油田企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作探析

王海榮

摘要：財(cái)務(wù)稽核是油田財(cái)務(wù)管控體系的重要組成部分，深入開展財(cái)務(wù)稽核，規(guī)范稽核業(yè)務(wù)流程和考核管理細(xì)則，是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的重要手段，也是監(jiān)督單位財(cái)會制度有效執(zhí)行的工具；做好財(cái)務(wù)稽核工作，有利于及時(shí)掌握油田各單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，查找管理短板，為油田經(jīng)營決策提供客觀依據(jù)。

關(guān)鍵字：財(cái)務(wù)稽核、監(jiān)管、決策

一、油田成立專門稽核機(jī)構(gòu)的必要性

油田是特大型企業(yè)，下屬單位遍布全國各地，財(cái)務(wù)監(jiān)管難度較大，大部分財(cái)務(wù)稽核和財(cái)務(wù)工作同在一個財(cái)務(wù)部門，這種管理方式，普遍不能達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目的，主要原因表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財(cái)務(wù)人員普遍配備不足，對新的政策變化不能及時(shí)把握

受國際大環(huán)境的影響，油田效益下滑，財(cái)務(wù)定員減少，單位內(nèi)部雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作的制度，設(shè)置了稽核崗位、配備了稽核人員，內(nèi)部稽核財(cái)務(wù)人員精力有限，主要精力用于處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)上，用以前的經(jīng)驗(yàn)知識處理當(dāng)前的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，對變化了的政策把握不夠。比如各個單位的稅務(wù)員，絕大部分是兼職，不能對變化的稅務(wù)政策進(jìn)行落實(shí)，造成較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，至于稽核制度能否落實(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作是否有效地發(fā)揮，沒有專門機(jī)構(gòu)的稽核的檢查，很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)存在的問題；甚至還錯誤地認(rèn)為每年進(jìn)行的內(nèi)部、外部例行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可以替代稽核工作，沒有必要再設(shè)置稽核專崗。忽視財(cái)務(wù)稽核工作的重要性，弱化的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作的權(quán)利范圍受到制約。財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作的職責(zé)是糾弊改錯、預(yù)防和制約腐敗行為。但是在工作實(shí)踐中遇到違法違紀(jì)的行為時(shí)，財(cái)務(wù)稽核人員受本單位管理的制約，對財(cái)務(wù)管理沒有威懾作用，財(cái)務(wù)稽核也就得不到足夠的重視。

基于上述原因，油田成立專門的財(cái)務(wù)稽核部門，直屬油田機(jī)關(guān)，掌握最新的政策，對各項(xiàng)政策進(jìn)行研究，指導(dǎo)稽核各單位的財(cái)務(wù)工作，極有效的促進(jìn)各單位財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提高。

二、財(cái)務(wù)稽核的基本內(nèi)容和運(yùn)作方式

（一）財(cái)務(wù)稽核的定義及內(nèi)容

財(cái)務(wù)稽核是指由財(cái)務(wù)部分內(nèi)部主體實(shí)施的監(jiān)視活動，即為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合理性和會計(jì)資料的真實(shí)性，分公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門設(shè)置稽核崗位，并由該崗位的稽核人員依據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)管理辦法等管理制度，對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果進(jìn)行的自我稽查和審核。

油田稽核機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)是：遵循“實(shí)事求是、客觀公正、忠于職守、清正廉潔、督導(dǎo)結(jié)合和信息保密”的原則，對油田各個單位的會計(jì)核算、成本預(yù)算、資金及往來、投資及在建工程、固定資產(chǎn)及存貨、成本費(fèi)用、價(jià)格與關(guān)聯(lián)交易結(jié)算、稅務(wù)管理、會計(jì)檔案及賬簿、會計(jì)報(bào)表、營業(yè)收入、合同管理、記賬憑證、原始憑證等進(jìn)行日?；?，這只是一種狹義的財(cái)務(wù)稽核。為了適應(yīng)油田發(fā)展形式和更好地實(shí)行“五位一體”管控，財(cái)務(wù)稽核的范圍已延伸至單位的經(jīng)營成果方面，如考核數(shù)包括帳面數(shù)和自行上報(bào)的未結(jié)算數(shù)。這就對油田專職稽核人員提出了更高的要求，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)稽核已不是簡單的會計(jì)基礎(chǔ)工作的稽核，還要核實(shí)收入、成本（主要是未結(jié)算費(fèi)用）的真實(shí)性。

