基于財務(wù)風險防控下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制審計的應(yīng)用

國網(wǎng)冀北電力有限公司承德供電公司 楊潤輝

隨著國際經(jīng)濟市場的繁榮和發(fā)展，也開始加劇了國際能源市場的競爭，并日益突出了財務(wù)危機。而電網(wǎng)企業(yè)的能源戰(zhàn)略和健康發(fā)展，對穩(wěn)定社會主義市場經(jīng)濟系統(tǒng)，發(fā)揮著重要的作用。所以，立足于內(nèi)部控制審計，對電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風險進行識別和防范，現(xiàn)實意義非常重大。

一、電網(wǎng)企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的必要性

新形勢下，由于電網(wǎng)企業(yè)有著不斷變化的內(nèi)部環(huán)境，必須要及時調(diào)整內(nèi)部控制各個要素。這樣電網(wǎng)企業(yè)才能與內(nèi)部環(huán)境條件相適應(yīng)，并能在激烈的市場競爭中長勝不敗。而內(nèi)部控制審計因為是定期開展，可全面評估內(nèi)部控制要素，并有針對性的提出改進意見。

(一)電網(wǎng)企業(yè)在ERP系統(tǒng)環(huán)境下防范風險的需要

電網(wǎng)企業(yè)自從運行ERP系統(tǒng)之后，加大了審計的風險和難度，由于是由系統(tǒng)程序來完成各種失誤和舞弊行為，不會留下任何紙面痕跡，這樣會帶來更加巨大的損失。

(二)電網(wǎng)企業(yè)各部門日常監(jiān)督和考核不能將內(nèi)部控制審計取代

一方面，內(nèi)部控制審計不僅涵蓋了人財物和產(chǎn)供銷等業(yè)務(wù)流程，同時，還能全面的審計和評估電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、風險評估和內(nèi)部環(huán)境；另一方面，因為慣性思維的影響，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制機制可以由各個部門來完成日常工作的考核和監(jiān)督，以及維護局部利益，但在監(jiān)控結(jié)構(gòu)的信息溝通和監(jiān)控的深度與廣度方面，內(nèi)部控制審計所發(fā)揮的作用是不能被取代的。

二、我國電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理存在的潛在風險

(一)缺乏深入推進財務(wù)集約化戰(zhàn)略

部分電網(wǎng)企業(yè)下級單位，常會有自我控制的局面呈現(xiàn)，缺乏深入的財務(wù)集約化管理。一些高層領(lǐng)導者不能深入控制和干預(yù)企業(yè)的市場經(jīng)濟運行，在進行企業(yè)內(nèi)部控制時，采取的是傳統(tǒng)的管理方法和技術(shù)，這樣使電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)管理相對滯后。

(二)有待于提升財務(wù)管理人員的能力和管理技術(shù)

目前在一些電網(wǎng)企業(yè)中，財務(wù)人員還缺乏及時處理問題的能力及對問題的預(yù)見性。新形勢下，要求財務(wù)人員的知識層面與時俱進。所以，電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)人員需要對計算機處理技術(shù)和財務(wù)會計知識理論積極主動的掌握和學習，并且能有效的將會計信息資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的決策信息。為企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定提供依據(jù)，促進企業(yè)可持續(xù)和健康的發(fā)展。

(三)缺乏完善的財務(wù)管理體系和機制

隨著日益深入的市場化經(jīng)濟，電網(wǎng)企業(yè)的社會經(jīng)濟環(huán)境也隨之發(fā)生了變化。而在激烈的市場競爭中，企業(yè)將面臨著更加復雜化和多樣化的風險，如投資性和政策性危機等。目前，電網(wǎng)企業(yè)所普遍存在的問題，是有較低的風險防范意識，無法應(yīng)對各種風險，風險處理系統(tǒng)和風險預(yù)警機制還沒有完全建立起來。電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)部門中，缺乏暢通的信息溝通，這樣會降低財務(wù)的效率。

