定期崗位輪換制度，減少貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率。

(三)提高管理人員和員工素質(zhì)，完善貨幣資金控制流程

現(xiàn)階段的貨幣資金控制規(guī)范中缺少對(duì)企業(yè)管理作用的強(qiáng)調(diào)，也就不能引起企業(yè)管理人員的重視。而且我國(guó)企業(yè)的管理人員素質(zhì)仍不是很高，基于自身認(rèn)知能力的不足，很難認(rèn)識(shí)到貨幣資金控制規(guī)范對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的重要性。企業(yè)管理人員和企業(yè)員工是推動(dòng)貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施的主要因素，貨幣資金內(nèi)部控制的管理人員和員工應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)能力；再者，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)管理人員的約束機(jī)制，針對(duì)企業(yè)管理人員自身破壞內(nèi)控制度的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格的制度約束。要想實(shí)現(xiàn)幣資金內(nèi)部控制規(guī)范目標(biāo)，應(yīng)不斷提高管理人員對(duì)貨幣資金控制規(guī)范的認(rèn)知能力，完善貨幣資金控制流程，只有這樣才能推動(dòng)貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的有效實(shí)施。

三、結(jié)束語(yǔ)

貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)，企業(yè)只有提高對(duì)貨幣內(nèi)部控制的重視程度，不斷建立、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，提高內(nèi)控管理人員的工作能力，增強(qiáng)管理人員的責(zé)任心，才能不斷減少違法亂紀(jì)問(wèn)題，保證企業(yè)貨幣資金的完整和安全，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保企業(yè)能夠進(jìn)行正常、有序的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

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