（二）財(cái)務(wù)稽核的運(yùn)作方式

隨著財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容的延伸，稽核人員在現(xiàn)場稽核過程中所抽取的資料就更多了，以前大部分資料來自財(cái)務(wù)部門和合同管理部門，現(xiàn)在更多有價(jià)值的資料來自于生產(chǎn)部門，如主管作業(yè)勞務(wù)、測井、材料等大額費(fèi)用部門。這就要求我們稽核人員不僅要有過硬的專業(yè)知識，還要具備一定的溝通能力。

財(cái)務(wù)稽核形成書面報(bào)告，對各單位下達(dá)整改意見書，對出現(xiàn)的問題，財(cái)務(wù)稽核人員有處置或建議處置的權(quán)利，同時(shí)也有向上級機(jī)關(guān)反映的責(zé)任，對各單位的財(cái)務(wù)管理起到威懾作用。

三、財(cái)務(wù)稽核在會計(jì)規(guī)范控制中的作用

油田企業(yè)屬于中央企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較也較好，單純從記賬憑證的規(guī)范性找不出大的問題，因此財(cái)務(wù)稽核不僅限于會計(jì)核算基礎(chǔ)工作，還要延伸到合同、稅務(wù)、資產(chǎn)管理、內(nèi)控管理等。這里對常規(guī)財(cái)務(wù)稽核作用只做簡述，重點(diǎn)只強(qiáng)調(diào)容易出問題的內(nèi)容。

（一）財(cái)務(wù)稽核有利于會計(jì)人員履行監(jiān)督職能。會計(jì)監(jiān)督主要是采取監(jiān)控手段對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行管理，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)，問題反饋是否及時(shí)，采取措施是否得力，經(jīng)濟(jì)效益是否流失。因此，會計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而財(cái)務(wù)稽核使得會計(jì)工作更好地發(fā)揮了核算和監(jiān)督職能，變事后控制為事前、事中、事后并重的全面控制。

（二）財(cái)務(wù)稽核及時(shí)可靠，有利于會計(jì)信息的及時(shí)性、完整性。開展稽核工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常會計(jì)工作中的錯誤與舞弊行為，及時(shí)糾正偏差，防止重大舞弊案件的發(fā)生，可以在一定程度上減少資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整帶來的復(fù)雜會計(jì)處理問題，同時(shí)可以滿足會計(jì)信息的及時(shí)性、完整性的要求。

（三）嚴(yán)格的財(cái)務(wù)稽核制度是行之有效的會計(jì)復(fù)核方式，財(cái)務(wù)稽核有利于會計(jì)人員積極參與單位經(jīng)濟(jì)管理，發(fā)揮會計(jì)人員的主觀能動性，稽核人員在檢查過程中了解每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，并根據(jù)單位的實(shí)際情況及部門預(yù)算的執(zhí)行情況，出謀劃策，充分發(fā)揮資金的使用效益。

（四）消除會計(jì)人員的僥幸心理，有利于提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任感。通過財(cái)務(wù)稽核，對會計(jì)核算中會計(jì)制度運(yùn)用不準(zhǔn)確、賬務(wù)處理不規(guī)范、原始憑證不合規(guī)等問題加以糾正或者制止，以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量，消除會計(jì)人員的僥幸心理，并有利于會計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，增強(qiáng)其高度責(zé)任感。

四、財(cái)務(wù)稽核的局限性

（一）財(cái)務(wù)稽核制度是建立在不相容的崗位基礎(chǔ)之上的。如果有兩個或兩個以上的職工發(fā)生勾結(jié)，或發(fā)生集體舞弊時(shí)，此項(xiàng)制度就失去了效用。

（二）主管人員的法律、政治意識以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，以及行使稽核職能的人員的素質(zhì)能否起到發(fā)揮職能的作用也起到了至關(guān)重要的作用。主管人員如果沒有較高的法律意識和較高的政治素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng)，就可能濫用職權(quán)，營私舞弊，違法亂紀(jì)，從而使制度失去作用。同時(shí)，如果具體稽核工作人員對此項(xiàng)工作有抵觸情緒，在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到稽核的要求，對稽核程序、方法就會出現(xiàn)誤解、誤判，勢必會不能保質(zhì)保量完成工作，此制度必然會失效。endprint