三、內(nèi)部控制審計在電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風險防控中的作用

電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作是一個整體性的工作，其重要職責包括對風險管理的改善與評價，控制和治理的效果與過程。而內(nèi)部控制審計的目標，在風險管理下，也更加的清晰和明了。具體而言，在電網(wǎng)企業(yè)的風險管理中，內(nèi)部控制審計包括以下四個方面的作用：

(一)檢查與評價

內(nèi)部控制審計部門運用審計手段，全面評估風險的有效性和充分性，企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的適當性。有效的監(jiān)控程序、具體的控制以及整體風險管理的過程，是評估的主要內(nèi)容。

(二)管理與協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制審計對自身的政策、信息、調(diào)查等優(yōu)勢的充分利用，對企業(yè)財務(wù)風險管理體系建設(shè)積極主動的參與，能夠有效的管理、協(xié)調(diào)、分析和識別各種風險要素，并提出合理化的建議去控制風險。

(三)顧問與咨詢

在西方發(fā)達國家中，內(nèi)部控制審計的重點工作之一，就是審計咨詢。因為內(nèi)部控制審計具備他人所無法企及的優(yōu)勢，能深刻洞察風險，并且了解企業(yè)的組織經(jīng)營管理活動，使內(nèi)部控制審計師能夠以咨詢顧問的身份，對企業(yè)的財務(wù)風險管理活動深入而全面的介入。

(四)報告與防范

企業(yè)可通過內(nèi)部控制審計部門，對風險審計成果進行及時和適時的督促和傳遞，促使各類風險及時的防范和有效的控制。

四、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制審計的財務(wù)風險預(yù)警功能分析

內(nèi)部控制審計制度的預(yù)警功能極強，對于化解整個財務(wù)風險意義非常重大，下面主要從內(nèi)部控制審計的角度分析了電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)風險。

(一)內(nèi)部控制審計對企業(yè)財務(wù)管理制度進行了完善

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制審計制度的實行，可檢查企業(yè)的預(yù)算制度、財務(wù)管理制度，同時，還能詳細調(diào)研和分析制度的落實情況，并相應(yīng)的評價制度的執(zhí)行效果。以積極的回應(yīng)企業(yè)高層管理者，完善企業(yè)財務(wù)制度的缺陷，使電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)制度的執(zhí)行效率提高。

(二)內(nèi)部控制審計制度對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行完善

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，就是內(nèi)部控制審計制度。內(nèi)部控制審計可對內(nèi)部控制活動實行再監(jiān)督，相當于內(nèi)部控制制度外面的一條防線。運用獨特的審計方法，可評價和檢測內(nèi)部控制的每一個過程。對于已經(jīng)確立的控制標準是否合適進行考察，通過對整個內(nèi)部控制制度進行一系列的監(jiān)控和檢測，出臺強有力的政策措施，以進一步完善控制制度。

(三)內(nèi)部控制審計制度對企業(yè)的招投標制度進行健全

在不斷深化的城市化背景下，債務(wù)危機和國際金融危機的爆發(fā)，得加強投資和擴大內(nèi)需，成為增加就業(yè)和維持社會經(jīng)濟穩(wěn)定的必由之路。而電網(wǎng)企業(yè)在物資采購及新項目的招投標工作中，通過內(nèi)部控制審計的提前介入，可全面和充分的考察投標單位的財務(wù)狀況，使電網(wǎng)企業(yè)在選取合作對象時，一定是那些有著優(yōu)良財務(wù)狀況的企業(yè)。并對招標過程中存在的各種問題進行糾正，定期審查中標企業(yè)的項目執(zhí)行過程。

五、結(jié)束語

伴隨著我國迅速加快的經(jīng)濟進程，國家開始日益重視能源戰(zhàn)，由此也越來越關(guān)注電力市場。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分之一，就是內(nèi)部控制審計制度。它具有極大的自主性，可實行內(nèi)部控制活動的再監(jiān)督。基于財務(wù)風險防控下，在電網(wǎng)企業(yè)中，應(yīng)用內(nèi)部控制審計，實施一系列的監(jiān)控和檢測，對于夯實和完善整個內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)避財務(wù)風險，促進電網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展，具有非常重要的意義。