探討新形式下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

安徽省人事考試院 方璇

關(guān)于新形勢(shì)下事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，包含了三個(gè)方面的內(nèi)容。第一，我國(guó)面臨的新形勢(shì)是什么？是機(jī)遇還是挑戰(zhàn)？與以前相比有何區(qū)別？第二，過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題有哪些？問(wèn)題的根源在哪里？第三，應(yīng)該從什么方面著手改革？問(wèn)題雖然通俗易懂，但是要深入探究卻不太容易。畢竟，對(duì)于中國(guó)的國(guó)情，任何一個(gè)小的變動(dòng)都可能掀起軒然大波，每一步都必須考慮仔細(xì)，尤其對(duì)于龐大的事業(yè)單位，改革更是不能大刀闊斧或生搬硬套。了解了新的形勢(shì)才能知己知彼，百戰(zhàn)百勝；發(fā)現(xiàn)了客觀問(wèn)題和產(chǎn)生根源才能對(duì)癥下藥，一針見(jiàn)血；制訂了改革措施并實(shí)施才能有所改觀，煥發(fā)新生。

一、知己知彼，了解新形勢(shì)

國(guó)家的發(fā)展都可以從經(jīng)濟(jì)，社會(huì)和文化三個(gè)方面來(lái)衡量，與改革開(kāi)放初期相比，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)上的突飛猛進(jìn)，還是社會(huì)的公平民主，亦或文化的開(kāi)放包容，都已經(jīng)是翻天覆地的變化了。當(dāng)然這只是新形勢(shì)的大社會(huì)背景而已，而針對(duì)于事業(yè)單位，新的具體的形式主要有以下幾個(gè)方面。

(一)公民整體法制素質(zhì)的提高，對(duì)社會(huì)公共事業(yè)單位的財(cái)務(wù)關(guān)注意識(shí)增強(qiáng)

公民的文化素質(zhì)普遍提高，民主法制觀念深入人心，人們更廣泛的參與到政治生活中來(lái)。更多的在意到自己所交稅款的用途和效率，思想更加民主，對(duì)社會(huì)事務(wù)的財(cái)務(wù)關(guān)注空前提高，這樣的輿論壓力促使事業(yè)單位內(nèi)控必須走向正軌。

(二)電子信息技術(shù)的普及和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息公開(kāi)渠道增多

科技的發(fā)展和電子信息技術(shù)的普及，加上互聯(lián)網(wǎng)的輔助作用，為人們參與政治生活提供了無(wú)限的可能。虛擬社交環(huán)境能將不同職業(yè)的人聚集在一起，引導(dǎo)社會(huì)輿論的走向，互聯(lián)網(wǎng)傳播速度快范圍廣，在金融危機(jī)的惶恐中，很多人寄希望于虛擬世界的安逸，事業(yè)單位必須打好這場(chǎng)攻堅(jiān)戰(zhàn)才行。

(三)事業(yè)單位組織體系愈發(fā)龐大，更加難以管理

中國(guó)的國(guó)情異常復(fù)雜，人口問(wèn)題是很大的原因，正因如此，事業(yè)單位從業(yè)人員也是數(shù)字龐大，不僅組織機(jī)構(gòu)臃腫，各機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)也是嚴(yán)肅的問(wèn)題。如此龐大的體系進(jìn)行任何的改革都需要慎重，而根源也變得撲朔迷離，制定新的內(nèi)控制度來(lái)緩解整個(gè)事業(yè)單位系統(tǒng)壓力是勢(shì)在必行。

二、對(duì)癥下藥，發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題

事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不僅僅是從財(cái)務(wù)控制方面著手，人員控制，資源控制，資金分配，財(cái)政預(yù)算等都算在內(nèi)，包括制定，實(shí)施，統(tǒng)計(jì)過(guò)程的程序化和規(guī)范化。事業(yè)單位內(nèi)部控制部門(mén)人員整體素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足或認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而當(dāng)發(fā)生了問(wèn)題時(shí)往往相互推脫也不能責(zé)任到人，各部門(mén)之間交流受阻或溝通缺乏造成信息虛假的局面。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)內(nèi)控政治制度不完備，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，認(rèn)識(shí)不足

