集團(tuán)公司資金內(nèi)控體系的建設(shè)與完善

上?？茲?rùn)創(chuàng)業(yè)投資有限公司 楊秋裕

目前，大型集團(tuán)公司遵循現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展規(guī)律，逐漸向著自我管理、自我約束、自我發(fā)展等方向發(fā)展。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資金內(nèi)控對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全開展具有重要指導(dǎo)意義，關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料完整性、真實(shí)性與合法性，是現(xiàn)代企業(yè)管理不可缺少的組成部分，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及利益實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。然而，目前多數(shù)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金控制存在一定問題。如，內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控指導(dǎo)缺乏規(guī)范性、會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不力等。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司資金內(nèi)控體系的建設(shè)與完善顯得尤為重要。

一、集團(tuán)公司資金內(nèi)控體系

資金內(nèi)控體系與集團(tuán)公司發(fā)展密切相關(guān)，建設(shè)過程中應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)容應(yīng)具有可操作性。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為集團(tuán)公司資金內(nèi)控體系主要包括：

(一)內(nèi)部控制環(huán)境

上世紀(jì)80年代，部分經(jīng)濟(jì)學(xué)者認(rèn)為企業(yè)控制環(huán)境有內(nèi)部和外部之分，而企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境直接影響到自身管理制度、觀念及管理形式等基礎(chǔ)性內(nèi)部管理內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋范圍很廣，如內(nèi)控觀念、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、文化建設(shè)及信息技術(shù)處理等，由此可見，內(nèi)部控制環(huán)境基本涵蓋了資金內(nèi)部控制體系的大部分內(nèi)容。

(二)經(jīng)營(yíng)和決策控制

經(jīng)營(yíng)控制主要是指集團(tuán)公司對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)的詳細(xì)規(guī)劃，并以此為根據(jù)制定相應(yīng)的規(guī)章制度。決策控制是集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成敗的關(guān)鍵，受企業(yè)管理層認(rèn)知程度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)象、管理風(fēng)格等因素影響。但總體上是由公司財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門分析、論證、審核后得出的結(jié)果，具有一定權(quán)威性。

(三)會(huì)計(jì)與預(yù)算控制

會(huì)計(jì)控制能夠?qū)举Y金流動(dòng)進(jìn)行有效控制，屬于財(cái)務(wù)管理基本職能和重要組成部分。通常會(huì)計(jì)控制可以細(xì)化到憑證控制、帳表控制、對(duì)賬控制及內(nèi)部牽制。而預(yù)算控制則是決策過程的具體化體現(xiàn)，通過對(duì)集團(tuán)公司資金預(yù)算控制進(jìn)行分析，能夠清晰展現(xiàn)出公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理行為落實(shí)情況，并根據(jù)問題反饋及時(shí)提出整改措施，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

(四)內(nèi)部審計(jì)

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)各個(gè)部門、人員進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)活動(dòng)可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、決策程序、物資材料、資金走向、會(huì)計(jì)信息等情況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋到各部門管理人員或公司領(lǐng)導(dǎo)層，可保證相關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，督促相關(guān)部門嚴(yán)格按照公司制度履行自身職責(zé)與義務(wù)，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部資金規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、集團(tuán)公司資金內(nèi)控體系建設(shè)過程中存在的主要問題

資金內(nèi)部控制體系是由集團(tuán)公司高層管理人員根據(jù)公司需要，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，制定出的內(nèi)部資金管理制度。但在體系建設(shè)過程中，還存在一定問題，如下：

(一)思想落后，內(nèi)部控制意識(shí)出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)

資金內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，但目前很多公司卻沒能充分重視內(nèi)控體系建設(shè)的必要性，突出表現(xiàn)在對(duì)環(huán)境控制作用的主觀忽視。實(shí)際上，環(huán)境控制是集團(tuán)企業(yè)資金內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，與公司未來發(fā)展息息相關(guān)。由于缺乏對(duì)資金內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使得環(huán)境控制環(huán)節(jié)被逐漸弱化，進(jìn)而無法為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、文化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)保障。

(二)缺乏保障，內(nèi)部控制體系出現(xiàn)一定缺陷

由于部分集團(tuán)公司未能對(duì)資金內(nèi)控形成正確認(rèn)識(shí)，也無健全的組織機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控體系的實(shí)施提供保障，導(dǎo)致內(nèi)控體系存在很大缺陷。資金內(nèi)控公司關(guān)系到整個(gè)公司發(fā)展，因此內(nèi)控體系應(yīng)廣泛涉及到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)。但目前集團(tuán)公司考核、獎(jiǎng)懲制度存在很大漏洞，許多制度形同虛設(shè)。監(jiān)督人員也未能切實(shí)履行自身職責(zé)，不能對(duì)資金內(nèi)控相關(guān)工作發(fā)揮作用。一人身兼數(shù)職的情況在公司內(nèi)部比較常見，進(jìn)而使得記賬、對(duì)賬以及款項(xiàng)支取出現(xiàn)混亂局面，而“經(jīng)驗(yàn)主義”思想更是導(dǎo)致公司內(nèi)部資金內(nèi)控體系建設(shè)出現(xiàn)滯后。

