審計機關(guān)的審計風(fēng)險及防范問題研究

內(nèi)蒙古興安盟審計局 王志偉

隨著改革開放不斷深化發(fā)展和推進(jìn)，國家社會建設(shè)中政治、經(jīng)濟(jì)和文化都取得巨大的發(fā)展進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域也發(fā)展非常迅速，使得審計工作擔(dān)當(dāng)了很大部分的壓力和責(zé)任，審計難度增大了很多，審計風(fēng)險也不斷提高，如何更好規(guī)避審計風(fēng)險，已是國家審計機關(guān)都非常關(guān)注問題。

一、審計風(fēng)險的特殊性

審計風(fēng)險模式將如何界定，在執(zhí)業(yè)和學(xué)術(shù)研究中都有著非常截然不同的認(rèn)識，審計風(fēng)險防范主要問題就是要先對審計過程每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行一定了解，指的就是財政財務(wù)收支中重大錯誤問題進(jìn)行合理防范，如果審計人員及時發(fā)現(xiàn)問題，然后就是做出合理的審計風(fēng)險規(guī)避就可以很好防患于未然。

審計風(fēng)險一直都是非?？陀^存在的問題，現(xiàn)代審計也有一個非常顯著的特征就是采用抽樣調(diào)查方式進(jìn)行審計工作，然后再進(jìn)行總體樣本特性推斷，樣本財務(wù)的特性存在有一定誤差，不論是對于判斷抽樣，都是要嚴(yán)格根據(jù)樣本進(jìn)行結(jié)構(gòu)推斷和審查，對于誤差審計人員要能夠在一定程度上詳細(xì)審計。主要由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜和管理人員道德問題會導(dǎo)致很多不必要問題，所以會存在很多審計風(fēng)險問題，也就會導(dǎo)致財務(wù)狀況和實際情況不是很符合。風(fēng)險總是存在一定審計活動中，但是并沒有一定災(zāi)難性后果，但是對于審計人員來說主要不是實質(zhì)性損失問題。

審計風(fēng)險存在有一定普遍性，審計活動每一個環(huán)節(jié)都會導(dǎo)致風(fēng)險問題，有什么樣子的審計活動，就會有什么樣子的審計風(fēng)險，也就是審計風(fēng)險主要包括內(nèi)部控制和結(jié)構(gòu)控制能力都比較差，就會出現(xiàn)數(shù)字遺漏情況出現(xiàn)，對于項目錯誤憑借和虛假注釋，都會使得項目交易受到損失，另外就是由于經(jīng)濟(jì)蕭條和財務(wù)狀態(tài)不佳，都會導(dǎo)致審計風(fēng)險問題出現(xiàn)。

審計風(fēng)險存在有一定潛在性問題，審計責(zé)任存在形式是審計風(fēng)險基礎(chǔ)因素，主要就是審計人員對于自己執(zhí)業(yè)能力約束力不是很強，對于自己工作結(jié)構(gòu)不承擔(dān)任何責(zé)任，使得審計工作具有一定潛在風(fēng)險性質(zhì)，審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實，沒有考慮到后果問題，審計風(fēng)險是錯誤的形式，如果錯誤被接受，會導(dǎo)致審計風(fēng)險問題，這個過程都是因為審計風(fēng)險、內(nèi)容、法律環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境導(dǎo)致的。

審計風(fēng)險存在一定偶然性，主要是由于客觀因素導(dǎo)致的，在無意識中承擔(dān)審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果，所以要肯定審計風(fēng)險的無意識性，這樣才能避免審計風(fēng)險問題出現(xiàn)，才能很好控制審計問題。

審計風(fēng)險具有一定可控性，主要就是審計活動本身所固有現(xiàn)象導(dǎo)致的，也就是審計風(fēng)險是客觀存在，但是審計人員可以采用一定有效措施和方法可以防止風(fēng)險出現(xiàn)，也就是通過有效的審計程序抑制和控制審計風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險的防范控制方法

要想使得審計風(fēng)險得到很好控制和防范，就要從外部和內(nèi)部兩個方面進(jìn)行嚴(yán)格管理，外部主要指的就是外部環(huán)境問題，內(nèi)部主要指的就是審計實際操作人員。

創(chuàng)造非常良好的社會環(huán)境，執(zhí)業(yè)環(huán)境的好壞是注冊會計師發(fā)展客觀因素，只有擁有良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，才能夠保證執(zhí)業(yè)獨立、客觀和公正，才能很好保證審計工作質(zhì)量；

要轉(zhuǎn)變思想觀念，不斷強化風(fēng)險意識，正確認(rèn)識審計問題，合理對于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行管理，隨著審計風(fēng)險管理不斷提高，審計人員責(zé)任意識和風(fēng)險意識不斷提高，使得執(zhí)業(yè)人員工作方式和程序不斷提高，不斷降低審計成本，還要提高了審計工作質(zhì)量，并有效的規(guī)避審計風(fēng)險，審計人員一定要能夠沖破傳統(tǒng)審計觀念束縛，要從根本思想上能夠深入對于審計工作進(jìn)行積極有效監(jiān)督。

合理引入風(fēng)險管理模式，保證審計工作合理高效，審計人員在審計重要合理對于客戶進(jìn)行一定管理，合理評價、判斷和分析審計工作問題，制定合理策略和計劃，要對于客戶的經(jīng)營環(huán)境因素進(jìn)行合理分析，組織結(jié)構(gòu)相互合理管理，提高管理者管理能力和改善管理方式。主要目的就是減輕技術(shù)風(fēng)險，合理規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險。

最重要的問題就是要不斷提高審計人員綜合素質(zhì)和能力，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，加強職業(yè)道德素養(yǎng)，對于職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)，制定規(guī)范，進(jìn)行約束審計人員，防止濫用權(quán)利，徇私舞弊和玩忽職守。

加強自身素質(zhì)，促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)，簽訂業(yè)務(wù)約定書，提取風(fēng)險基金和購買責(zé)任保險，最后就是促進(jìn)法律法規(guī)健全。采取有效措施以提高審計人員審計職業(yè)素質(zhì)，合理的避免審計人員人身侵害問題，審計機關(guān)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法部分，隨著審計工作不斷深化和加強，會涉及到很多領(lǐng)域問題，要不斷對于審計單位、個人經(jīng)濟(jì)和政治利益進(jìn)行一定管理，特別是對于審計人員要能都進(jìn)行查辦要案，防止犯罪分子進(jìn)行作案。合理保護(hù)好審計人員家庭安全，樹立自我保護(hù)意識，審計人員要注意審計工作方法，注意工作的隱蔽性問題，合理降低風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善中，審計機關(guān)和審計人員是國家經(jīng)濟(jì)工作中非常重要組成部分，發(fā)揮著非常重要作用，有著一定地位，審計工作和審計風(fēng)險有時候是并存的，需要一個非常良好的社會環(huán)境和審計人員提高自身對于風(fēng)險防范意識，總是必須要使用合理合法方法進(jìn)行及時解決，才能很好完善對于審計工作，促進(jìn)我國社會主義經(jīng)濟(jì)工作不斷提高。

[1]袁禮.注冊會計師在環(huán)境審計中的優(yōu)劣勢[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010年01期

[2]李威,朱超山.帶起一個縣形成新產(chǎn)業(yè)的合作社——江蘇阜寧縣禹順秸稈專業(yè)合作社發(fā)展情況調(diào)查[J].中國合作經(jīng)濟(jì)，2010年02期

[3]國家蠶桑產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系2009 年工作考評與總結(jié)會議在廣州召開[J].中國蠶業(yè)，2010年01期