以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制研究解析

荊門市天宇市政建設(shè)有限公司 諶莉

隨著世界市場的發(fā)展與競爭的激烈，由于風(fēng)險控制不當(dāng)而導(dǎo)致的企業(yè)損失時常能夠見到。大型案例如在金融危機(jī)中破產(chǎn)的那些著名金融公司，以及在我國的重大案例中航油等等，小型案例則是隨處可見的由于決策失敗或者投資失策而導(dǎo)致的損失情況。世界各國也開始了對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相關(guān)問題的進(jìn)一步探索與完善相關(guān)規(guī)定。對于企業(yè)來說，完善自身風(fēng)險管理體制和內(nèi)部控制工作也是勢在必行的行為。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)的風(fēng)險管理就是由企業(yè)的管理人員根據(jù)對企業(yè)風(fēng)險情況的評估采取對應(yīng)的應(yīng)對策略，從而控制企業(yè)可能面臨的風(fēng)險的行為，減少企業(yè)面臨風(fēng)險所造成的損害。而企業(yè)的內(nèi)部控制則是企業(yè)為了達(dá)成預(yù)定的目標(biāo)而采取的一系列對企業(yè)的各項經(jīng)營活動和管理行為的調(diào)整方法和規(guī)章的總稱。

根據(jù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的概念來看，兩者顯而易見的有著緊密的聯(lián)系。雖然說在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的具體從屬關(guān)系上尚有所爭議，然而可以確定的是這兩者彼此之間是不可或缺的。在風(fēng)險管理的過程中必須要有良好的內(nèi)部控制工作作為基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制工作要服務(wù)于企業(yè)的整體利益，也必須要為企業(yè)的風(fēng)險管理而服務(wù)。

根據(jù)我國的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章來看，更多的強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部控制的因素，而將風(fēng)險管理作為企業(yè)的內(nèi)部控制的一項工作而加以考慮。不過風(fēng)險控制始終都是企業(yè)的管理工作之中的重要部分，而在這個市場競爭激烈，新情況新問題不斷出現(xiàn)的環(huán)境下更是顯得尤為重要。因此在企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行的過程中，必須要重視風(fēng)險管理的因素。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中存在的問題

(一)風(fēng)險意識不強(qiáng)，風(fēng)險控制能力低

在我國的各個企業(yè)之中，很多企業(yè)的所有者和管理者缺乏應(yīng)對風(fēng)險的相關(guān)意識，對風(fēng)險的發(fā)生與管理并不了解。而對于員工則大多認(rèn)為這都是別人的責(zé)任，自己不必關(guān)心。這就導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行之中蘊(yùn)含有風(fēng)險的隱患。以著名的中航油案例為例，企業(yè)的管理者對期權(quán)交易這種金融產(chǎn)品的風(fēng)險可能認(rèn)識不足；投資方法也缺乏策略；企業(yè)各層人員由于各種原因也沒有提供建議或是加以阻止；這實際上反映了企業(yè)風(fēng)險控制能力不足的問題。

(二)缺乏有效的風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險評估行為的職責(zé)是在企業(yè)的運(yùn)行之中對各類可能的要素來進(jìn)行評估，從而對風(fēng)險情況作出評判。對于我國的部分企業(yè)來說，由于財務(wù)人員能力不足或是其他原因，風(fēng)險評估機(jī)制常常不能夠正常的發(fā)揮作用；表現(xiàn)為風(fēng)險評估機(jī)制不完善或是不夠科學(xué)。再次以中航油的案例來作為例子，金融交易對企業(yè)可能造成的危害是顯而易見的，然而在風(fēng)險發(fā)生之前，企業(yè)管理者并沒有得到來自風(fēng)險管理人員的建議；這其中有與企業(yè)的自身管理體系相關(guān)的問題；然而更多的是來自于不良的風(fēng)險評估體系。

(三)執(zhí)行不力，內(nèi)控制度流于形式

作為企業(yè)管理的必需品，我國大部分的企業(yè)都通過各種渠道設(shè)定了自身的內(nèi)部控制制度。然而制度的完善也需要企業(yè)內(nèi)部管理部門機(jī)構(gòu)的支持。舉例來說，大部分企業(yè)都規(guī)定了自身管理人員的職責(zé)與各項權(quán)限，以及內(nèi)部各種審查和管理的力度等等內(nèi)部控制的措施；然而很多企業(yè)在運(yùn)行之中常常將這些要點流于形式，沒有真正的對這些情況加以重視。內(nèi)部審查不嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)各層管理人員對自身的責(zé)任與義務(wù)的忽視，這些都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行之中產(chǎn)生風(fēng)險情況的因素。

