軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

◎北京衛(wèi)星制造廠 王念 韓妙玲 劉濟(jì)洲

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

◎北京衛(wèi)星制造廠 王念 韓妙玲 劉濟(jì)洲

近幾年，隨著軍品科研生產(chǎn)任務(wù)的不斷增加，軍工企業(yè)除了要保障國家軍品型號(hào)任務(wù)的圓滿完成，還要注重企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展以及市場(chǎng)化改革。固定資產(chǎn)作為構(gòu)成軍工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料以及推動(dòng)生產(chǎn)、再生產(chǎn)的主要手段，與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃緊密關(guān)聯(lián)。因此，如何決策、規(guī)劃、執(zhí)行好每一個(gè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有效識(shí)別管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，就成為軍工企業(yè)管理的重要命題。

國家有關(guān)部門近年來相繼出臺(tái)了多項(xiàng)固定資產(chǎn)投資的管理制度及辦法，目的是指導(dǎo)各軍工企業(yè)規(guī)范執(zhí)行固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，做到對(duì)管理過程的各種風(fēng)險(xiǎn)提前判斷并加以防范。為此，筆者基于PDCA運(yùn)行管理模式，從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的不同管理階段，即前期工作（策劃決策管理）、中期建設(shè)（實(shí)施驗(yàn)收管理）及后期運(yùn)行（項(xiàng)目運(yùn)行和后評(píng)價(jià)管理）3個(gè)階段開展相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析工作，并有針對(duì)性地提出幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

一、前期工作階段

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的前期工作一般是由建設(shè)單位根據(jù)國家規(guī)劃及上級(jí)單位下發(fā)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目立項(xiàng)通知，通過分析承擔(dān)的軍品研制任務(wù)特點(diǎn)，并結(jié)合自身核心能力和關(guān)鍵技術(shù)發(fā)展需求編制項(xiàng)目建議書，經(jīng)專家評(píng)審獲批后立項(xiàng)；建設(shè)單位根據(jù)立項(xiàng)批復(fù)，委托具有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位進(jìn)一步細(xì)化分析申報(bào)的工藝設(shè)備及土建工程實(shí)施的可行性，編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，并在獲批后進(jìn)入詳細(xì)設(shè)計(jì)和啟動(dòng)實(shí)施階段。

項(xiàng)目前期工作的開展是軍工固定資產(chǎn)投資最為核心的部分，成為決定投資成效的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的投資決策管理是形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。

1．風(fēng)險(xiǎn)分析

一是立項(xiàng)論證準(zhǔn)備不充分。部分軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目從接到立項(xiàng)通知到立項(xiàng)評(píng)審可能僅有2～3周時(shí)間，由于項(xiàng)目前期論證涉及面廣，包括承擔(dān)的科研生產(chǎn)任務(wù)分析、技術(shù)特點(diǎn)及難點(diǎn)論證、現(xiàn)狀及能力差距分析以及建設(shè)內(nèi)容等，所以在短時(shí)間內(nèi)很可能出現(xiàn)任務(wù)分析不充分、需求梳理不清晰、市場(chǎng)調(diào)研不細(xì)致、配套條件論證不全面等情況，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)生能力建設(shè)項(xiàng)目與軍品研制任務(wù)需求不適應(yīng)或不匹配，難以達(dá)到預(yù)期的立項(xiàng)目標(biāo)，或后續(xù)項(xiàng)目的可實(shí)施性不強(qiáng)等多方面問題。

二是根據(jù)上級(jí)的政策要求，軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目不僅局限于型號(hào)研制保障條件建設(shè)項(xiàng)目，還涉及基礎(chǔ)能力、創(chuàng)新能力及平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目等，涉及的專業(yè)領(lǐng)域非常廣泛，投資渠道多樣化，設(shè)計(jì)人員很難全面考慮所有細(xì)節(jié)內(nèi)容，很可能出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)。

三是立項(xiàng)組織協(xié)調(diào)工作難度大，效率難以提高。企業(yè)一般都設(shè)有項(xiàng)目管理部門，負(fù)責(zé)在前期論證階段抓總組織各相關(guān)部門按分工完成各項(xiàng)工作，并對(duì)全過程進(jìn)行總體規(guī)劃及管理協(xié)調(diào)。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目參與的部門較多，包括技術(shù)、項(xiàng)目實(shí)施、設(shè)備管理、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)等部門，但由于各個(gè)部門均有自己的職能工作，所以難免會(huì)在資源安排上發(fā)生矛盾，造成立項(xiàng)論證的時(shí)間難以保證，使項(xiàng)目論證效果也受到影響。

2．防范措施

一是應(yīng)考慮建立企業(yè)基礎(chǔ)能力建設(shè)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫，結(jié)合自身核心能力發(fā)展、科研生產(chǎn)任務(wù)需要以及市場(chǎng)拓展、課題研究及科研創(chuàng)新等多方面需求提前啟動(dòng)論證工作。待固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目明確渠道需要申報(bào)時(shí)，就可在較短時(shí)間內(nèi)收集有效信息，快速組織完成報(bào)告的編制。