每個(gè)事業(yè)單位都有內(nèi)控部門(mén)，也就是所謂的財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)，從以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，由于內(nèi)控制度的不完善，相關(guān)政策法律沒(méi)有到位，整個(gè)內(nèi)控制度沒(méi)有形成完整的體系，內(nèi)部的控制不僅在于財(cái)務(wù)的管理，還有人員的分配控制，信息資源的內(nèi)部控制等，而許多事業(yè)單位片面的追求財(cái)務(wù)的處理而忽視其他，這是不科學(xué)的做法，也不能很好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。再者，內(nèi)控人員的整體素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)控制度沒(méi)有很清楚的認(rèn)識(shí)，必然出現(xiàn)行為漏洞。正是由于內(nèi)控政治的不完善，財(cái)務(wù)流程不規(guī)范，財(cái)務(wù)混亂時(shí)有發(fā)生。

(二)內(nèi)控部門(mén)執(zhí)行力不強(qiáng)，導(dǎo)致責(zé)任不清，溝通缺乏

執(zhí)行環(huán)節(jié)往往是項(xiàng)目最關(guān)鍵的一環(huán)，在事業(yè)單位的內(nèi)控活動(dòng)中，執(zhí)行力同樣適用。有了完整的內(nèi)控制度卻不能?chē)?yán)格執(zhí)行，效果往往不明顯。好的執(zhí)行力對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者而言，就是要做好安排部署，制定完整規(guī)劃，保證責(zé)任到人，約束監(jiān)督又能充分發(fā)揮執(zhí)行人員的主觀能動(dòng)性，制造人性化的氛圍。好的執(zhí)行力對(duì)于事業(yè)單位執(zhí)法人員來(lái)說(shuō)，也就是做好分內(nèi)之事，保質(zhì)保量，不隨意不推脫，做好溝通交流，保證效率而已。而在真正的執(zhí)法過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有將責(zé)任分派好，一人兼多職或虛位的情況屢見(jiàn)不鮮，執(zhí)法人員隨意拖拉，不交流不虛心的情況更是常見(jiàn)，執(zhí)行力的提高是內(nèi)控建設(shè)的重點(diǎn)。

(三)事業(yè)單位監(jiān)督不明細(xì)，導(dǎo)致信息虛假，管理不力

在法制社會(huì)，講究制約與平衡，事業(yè)單位在擁有國(guó)家權(quán)力的同時(shí)也需要制約與之平衡。監(jiān)督不明的產(chǎn)生是因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立監(jiān)督部門(mén)，此情況存在，最好的解決之道就是設(shè)立監(jiān)督部門(mén)履行相關(guān)職能。另一種情況就是監(jiān)督部門(mén)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，這是最普遍的。監(jiān)督不嚴(yán)，給不法分子可乘之機(jī)，最容易導(dǎo)致信息虛假。

三、煥發(fā)新生，制定新制度

事業(yè)單位的內(nèi)部控制涉及方方面面，如何能使改革不動(dòng)搖基礎(chǔ)建設(shè)又能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，成為了社會(huì)政治人士和普通公民關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。就我而言，事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該與外部控制結(jié)合起來(lái)，更好的將事業(yè)單位與普通公民形成一個(gè)體系。事業(yè)單位的內(nèi)部控制很大程度上是從財(cái)政上面著手的，無(wú)論是從事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展還是從外部環(huán)境的制約，都應(yīng)該建立一套具有約束力的可實(shí)施的新體制，下面提出幾點(diǎn)建議。

(一)加強(qiáng)宏觀調(diào)控，轉(zhuǎn)變職能，建立有效的業(yè)務(wù)流程

整個(gè)內(nèi)部控制應(yīng)該要有一個(gè)完善的過(guò)程，從預(yù)算到最后的授權(quán)批準(zhǔn)都要規(guī)范化進(jìn)行。一味為了節(jié)約成本而縮減預(yù)算，反而會(huì)影響最終效果，但為了達(dá)到效果而選擇鋪張浪費(fèi)更不可取。從現(xiàn)在國(guó)情來(lái)看，后者反而更加常見(jiàn)。縱觀整個(gè)財(cái)務(wù)流程，第一，從最初的申請(qǐng)開(kāi)始，就要規(guī)范，杜絕無(wú)用的浪費(fèi)的無(wú)實(shí)際意義的項(xiàng)目。第二，預(yù)算過(guò)程要盡量明細(xì)，無(wú)論大小，做好準(zhǔn)確的預(yù)算，在這期間，預(yù)算人員應(yīng)該加強(qiáng)與財(cái)務(wù)或后勤部門(mén)的溝通交流，了解單位已有內(nèi)部的資源，做到不浪費(fèi)。第三，預(yù)算審批授權(quán)環(huán)節(jié)，更要嚴(yán)格仔細(xì)，拒絕走馬觀花式的審批方式，檢查預(yù)算漏洞，與相關(guān)部門(mén)核實(shí)檢驗(yàn)，提出改進(jìn)意見(jiàn)。第四，在財(cái)務(wù)實(shí)施階段，必須加強(qiáng)監(jiān)督制約，防止部分人想趁機(jī)盜取挪用公款或以殘次品代替而從中牟利的不法行為。第四，在后期審計(jì)檢查階段，必須嚴(yán)格財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好保密工作，加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系交流，財(cái)務(wù)信息必須存檔保留等。只有建立整套完整流程，才能促進(jìn)內(nèi)控工作又好又快的發(fā)展。

