企業(yè)財務管理中往來賬項的重要性分析

武曉東

企業(yè)財務管理中往來賬項的重要性分析

武曉東

眾所周知，往來賬項是企業(yè)財務管理中一項十分重要的內(nèi)容，對企業(yè)的有序運營有著不容忽視的影響。鑒于此，本文對往來賬項進行了詳細闡述，并從多個角度分析了往來賬項的重要性，并針對現(xiàn)今企業(yè)財務管理往來賬項的狀況提出了改進措施，旨在完善企業(yè)整體的財務管理系統(tǒng)，防止虛盈或潛虧的狀況發(fā)生，使往來賬項能夠更加真實的反映企業(yè)的運營狀況。

企業(yè)財務管理；來往賬項；重要性

長期以來，企業(yè)僅僅重視資金、成本的管理等財務工作，而往來賬項并沒有引起企業(yè)應有的重視。但是往來賬項與資金、成本、實物、資產(chǎn)等存在密切的關系，并在一定程度上影響著企業(yè)的利潤，因而往來賬項的重要性可謂是不言而喻。為了提升企業(yè)的財務管理水平，增加企業(yè)會計信息的真實性，加強往來賬項管理就顯得尤為必要。

一、往來賬項

往來賬項所記錄的基本上均是企業(yè)與客戶、供應商之間的貿(mào)易往來，記錄企業(yè)應付材料的賬款、企業(yè)的應收賬款、客戶的應收賬款等明細賬。由此可見，企業(yè)的往來賬項所包含的內(nèi)容十分復雜，從大體上來看主要包括：應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款以及預付賬款等。還可以按其內(nèi)容根據(jù)性質(zhì)分為兩個類型，即應收類和應付類。簡要的來講，往來賬款記錄的是在企業(yè)進行正常的生產(chǎn)和經(jīng)營管理時所發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付款項，可以說往來賬項是企業(yè)財務管理中不可忽視的有機組成部分。

二、分析來往賬項的重要性

1.來往賬項的構成方面

從構成的角度對往來賬項的重要性進行分析，往來賬項主要包括應收、應付賬項兩方面。記錄企業(yè)應付材料的賬款，企業(yè)的應收賬款，企業(yè)對客戶的應收賬款等明細賬。具體上涉及到應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款和預付賬款這幾項。應收賬項是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、銷售產(chǎn)品、提供勞務等行為過程中，取得貨幣性資產(chǎn)的權利。而應付賬項則代表一種應付而尚未支付款項的義務。只有具備兩個前提，才能保證應收賬款有這項權利。一個是存在真實的、客觀的經(jīng)濟業(yè)務，也就是存在商品或者勞務的交易。另一個是要有適度的現(xiàn)存的收款權利，切勿過大或過小。如果應收賬款過大、時間過長，則會影響到企業(yè)資金的周轉，容易發(fā)生壞賬并形成資金的流失，無法保證現(xiàn)金流的正常運作。

2.來往賬項的項目流動性方面

從項目流動性來分析往來賬項的重要性，往來賬項是流動性較強的項目，應收賬款的活躍性僅次于貨幣資金和應收票據(jù)，而應付賬款活躍性則是在短期借款和應付票據(jù)之后。

往來賬項的清查與其他項目的清查有著顯著差異，雖然往來賬項的清查也要求按債權對象進行，但由于往來賬項的特征的影響，清查往往只是單純的羅列會計報表明細賬，亦或是分類組合相應的債權債務，對往來賬項的實際狀況并未深入的予以反映。

3.往來賬項的性質(zhì)方面

往來賬項并非是成本類賬戶，也不是費用類賬戶，往來賬項所表示的是企業(yè)的收款的權利和付款的義務，所以它是在進行成本費用、經(jīng)營成果的核算時，所必不可少的一個過渡類賬戶。因此，從性質(zhì)上來講，往來賬項是一個過渡類賬戶。由于往來賬項十分的復雜，相當多的企業(yè)在核算過程中，通常以要遵守會計核算的謹慎性原則和實質(zhì)重于形式原則及其他可供選擇的會計政策為理由，來對利潤進行人為的操縱，會給投資者帶來經(jīng)濟利益的損害，并為整體的財務管理工作埋下不必要的隱患。

三、加強往來賬項管理的有效措施

1.提升來往帳管理人員的素質(zhì)

要想完善往來賬項的管理，那么就應當提高往來賬項管理人員的素質(zhì)：往來賬項管理是企業(yè)管理的一個重要的組成部分，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，尤其是企業(yè)的利潤，企業(yè)賬項管理人員務必要認識到這一點，同時企業(yè)的負責人也應該對此提起重視，并采取積極正確的態(tài)度和觀點，針對企業(yè)財務管理中的往來賬項制定切實有效的措施，以此保證往來賬項的正常進行。企業(yè)的負責人應該了解往來賬項對企業(yè)的經(jīng)濟效益、利潤的影響，保證企業(yè)的正常發(fā)展與運行。首先要提高往來賬項管理人員的素質(zhì)，保證從事相關工作的員工有著足夠好的道德素養(yǎng)，切勿為了一己私利而對往來賬項進行造假。與此同時，還應當有認真負責的工作態(tài)度，詳細記錄相關數(shù)據(jù)，準確錄入往來賬項的真實狀況，并加強往來賬項的核算工作。并且要建立科學的獎懲制度來激勵員工，努力工作并不斷完善自己。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制

完善企業(yè)內(nèi)部控制也是十分必要的，企業(yè)應充分認識往來賬項所具有的潛在風險和信用問題，并進行全方位的調(diào)查，以此為基礎建立健全的企業(yè)往來賬項的風險和信用評價制度。在企業(yè)日常的經(jīng)營活動當中，如果往來賬項的賬面不清晰或者不仔細，會直接影響到會計信息的真實性，極易給企業(yè)帶來損失，導致企業(yè)資產(chǎn)的流失。為了防止此類不良現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)的相關單位和部門應該加強審計力度，并增強內(nèi)部的審計部門的獨立性和權威性，使其審計的結果更加的真實及可信。同時還要將工作的重點放在控制和管理往來賬項上，仔細的審計來往賬項，最大限度的確保往來賬項的正常運作。

3.完善來往帳項政策

要提高和完善往來賬項的管理就要完善往來賬項政策：企業(yè)應加強崗位分離、文件記錄、授權批準制度的實施，務必要將審核人員和采購人員進行崗位分離，并定期的輪換采購員，切勿使用單一的采購人員，這樣做可以防止員工做出不利于企業(yè)發(fā)展的不當行為。并建立健全的制度，有收款制度和壞賬制度。與此同時，還要定期的對往來賬項進行對賬和核實，防止因員工的不良行為而造成企業(yè)的損失，而且要防止雙方業(yè)務人員共同舞弊的行為的出現(xiàn)。

四、結束語

總而言之，許多企業(yè)在日常運行中，其財務管理的往來賬項難以避免的存在著諸多亟待解決的問題，這些問題的存在直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。所以，企業(yè)的相關人員應當認識到財務管理往來賬項的重要性，并針對現(xiàn)如今往來賬中的問題，盡快制定出與之相應的解決措施，提高財務管理水平及質(zhì)量，從而更好的推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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(作者單位：中國航空技術國際控股有限公司）