二是要落實(shí)項(xiàng)目主要責(zé)任人，重大投資項(xiàng)目須由總設(shè)計(jì)師負(fù)責(zé)抓總，并制定總體和分項(xiàng)論證方案。各參與部門設(shè)置固定的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，完成該部門所有項(xiàng)目工作或通過其確認(rèn)后交于項(xiàng)目管理部門，以便后續(xù)項(xiàng)目的開展。另外，項(xiàng)目管理人員要梳理好部門之間的關(guān)聯(lián)及約束關(guān)系，較好地運(yùn)用項(xiàng)目管理工具和績(jī)效考核手段合理調(diào)配項(xiàng)目成員。

項(xiàng)目立項(xiàng)的前期準(zhǔn)備工作十分重要，一旦出現(xiàn)偏差，很可能導(dǎo)致后續(xù)實(shí)施出現(xiàn)種種困難，也可能導(dǎo)致項(xiàng)目拖期，不能達(dá)到預(yù)期的建設(shè)效果。所以，需要軍工企業(yè)相關(guān)部門做好項(xiàng)目前期工作，加強(qiáng)統(tǒng)籌建設(shè)，兼顧當(dāng)前急需，著眼長遠(yuǎn)發(fā)展，從能力布局、專業(yè)領(lǐng)域等方面實(shí)現(xiàn)資源共享，以確保投資科學(xué)合理，避免重復(fù)建設(shè)。

二、中期建設(shè)階段

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的中期建設(shè)工作一般是由建設(shè)單位根據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的批復(fù)，委托具有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位編制初步設(shè)計(jì)報(bào)告，經(jīng)評(píng)審獲批后開展項(xiàng)目實(shí)施；建設(shè)單位依據(jù)批復(fù)編制項(xiàng)目具體實(shí)施和經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級(jí)單位制定的一系列管理制度，按程序完成建設(shè)內(nèi)容及項(xiàng)目驗(yàn)收工作，并同步開展項(xiàng)目合同、經(jīng)費(fèi)、檔案等的綜合管理。

項(xiàng)目的中期建設(shè)管理是決定工程管理“三要素”（建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)）的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是影響投資效益的重要因素。中期建設(shè)管理若出現(xiàn)問題將對(duì)固定資產(chǎn)投資效益產(chǎn)生不可逆轉(zhuǎn)的永久性影響。

1．風(fēng)險(xiǎn)分析

一是擅自調(diào)整建設(shè)內(nèi)容。由于前期論證階段調(diào)研不深入、工作不到位等，導(dǎo)致購置設(shè)備指標(biāo)或其它建設(shè)工程指標(biāo)在后期實(shí)施過程中無法實(shí)現(xiàn)，建設(shè)單位擅自調(diào)整了批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容且沒有經(jīng)過審批程序就上報(bào)相關(guān)上級(jí)部門審批，嚴(yán)重違反了國防科技工業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目申報(bào)和審批的相關(guān)規(guī)定。

二是項(xiàng)目進(jìn)度拖期嚴(yán)重。在固定資產(chǎn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中，如果項(xiàng)目管理部門制定的設(shè)備實(shí)施計(jì)劃不明確或執(zhí)行力度不夠，就會(huì)使總體進(jìn)度出現(xiàn)較大偏差，造成項(xiàng)目拖期；在設(shè)備簽訂合同和技術(shù)協(xié)議階段，由于有些設(shè)備技術(shù)條款細(xì)化程度不夠，與供應(yīng)商在技術(shù)協(xié)議簽訂過程中交流不充分，導(dǎo)致設(shè)備在調(diào)試驗(yàn)收階段達(dá)不到使用要求，拖延了項(xiàng)目的整體進(jìn)度；在設(shè)備制造過程中，如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有及時(shí)了解供應(yīng)商實(shí)施過程，就會(huì)因設(shè)備制造進(jìn)度的延誤而導(dǎo)致項(xiàng)目拖期；在項(xiàng)目驗(yàn)收階段，未能合理安排環(huán)境影響評(píng)價(jià)、職業(yè)健康安全評(píng)價(jià)等“三同時(shí)”工作，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)周期拖延。

三是項(xiàng)目招投標(biāo)過程或合同簽訂不規(guī)范，主要表現(xiàn)在批復(fù)招標(biāo)的項(xiàng)目在實(shí)施過程中未招標(biāo)，或擅自改變批復(fù)招標(biāo)方式；涉嫌虛假招標(biāo)或串標(biāo)、圍標(biāo)；在評(píng)標(biāo)結(jié)果生效之前與投標(biāo)人進(jìn)行談判，提出附加條件；簽訂合同時(shí)向中標(biāo)人提出附加條件，簽署背離招標(biāo)合同內(nèi)容的其它合同；未按規(guī)定期限發(fā)出中標(biāo)通知書等。另外，合同簽訂程序不規(guī)范或合同要素不完整都會(huì)使合同管理存在極大的法律風(fēng)險(xiǎn)。