（三）時(shí)效性是財(cái)務(wù)信息的特點(diǎn)之一。財(cái)務(wù)稽核對會計(jì)信息的監(jiān)督檢查周期時(shí)限過長，如本年度對其上年度的會計(jì)資料進(jìn)行稽核，檢查時(shí)限就長了，稽核所反映出來的信息，除了會計(jì)科目錯用等會計(jì)基礎(chǔ)工作能在以后的工作中得到更正外，對企業(yè)未來的發(fā)展能起到什么作用呢？

五、怎樣才能達(dá)到稽核的目的

（一）加強(qiáng)對主管人員、稽核人員政治思想和職業(yè)道德素質(zhì)教育。

再好的制度也需要人去執(zhí)行、把關(guān)。因而，人員素質(zhì)就成為工作質(zhì)量的決定因素。首先，要提高主管人員的素質(zhì)教育，不斷提高主管人員的政治素質(zhì)和法律意識，增加他們的法律責(zé)任感和使命感，杜絕濫用職權(quán)、營私舞弊現(xiàn)象，只有領(lǐng)導(dǎo)干部的意識到位了，才會理解重視、支持財(cái)務(wù)管理工作，各項(xiàng)制度才能落到實(shí)處。第二、培養(yǎng)稽核人員樹立正確牢固的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，樹立遵紀(jì)守法意識，正確處理國家、企業(yè)和個人三者之間利益的關(guān)系。要求稽核人員在工作崗位上奉公守法，盡職盡責(zé)，不謀私利，秉公執(zhí)法，不貪不占，嚴(yán)格約束自己，模范執(zhí)行國家的各項(xiàng)政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，自覺抵制不正之風(fēng)，形成一個良好的職業(yè)道德風(fēng)氣，并且對稽核人員不定期進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。第三、落實(shí)稽核制度，對所有經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，必須實(shí)行經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核四人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序?？傊?/p>

隨著社會的進(jìn)步與發(fā)展，推行財(cái)務(wù)稽核，對稽核人員業(yè)務(wù)知識水平提出了更高的要求，稽核人員不但要熟悉各類法規(guī)制度，熟練運(yùn)用現(xiàn)代會計(jì)、審計(jì)知識，還要不斷學(xué)習(xí)有關(guān)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的運(yùn)作等知識。要懂定額、懂預(yù)算，只有不斷拓寬知識面，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)，成為一名復(fù)合型人才，才能適應(yīng)今后形勢發(fā)展和工作要求的需要，才能規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高資金管理水平和使用效益。如果沒有過硬的業(yè)務(wù)能力和認(rèn)真負(fù)責(zé)、一絲不茍的工作作風(fēng)，也就談不上財(cái)務(wù)稽核工作和保持會計(jì)信息的真實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)稽核工作是以緊緊圍繞管理層、提供高效、可靠的相關(guān)財(cái)務(wù)信息為目標(biāo)的。為達(dá)到此目標(biāo)，財(cái)務(wù)稽核工作不僅僅是查閱會計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)會計(jì)記賬科目的錯誤等基礎(chǔ)工作了，同時(shí)也應(yīng)對企業(yè)未來的發(fā)展情景、現(xiàn)金流量對作出預(yù)測并加以反映。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用與普及，要充分利用ERP系統(tǒng)或會計(jì)集中系統(tǒng)平臺進(jìn)行網(wǎng)上稽核，從單一的事后稽核轉(zhuǎn)為事中、事后稽核，結(jié)合查詢方工對有疑問的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核，為管理層的正確決策提供服務(wù)。

（三）財(cái)務(wù)稽核應(yīng)是一種全面的稽核。因此，應(yīng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核的范圍，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)稽核范圍基礎(chǔ)上推陳出新。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核的基礎(chǔ)上，稽核人員應(yīng)將稽核范圍延伸到不良資產(chǎn)、待報(bào)廢資產(chǎn)、成本水平、收益質(zhì)量、企業(yè)規(guī)模、償債記錄。此外，還應(yīng)對一些前瞻性信息進(jìn)行稽核，如發(fā)展前景、盈利性預(yù)測、企業(yè)面臨的機(jī)會和風(fēng)險(xiǎn)、是否會存在潛盈潛虧等。

總之， 稽核人員要做好監(jiān)督責(zé)任，用好懸在空中的利劍，有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)有序的進(jìn)行，保護(hù)保全資產(chǎn)。同時(shí)，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用，就必須結(jié)合油田實(shí)際，不斷深入研究，尋找并建立起適合自身的最佳體系，才能構(gòu)建起財(cái)務(wù)稽核工作的長效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)為油田企業(yè)經(jīng)營保駕護(hù)航的目標(biāo)，使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。endprint