(二)用信息化手段，建立制約體系，強(qiáng)力監(jiān)督

利用高度發(fā)展的信息化技術(shù)，提高事業(yè)單位信息化率，尤其在建立監(jiān)督機(jī)制上，更應(yīng)該加大信息化強(qiáng)度，以公平透明的制約體系來(lái)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。在傳統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制上，信息公開(kāi)程度有限，往往最真實(shí)的數(shù)據(jù)只掌握在少部分人手中，各部門(mén)之間溝通不暢，監(jiān)督的實(shí)際效果并不高。而利用信息化手段來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，不僅事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督人員可以進(jìn)行監(jiān)督，外在的群眾群體也可以通過(guò)信息化的手段進(jìn)行監(jiān)督，反饋建議，提出問(wèn)題，除了監(jiān)督部門(mén)之外的其他相關(guān)部門(mén)，也能夠通過(guò)信息化的手段，了解到部分情況。監(jiān)督效果的另一個(gè)影響因素與各個(gè)部門(mén)聯(lián)系的緊密程度相關(guān)。事業(yè)單位內(nèi)部職能分散，聯(lián)系缺少，人員松散，監(jiān)督效果自然不強(qiáng)。反之，事業(yè)單位內(nèi)部職能明確，聯(lián)系緊密，人員明細(xì)，監(jiān)督效果自然提高。整個(gè)內(nèi)控工作流程不可分割，也需要眾多部門(mén)相互配合，用信息化手段，加強(qiáng)監(jiān)督，內(nèi)控現(xiàn)狀才會(huì)有所改觀。

(三)加強(qiáng)人力資源管理，建設(shè)內(nèi)控文化，責(zé)任到人

人力資源的管理無(wú)論是對(duì)于商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)機(jī)構(gòu)都非常重要，而內(nèi)部文化也是事業(yè)單位軟實(shí)力的象征。加強(qiáng)人力資源的管理，要從內(nèi)而外，內(nèi)外并重。從事業(yè)單位內(nèi)部來(lái)說(shuō)，提高工作人員整體素質(zhì)，對(duì)內(nèi)控工作加強(qiáng)宣傳和理解，提高內(nèi)部控制的自覺(jué)性，約束自我完善自我，更好的為內(nèi)控工作的開(kāi)展提供便利。在事業(yè)單位招收新人時(shí)，更要有所選擇，道德修養(yǎng)比能力更為重要，在試用或?qū)嵙?xí)期間就要將內(nèi)控制度的相關(guān)精神深入人心。對(duì)于內(nèi)控文化的建設(shè)，需要在日常進(jìn)行定期宣傳，召開(kāi)講座，舉行活動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)或者覺(jué)悟較高的人員更要做好帶頭作?用，只有形成了內(nèi)部控制的文化，內(nèi)控才會(huì)變得簡(jiǎn)單。

四、結(jié)束語(yǔ)

雖然枯燥的規(guī)矩與條例并不能最大限度地發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部人員的主觀能動(dòng)性，但是沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓，規(guī)范行為是必要且可行的。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，癥結(jié)還是在實(shí)施上面，提高工作人員的素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的自覺(jué)性，將內(nèi)部監(jiān)管形成一種文化才是解決的根本之道。這樣事業(yè)單位才不會(huì)因?yàn)榻M織的龐大而失去條理，反而更加的輕盈，造福群眾，因?yàn)槊總€(gè)人心中都有法律的最高尺度來(lái)支配自身行為。

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