淺談消防部隊(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控

山東省公安消防總隊(duì)后勤部 劉運(yùn)

消防部隊(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，是指部隊(duì)為實(shí)現(xiàn)軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，通過(guò)梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，分析確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定制度實(shí)施措施執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范管控，從而有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高財(cái)務(wù)管理效益。下面對(duì)當(dāng)前部隊(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理分析，探討消防部隊(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題。

一、部隊(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

(一)預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)

消防部隊(duì)頒布經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理規(guī)定、預(yù)算管理工作規(guī)范，啟用軍財(cái)工程預(yù)算編制管理系統(tǒng)，部分地方應(yīng)用經(jīng)費(fèi)預(yù)結(jié)算管理系統(tǒng)，但是預(yù)算編制和實(shí)際工作需求脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行調(diào)整不規(guī)范，預(yù)算評(píng)價(jià)不科學(xué)，預(yù)算反饋及結(jié)果運(yùn)用流于形式，資預(yù)結(jié)合、績(jī)效預(yù)算管理仍處于起步階段，三超現(xiàn)象（超財(cái)力建設(shè)、超預(yù)算花錢(qián)、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支）仍不同程度存在。

(二)收支管理中的風(fēng)險(xiǎn)

為規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用透明度，2012年起部隊(duì)內(nèi)部強(qiáng)制推行使用公務(wù)卡結(jié)算制度，2013年推廣資金集中管理系統(tǒng)進(jìn)行支付結(jié)算，而資金支付系統(tǒng)公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)管理功能遲遲未開(kāi)通，非強(qiáng)制結(jié)算目錄中的部分資金仍可采用現(xiàn)金結(jié)算，都為部分違規(guī)行為制造了客觀條件。

(三)伙食采購(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前基層大隊(duì)普遍采用雙人采購(gòu)的形式，但由于基層制度落實(shí)不嚴(yán)格、采購(gòu)員業(yè)務(wù)素質(zhì)不精等問(wèn)題，常常由單位外聘廚師代為采購(gòu)，相互監(jiān)督機(jī)制得不到落實(shí)。其次，基層中隊(duì)武警委員會(huì)職責(zé)履行不到位，審查食譜不嚴(yán)，甚至流于形式，這些行為都為采購(gòu)員抬高菜價(jià)、虛列支出提供可乘之機(jī)。

(四)物資采購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前部隊(duì)普遍存在政府集中采購(gòu)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的物資采購(gòu)管理松散的問(wèn)題。如辦公用品采購(gòu)、油料、車(chē)輛維修等項(xiàng)目，未能組織公開(kāi)招標(biāo)或定點(diǎn)集中采購(gòu)，采取零星采購(gòu)的方式，不但增加了經(jīng)費(fèi)結(jié)算量，而且同類(lèi)商品價(jià)格也有很大差異，造成了資金的損失和浪費(fèi)。同時(shí)，由于供應(yīng)商為采購(gòu)人自行選擇，且采購(gòu)行為通常由一人包辦，缺少有效的監(jiān)督，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)

基層單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大，資產(chǎn)管理員只關(guān)心有無(wú)設(shè)備使用，不注重資產(chǎn)系統(tǒng)是否賬實(shí)相符，對(duì)報(bào)廢或閑置資產(chǎn)不及時(shí)按程序報(bào)廢或調(diào)劑，只是隨意堆放、丟棄，造成資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增、資產(chǎn)閑置，降低資產(chǎn)使用效率。同時(shí)，也導(dǎo)致了資產(chǎn)的重復(fù)投資，浪費(fèi)了部隊(duì)資金。

(六)基建工程和大宗物資采購(gòu)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

工程建設(shè)投資、大宗物資采購(gòu)、大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支等重大財(cái)經(jīng)事項(xiàng)決策過(guò)程中，憑經(jīng)驗(yàn)和主觀意志決策時(shí)有發(fā)生，有的盲目貪大求洋，超規(guī)模投資、超財(cái)力建設(shè)、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支；針對(duì)技術(shù)性較強(qiáng)的招標(biāo)采購(gòu)，缺少技術(shù)專(zhuān)家論證；有的通過(guò)簡(jiǎn)化程序、規(guī)避招投標(biāo)，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)合同簽訂監(jiān)控不到位，出現(xiàn)合同不規(guī)范、違約導(dǎo)致糾紛等問(wèn)題。

二、風(fēng)險(xiǎn)原因分析

(一)缺乏內(nèi)控思想

一些基層單位勤儉節(jié)約觀念淡薄，花錢(qián)卻大手大腳，經(jīng)費(fèi)使用管理計(jì)劃監(jiān)督不力，盲目開(kāi)支等現(xiàn)象嚴(yán)重，有的甚至把預(yù)算外經(jīng)費(fèi)看成是不受財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律約束的“自由經(jīng)費(fèi)”，賬務(wù)管理混亂?；鶎哟箨?duì)在固定資產(chǎn)管理上，只講使用，不講管理，沒(méi)有落實(shí)登記造冊(cè)，專(zhuān)人保管制度，致使公用物資浪費(fèi)丟失、損壞外流，單位利益受損。

(二)制度落實(shí)不嚴(yán)

無(wú)規(guī)矩不成方圓，但有了規(guī)矩不去遵守，同樣難以規(guī)范工作。造成各項(xiàng)管理漏洞的最大原因在于各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)不嚴(yán)格。無(wú)論是票據(jù)管理、資金收支或是預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的收取，都有明確的制度予以規(guī)范，但一些管理者工作責(zé)任心不強(qiáng)，講究便利，過(guò)度的“放權(quán)”給經(jīng)辦部門(mén)或個(gè)人，導(dǎo)致不相容業(yè)務(wù)崗位未能有效制約，權(quán)力過(guò)于集中或出現(xiàn)真空，極易滋生腐敗。

