也談企業(yè)納稅籌劃管理

長生人壽保險有限公司浙江分公司 張素貞

納稅籌劃其大體含義是企業(yè)根據(jù)國家的政策，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，在通讀稅法及相關(guān)政策下，通過綜合衡量與周密的考慮，以增強納稅籌劃意識，提高納稅籌劃質(zhì)量為前提，對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、融資等活動中做出最終合理合法的節(jié)稅活動。但是目前許多企業(yè)在對納稅籌劃的理解上、風(fēng)險意識的防范上、會計政策的運用上、專業(yè)人才的培養(yǎng)上都存在這樣或那樣的誤區(qū)，并已經(jīng)嚴重地影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，所以找出問題上述問題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本人想結(jié)合自己工作的實際經(jīng)驗，談?wù)勥@方面的個人看法。

一、納稅籌劃的特點

(1)合法性：它體現(xiàn)了企業(yè)的納稅籌劃是尊重國家法律，受法律保護的前提下進行的。

(2)超前性：是指納稅人在進行生產(chǎn)、計劃、投資、融資等活動之前，必須先進行納稅籌劃工作的考慮。

(3)經(jīng)濟性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達到長期總體節(jié)稅的目的。

(4)專業(yè)化：它是專業(yè)性較強的綜合性科學(xué)，所以要求納稅人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水平，如注冊稅務(wù)師資格。

二、當(dāng)期我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

(一)對納稅籌劃的理解有誤

由于納稅籌劃一詞在我國引進的比較晚，還處于初級階段，所以許多人眼中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將許多企業(yè)通過各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開展與進行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識儲備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達不到企業(yè)價值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業(yè)認為納稅籌劃是財務(wù)人員的事情，與企業(yè)的其他人員與部門無關(guān)，有的企業(yè)做出納稅籌劃決策還進行保密，其實這是重大的誤區(qū)，納稅籌劃是需要團隊作業(yè)的，是高水平的財務(wù)管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地達到納稅籌劃的目的，提高企業(yè)運營效果。

(二)納稅籌劃意識淡漠

納稅籌劃工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅務(wù)、會計、管理，還涉及到國家的政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境等，所以納稅籌劃面臨著許多風(fēng)險。但是許多納稅人沒有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實施了納稅方案，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。另外在稅收政策導(dǎo)向上，還存在著征納雙方對政策理解性的差異，有的企業(yè)沒有提前與征稅機關(guān)進行很好的溝通與咨詢，就根據(jù)自己對稅法的理解就進行了納稅籌劃工作，再加上征管機關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力與素質(zhì)也參差不齊，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時沒有考慮市場的瞬間變化這一重要的信息，從而導(dǎo)致納稅失敗。以上都是企業(yè)缺乏納稅風(fēng)險防范意識的重要表現(xiàn)，上述案例應(yīng)該使企業(yè)引以為戒。

(三)會計政策運用不當(dāng)

許多企業(yè)特別是中小企業(yè)非常重視老會計，認為他們有經(jīng)驗，這從某種程度上說有一定的道理。但是社會在飛速的發(fā)展，國家的稅收政策也為了適應(yīng)社會的發(fā)展而變化，企業(yè)只根據(jù)老經(jīng)驗老套路來管理財務(wù)顯然是不恰當(dāng)?shù)摹５窃S多企業(yè)的確沒有十分懂得稅法的人，注冊稅務(wù)師就更是很少，并且又不聘請注冊稅務(wù)師或者稅務(wù)中介來企業(yè)指導(dǎo)工作，這樣許多會計政策運用不恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權(quán)平均、移動平均、先進先出等方法進行核算。我們知道存貨的期末庫存與銷售成本成反比，進而影響利潤，最終影響所得稅。所以企業(yè)可以在免稅期間增加庫存，在納稅時期減少庫存來合理地避稅。