三、完善以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制措施

(一)增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理能力

對于企業(yè)的所有者與管理者來說，都必須清醒的意識到風(fēng)險管理的概念及其重要性。從風(fēng)險的本質(zhì)上來說我們知道，只要尋求經(jīng)濟(jì)效益，那么必然隨之帶來風(fēng)險；其中一些更是伴隨著企業(yè)賴以生存的業(yè)務(wù)而來的；因此我們說企業(yè)的風(fēng)險管理絕不是消除風(fēng)險，而是通過有效的策略來規(guī)避，轉(zhuǎn)嫁，控制風(fēng)險。

風(fēng)險管理的第一步是要評估風(fēng)險，之后再進(jìn)行風(fēng)險的實際控制，最后在控制了風(fēng)險的前提之下保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對于企業(yè)的管理者來說，主要需要關(guān)注的是企業(yè)整體的風(fēng)險和戰(zhàn)略決策之中蘊(yùn)含的風(fēng)險并加以管理。在企業(yè)的運(yùn)行中，戰(zhàn)略風(fēng)險可以說是影響和危害最大的風(fēng)險。以著名的案例，游戲廠商雅達(dá)利為例。在“ET外星人”這個造成了巨大錯誤和損失的決策中，企業(yè)一方面在具體的業(yè)務(wù)上犯下大錯；另一方面則是在戰(zhàn)略上的選擇錯誤。根據(jù)雅達(dá)利的案例來說，企業(yè)的戰(zhàn)略選擇只要略有失誤，就可能使企業(yè)遭受重大損失。嚴(yán)重時可能會使企業(yè)面臨滅亡的危機(jī)，企業(yè)管理者不得不加以重視。而對于另外一方面的業(yè)務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險來說，這些風(fēng)險則偏向長期和細(xì)微，需要企業(yè)管理者持之以恒的加以關(guān)注和管理修正。

(二)建立風(fēng)險評估機(jī)制，合理控制企業(yè)風(fēng)險

風(fēng)險的評估機(jī)制是隨后的各項內(nèi)部控制行為的基礎(chǔ)。風(fēng)險評估機(jī)制的作用之前已經(jīng)提到，也就是對風(fēng)險進(jìn)行識別與評估，隨后再針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因提出相應(yīng)的管理策略。

風(fēng)險評估的主要部門是風(fēng)險管理委員會，該部門的職責(zé)是持續(xù)的關(guān)注企業(yè)的內(nèi)外情況，從中發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生風(fēng)險的因素，并且進(jìn)一步的分析這些風(fēng)險的產(chǎn)生可能性與危害。最后將這些因素匯集成為報告加以提交。企業(yè)的管理者也就能夠采用對應(yīng)的策略。

另一方面，風(fēng)險管理方法的效率也是很重要的。一般來說，對風(fēng)險因素的評估可以分為定性和定量兩種。顧名思義，定性分析法適用于那些難以用數(shù)據(jù)對其加以評估的因素，比如說幾率和難以量化的影響（比如說聲譽(yù)）。而定量分析法則相反，適用于那些可以用數(shù)據(jù)加以衡量的因素，比如說可能造成的投資損失等等。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，使內(nèi)部控制行為落到實處

最后，為了企業(yè)的整體內(nèi)部控制工作收到成效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善自身的內(nèi)部評估制度。內(nèi)部評估程序作為內(nèi)部控制工作中的重要部分，應(yīng)當(dāng)由風(fēng)險管理委員會以及其他相關(guān)管理者來對企業(yè)的內(nèi)部情況來展開評估與審核。在審核的過程中對企業(yè)內(nèi)部的管理制度與工作效率做出評價并加以完善。同時也要鼓勵員工不斷提升自身工作效率，指出企業(yè)運(yùn)行之中存在的不足與問題。最后也要在每一次的內(nèi)部審核之后積累經(jīng)驗總結(jié)教訓(xùn)，用過往的經(jīng)驗與新的知識理論相結(jié)合，有效的提升企業(yè)運(yùn)行的成果。

四、結(jié)束語

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作的結(jié)合，其本質(zhì)上是對舊有的內(nèi)部控制與管理體系的進(jìn)一步提升與優(yōu)化；也是企業(yè)尋求進(jìn)一步的管理能力提升的必經(jīng)之路。在企業(yè)的運(yùn)行過程中，不能僅僅考慮如何獲得收益，更多的是對風(fēng)險的規(guī)避與控制。企業(yè)在完善自身內(nèi)部控制體系的過程之中也必須不斷修正自身的漏洞與問題，提高意識與覺悟，從而提升自身的運(yùn)行效率。

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