四是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理不合規(guī)定。經(jīng)費(fèi)支出科目不符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，未按照專戶管理、?？顚Ｓ玫墓芾碇贫葓?zhí)行，且項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率較低，不符合固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理的相關(guān)要求。

五是檔案資料不完整。項(xiàng)目管理過程資料收集整理不及時(shí)，建設(shè)資料不完整，不符合固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的相關(guān)規(guī)定。

2．防范措施

一是在項(xiàng)目可行性研究和初步設(shè)計(jì)階段，相關(guān)部門需要認(rèn)真開展調(diào)研分析和報(bào)告評(píng)審，一旦項(xiàng)目批復(fù)后不能隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容。如果確實(shí)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步、標(biāo)準(zhǔn)提升、市場(chǎng)環(huán)境等原因需要調(diào)整的，必須按審批程序和權(quán)限上報(bào)相關(guān)部門審批，通過后方可進(jìn)行調(diào)整。

二是項(xiàng)目實(shí)施管理部門應(yīng)根據(jù)初步調(diào)研的設(shè)備購置周期以及項(xiàng)目建設(shè)周期制定詳細(xì)可行的實(shí)施計(jì)劃。項(xiàng)目實(shí)施管理人員要在與供應(yīng)商簽訂設(shè)備技術(shù)協(xié)議的過程中細(xì)化每一項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)，如果雙方對(duì)技術(shù)指標(biāo)存在異議，需在設(shè)備合同簽訂前達(dá)成一致，以避免在設(shè)備驗(yàn)收階段產(chǎn)生爭(zhēng)議。另外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要主動(dòng)跟蹤設(shè)備的制造進(jìn)度，并根據(jù)供應(yīng)商的制造計(jì)劃編制合理的催交計(jì)劃，落實(shí)供應(yīng)商原材料采購周期并跟蹤采購情況。

三是在項(xiàng)目實(shí)施過程中嚴(yán)格按照國家及上級(jí)單位下達(dá)的相關(guān)法律法規(guī)開展招投標(biāo)工作。對(duì)于需進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，由具有資質(zhì)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織開展，項(xiàng)目管理部門以及審計(jì)監(jiān)察部門要對(duì)招投標(biāo)過程和執(zhí)行情況進(jìn)行把關(guān)；嚴(yán)格執(zhí)行國家及本單位制定的合同管理制度，尤其針對(duì)重大合同，應(yīng)有財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等相關(guān)職能部門從合同起草、簽訂到執(zhí)行全程參與，以保證對(duì)過程的有效監(jiān)督和管理。

四是要完善相關(guān)制度。按照規(guī)定加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和檔案資料的過程管理；建立項(xiàng)目管理與資金管理、項(xiàng)目管理與檔案管理的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

三、后期運(yùn)行階段

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的后期運(yùn)行管理一般是在與資產(chǎn)使用部門辦理交付使用手續(xù)后，由設(shè)備管理部門建立設(shè)備管理臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)設(shè)備的定期保養(yǎng)、性能檢測(cè)、故障維修等，同步開展故障頻率、故障發(fā)生部位、原因等相關(guān)運(yùn)行信息的記錄統(tǒng)計(jì)分析；而財(cái)務(wù)部門要定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和開展折舊管理工作。

1．風(fēng)險(xiǎn)分析

一是資產(chǎn)歸口管理職責(zé)劃分不清晰或落實(shí)不到位，設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)欠缺，導(dǎo)致設(shè)備非正常磨損或損壞。

二是設(shè)備技術(shù)狀態(tài)定期檢測(cè)不到位，出現(xiàn)設(shè)備超差情況，導(dǎo)致超能力范圍加工質(zhì)量問題的發(fā)生。

三是資產(chǎn)管理制度不完善，設(shè)備賬目混亂，盤點(diǎn)不到位，或是資產(chǎn)運(yùn)行信息收集不完善，使評(píng)價(jià)工作無法開展。

2．防范措施

一是完善固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，由各職能部門按照固定資產(chǎn)的不同類別和使用特點(diǎn)實(shí)行具體歸口管理，并在此基礎(chǔ)上層層落實(shí)，以確保管理責(zé)任到人。

二是完善資產(chǎn)日常管理辦法，明確資產(chǎn)維護(hù)、維修和技術(shù)狀態(tài)檢測(cè)的周期、方法、內(nèi)容等，以確保設(shè)備能夠正常運(yùn)行。

三是建立資產(chǎn)運(yùn)行信息的收集分析制度，為投資效益的準(zhǔn)確評(píng)估和后續(xù)投資合理決策提供有力參考。另外，要加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物和賬目管理，做到定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，做好資產(chǎn)折舊管理，以最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)的投資效益。

當(dāng)前，軍工固定資產(chǎn)投資管理任務(wù)十分艱巨，需要軍工企業(yè)從多方面完善制度，加強(qiáng)項(xiàng)目的過程管理，建立綜合的項(xiàng)目管理體系，并能在項(xiàng)目各個(gè)階段有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)管控，提高投資效益，以達(dá)到預(yù)期的建設(shè)目標(biāo)，進(jìn)而為軍工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。▲