(四)缺乏納稅籌劃專業(yè)人才

通過上面具體問題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財務(wù)管理活動，它不是企業(yè)過去那種簡單的稅務(wù)統(tǒng)計、分類、報稅工作，這種簡單的報稅工作一般的財務(wù)人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復(fù)合人才，不但需要具有稅法、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、技術(shù)等專業(yè)知識，同時還要具有全面熟練掌握企業(yè)生產(chǎn)、投資、融資等經(jīng)營活動的過程，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該具有高度的分析能力和對市場經(jīng)濟發(fā)展走向的預(yù)測本領(lǐng)，所以應(yīng)該是團隊作業(yè)，它不是某個人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的結(jié)晶。但是實際工作中企業(yè)缺乏這樣的團隊作業(yè)，更難尋找這樣的專業(yè)人才。

三、加強企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

(一)正確理解納稅籌劃的含義，科學(xué)有效地合理避稅

首先明確合理節(jié)稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國家贊同與提倡的，后者是違法違規(guī)行為，是要收到國家的法律制裁的，鉆國家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規(guī)，但是國家也啟動了反避稅管理辦法，并且對其處罰額度也非常巨大。因此企業(yè)應(yīng)該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業(yè)的相關(guān)人才，聘請注冊稅務(wù)師以及相關(guān)中介的專家，根據(jù)企業(yè)的實際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎單獨反映可以減少職工的個稅等，來減輕企業(yè)與個人的稅負負擔(dān)，共同促進企業(yè)的發(fā)展、社會的和諧。

(二)加強納稅風(fēng)險防范意識

因為納稅的風(fēng)險一旦發(fā)生，如果沒有防范措施，那么后果將不堪設(shè)想。所以如果企業(yè)進行納稅籌劃活動，則必須有防范預(yù)案在先，這是企業(yè)抵御風(fēng)險的最有利措施。首先必須有相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人才，企業(yè)還要聘請有關(guān)專家和有資歷的注冊稅務(wù)師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關(guān)業(yè)務(wù)骨干與專家一道精研稅法，尤其是當(dāng)?shù)氐恼鞫愄攸c與具體要求，同時加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的支持與認可，避免日后征納雙方產(chǎn)生差異而帶來不必要的麻煩。最后還要學(xué)會必要時用法律武器與仲裁方式來保護自己的合法權(quán)利。在上述防范措施的前提下，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策預(yù)計未來的市場走向，結(jié)合自己企業(yè)的實際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。

(三)加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)

注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是提高納稅籌劃質(zhì)量的重要保證。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科技發(fā)展，另一方面要靠科學(xué)管理，尤其是稅務(wù)籌劃工作，是需要高質(zhì)量、高水平的綜合性人才，所以企業(yè)應(yīng)該通過各種方式與手段在在職人員中發(fā)現(xiàn)他們、挖掘他們、培養(yǎng)他們，鼓勵他們不斷向這方面邁進，促進他們早日成為復(fù)合型人才。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓(xùn)，并將在這方面有突出貢獻的人才與其獎金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業(yè)通過民主集中制選出業(yè)務(wù)骨干到稅務(wù)師事務(wù)所以及相關(guān)的中介進修學(xué)習(xí)，這樣使他們在提高了自身素質(zhì)的同時也開闊了視野，同時也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。最后國家稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)該加強征管機構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，讓他們定期地下企業(yè)，幫助企業(yè)做好納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，進而促進企業(yè)納稅工作的提高，最終促進社會稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提升的重要手段，更是實現(xiàn)納稅人財富最大化的發(fā)展趨勢，雖說納稅籌劃在企業(yè)剛剛起步，但是它是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的必然發(fā)展趨勢，所以對于企業(yè)來說，必須加強納稅籌劃的管理和實施。對于征稅機關(guān)來說，也應(yīng)該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進企業(yè)發(fā)展的同時，更加有效地促進社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展。

［1］石占曉.加強企業(yè)稅金管理探析［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2011（5）

［2］洪永仙.中國稅制改革對企業(yè)的影響［J］..新會計，2010（02）