(三)監(jiān)督管理缺失

權(quán)力失去監(jiān)督必然導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度未規(guī)范內(nèi)控監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)控依賴(lài)于人員自覺(jué)，部分問(wèn)題在日常工作中已經(jīng)顯露。日常督察審計(jì)不夠有力，檢查不夠深入，沒(méi)有開(kāi)展有關(guān)社會(huì)單位賬務(wù)核對(duì)，往往難以發(fā)現(xiàn)隱性問(wèn)題，當(dāng)問(wèn)題累積到一定程度時(shí)，整改難度就很大，使得日常監(jiān)督流于形式。

三、部隊(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控措施

(一)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制

建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算、評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)資預(yù)結(jié)合、績(jī)效預(yù)算管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)督、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

(二)收支管理風(fēng)險(xiǎn)防控

嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，提高公務(wù)卡使用率，盡早開(kāi)通資金集中管理系統(tǒng)中公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)管理功能模塊，加強(qiáng)非強(qiáng)制結(jié)算目錄中的資金支付控制管理。

(三)伙食采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控

嚴(yán)格落實(shí)伙食管理五項(xiàng)制度（訂食譜制度、逐日消耗登記制度、廚房值班制度和幫廚制度、伙食賬目公布制度、飲食衛(wèi)生制度），伙食采購(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行雙人采購(gòu)的形式，不定期輪換相互監(jiān)督。

(四)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控

建立物資采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃、采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收管理制度，組織公開(kāi)招標(biāo)或定點(diǎn)集中采購(gòu)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)委采購(gòu)管理各部門(mén)崗位的作用。

(五)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防控

健全固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，分類(lèi)管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控，合理設(shè)置資產(chǎn)管理、使用相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限。

(六)基建工程風(fēng)險(xiǎn)防控

健全工程建設(shè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理機(jī)制，與之相關(guān)的黨委議事決策，項(xiàng)目審核招投標(biāo)制度，重點(diǎn)監(jiān)控竣工決算、資產(chǎn)移交、建設(shè)項(xiàng)目歸檔等環(huán)節(jié)。完善合同內(nèi)部管理制度，歸口管理減少糾紛。

四、規(guī)范部隊(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的幾點(diǎn)建議

(一)創(chuàng)新管理理念，達(dá)成規(guī)范內(nèi)部控制共識(shí)

遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，軍政一把手對(duì)內(nèi)控防范風(fēng)險(xiǎn)負(fù)總責(zé)，建設(shè)符合自身實(shí)際的內(nèi)控體系并組織實(shí)施，不斷更新管理理念，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范不良因素。應(yīng)建立科學(xué)民主的決策體系、完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，以科學(xué)的制度引導(dǎo)經(jīng)費(fèi)支出，以此提高經(jīng)費(fèi)使用效率。健全部門(mén)的崗責(zé)體系、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，合理配置崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行支出報(bào)銷(xiāo)審批程序，將制度執(zhí)行情況納入目標(biāo)考核。真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等，決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離，內(nèi)控有效風(fēng)險(xiǎn)可控。

(二)完善制度措施，切實(shí)改進(jìn)內(nèi)控管理機(jī)制

一是完善并堅(jiān)持黨委（支部）理財(cái)制度。堅(jiān)決貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針、政策、法規(guī)及全軍統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立集體研究、專(zhuān)家論證、技術(shù)咨詢(xún)結(jié)合的議事決策機(jī)制。堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一歸口管理，牢牢把握預(yù)算管理作為主導(dǎo)，嚴(yán)格內(nèi)部授權(quán)審批控制，切實(shí)做到誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)。二是完善內(nèi)部制約機(jī)制。不相容崗位必須分離，不能一人經(jīng)辦不相容所有業(yè)務(wù)形成管理真空，財(cái)務(wù)崗位經(jīng)常輪崗，加強(qiáng)單據(jù)傳遞過(guò)程會(huì)計(jì)控制，資產(chǎn)資金日常管理定期清點(diǎn)，確保安全完整。三是推行財(cái)務(wù)公開(kāi)，建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)陽(yáng)光下運(yùn)行，經(jīng)得起推敲檢驗(yàn)。

(三)暢通內(nèi)外渠道，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

為了維護(hù)內(nèi)控管理的正常秩序，必須建立健全評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督職能。建立完善財(cái)務(wù)過(guò)錯(cuò)違紀(jì)追責(zé)體系，要開(kāi)展重大財(cái)務(wù)決策評(píng)估，對(duì)決策失誤造成重大損失和嚴(yán)重違規(guī)的應(yīng)當(dāng)責(zé)任倒查與追究。加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)力度，把審計(jì)結(jié)果作為基層單位班子考核、領(lǐng)導(dǎo)干部管理和任用的重要依據(jù)。充分發(fā)揮群眾監(jiān)督力量，對(duì)官兵比較敏感、群眾比較關(guān)注的經(jīng)費(fèi)事項(xiàng)，要堅(jiān)持公開(kāi)透明，利用干部大會(huì)、辦公會(huì)、黨委會(huì)等時(shí)機(jī)進(jìn)行通報(bào)，在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行公開(kāi)。加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，定期與工商局、稅務(wù)局、銀行等部門(mén)加強(qiáng)溝通聯(lián)系，形成多層次、多渠道、高效能的監(jiān)督體系。