(三)信息缺失，資金內(nèi)控管理存在漏洞

會(huì)計(jì)控制不僅是集團(tuán)公司資金內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分能夠保證內(nèi)控體系順利實(shí)施。而會(huì)計(jì)信息是公司開展經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)，但近些年來，部分企業(yè)為追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，出現(xiàn)很多弄虛作假現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，會(huì)計(jì)信息缺失會(huì)給集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作造成麻煩，并帶來較大經(jīng)濟(jì)隱患。

(四)意識(shí)不深，風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

現(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，很多在經(jīng)濟(jì)利益等客觀因素的影響下，很多企業(yè)會(huì)采取不正當(dāng)手段進(jìn)行商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。特別是在信息化管理中，很多重要商業(yè)機(jī)密經(jīng)常被竊取，信息數(shù)據(jù)被惡意損壞。這種現(xiàn)象的發(fā)生，很大程度上都是源于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，沒有把安全管理納入到自身發(fā)展規(guī)劃中。因此，這種缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)內(nèi)部控制體系與集團(tuán)公司持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)背道而馳。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)轉(zhuǎn)變思想，加深對(duì)資金內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度

轉(zhuǎn)變多數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)資金內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，首先政府部門要提高重視度，可以通過電視等大眾傳媒媒介加大對(duì)資金內(nèi)控作用的宣傳，定期組織集團(tuán)公司高層參加企業(yè)內(nèi)控制度研討會(huì)。另外，高層管理者應(yīng)該積極參加到資金內(nèi)控管理學(xué)習(xí)中，改變對(duì)資金內(nèi)部控制的傳統(tǒng)認(rèn)知，并應(yīng)用先進(jìn)內(nèi)控管理理念開展體系建設(shè)活動(dòng)。對(duì)廣大員工進(jìn)行資金內(nèi)控知識(shí)的普及，自上而下提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視度，使內(nèi)部控制體系和制度深入人心。

(二)增強(qiáng)意識(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)控體系

做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能確保內(nèi)部控制工作順利開展?？稍趦?nèi)部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，從根本上轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念。集團(tuán)公司應(yīng)在相關(guān)法律允許范圍內(nèi)，不斷建立健全內(nèi)控管理制度。分析現(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，根據(jù)公司實(shí)際發(fā)展需求，制定科學(xué)合理的資金內(nèi)控體系。對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行規(guī)范，在實(shí)踐中可從管理機(jī)制中分離出兩個(gè)層面，一個(gè)是組織層面，一個(gè)是管理層面。這種工作的細(xì)化，可以使工作崗位職責(zé)清晰明確。同時(shí)，二者還可以進(jìn)行相互監(jiān)督，以此來保證資金內(nèi)部控制工作質(zhì)量，提高工作效率。除此之外，對(duì)公司文化建設(shè)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)管理機(jī)制都要進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，為建設(shè)資金內(nèi)控體系做好制度保障。

(三)完善信息，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)控體系必須經(jīng)過審計(jì)人員審核才能通過，這種審核方式是企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)需要，能夠保證集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。在集團(tuán)公司管理中，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真的主要原因是審計(jì)工作不到位。針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，首先要對(duì)內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格立法，完善審計(jì)制度。其次，應(yīng)積極開展審計(jì)部門的研討工作，對(duì)研究成果要進(jìn)行交流與借鑒。最后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金財(cái)務(wù)工作要高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，對(duì)財(cái)務(wù)部門實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)督，加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)力度。

(四)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理

信息化時(shí)代的到來，使得集團(tuán)公司面臨越來越多信息安全問題。因此，要把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到公司資金內(nèi)部控制體系建設(shè)中來，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理問題要格外重視。首先，要建立起安全有效的信息管理制度，使信息能夠在流通環(huán)節(jié)中得到安全保障。其次，要對(duì)信息管理進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)信息流通中的不安全因素，并采取對(duì)癥措施進(jìn)行有效管控，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

資金內(nèi)控體系直接關(guān)系到集團(tuán)公司的生存與發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并重視對(duì)其進(jìn)行改革與創(chuàng)新。深化內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制管體系，提高審計(jì)監(jiān)管力度，能夠不斷給集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理注入新的血液，保證財(cái)務(wù)安全，促進(jìn)公司內(nèi)部資金高效運(yùn)行。

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