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    加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

    2015-03-13 12:22:24蔣紅梅
    關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)營(yíng)

    蔣紅梅

    一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

    (一)風(fēng)險(xiǎn)管理不同于內(nèi)部控制,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段,這一時(shí)期內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是獨(dú)立存在的,風(fēng)險(xiǎn)管理是近年來企業(yè)關(guān)注的話題,基于企業(yè)的實(shí)際情況在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下,企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中不斷增加不確定因素,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)針對(duì)這些不確定因素進(jìn)行分析與管理,內(nèi)部控制是基于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的要求,控制的是較為確定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),保證資產(chǎn)不被侵犯,這一時(shí)期,內(nèi)部控制關(guān)注的是較確定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),重點(diǎn)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,而風(fēng)險(xiǎn)管理是被動(dòng)的針對(duì)不確定因素的控制,因此,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是獨(dú)立存在的。

    (二)兩者逐漸融合,社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合,從風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的政策實(shí)施看,風(fēng)險(xiǎn)管理增加了3個(gè)內(nèi)部控制的目標(biāo),內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的措施與手段。

    二、加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的意義

    (一)內(nèi)部控制有利于提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性;保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行;保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整;保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行;為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。

    (二)基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理,有利于企業(yè)在實(shí)際工作中以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,使企業(yè)內(nèi)部控制更具有戰(zhàn)略目的性,綜合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理,更能提高企業(yè)的整體水平,為我國(guó)生存發(fā)展、企業(yè)形象打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

    三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

    (一)缺乏管理意識(shí)。政治、經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展,我囯與世界經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系在一起,參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng),因此,企業(yè)面臨的壓力更大,各種風(fēng)險(xiǎn)因素也在不斷增加,但是,部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍然薄弱,大多數(shù)企業(yè)只關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)信息,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有引起足夠重視。在2008年金融危機(jī)中,部分企業(yè)為了防止原材料的價(jià)格與匯率給企業(yè)帶來的壓力與風(fēng)險(xiǎn),選擇金融衍生工具來防范風(fēng)險(xiǎn),雖然他們認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)并積極應(yīng)對(duì),但是沒有想到金融衍生工具也會(huì)讓企業(yè)虧損無限擴(kuò)大,金融危機(jī)表明,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱且投機(jī)心理較大,沒有認(rèn)清規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方式的實(shí)質(zhì)。

    (二)缺乏重視。管理人員對(duì)內(nèi)部控制不重視,有效的內(nèi)部控制是企業(yè)制度得以有效實(shí)施的關(guān)鍵,有些企業(yè)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制增加企業(yè)工作負(fù)擔(dān),提高企業(yè)成本與開支,說明企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面,沒有引起足夠的重視,因此內(nèi)部控制工作得不到實(shí)施。

    (三)缺乏完善的管理結(jié)構(gòu)。公司沒有完善的治理結(jié)構(gòu)就沒有良好的管理環(huán)境,企業(yè)內(nèi)部控制主體是企業(yè)管理層,沒有治理結(jié)構(gòu),內(nèi)部控制制度的實(shí)施得不到保證,企業(yè)管理人員沒有建立完善內(nèi)部控制體系,使公司內(nèi)部控制難以運(yùn)行。

    (四)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。我國(guó)企業(yè)沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時(shí)代,面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多,并且這些不確定因素具有靈活性、多變性、復(fù)雜性,沒有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部分,很難化解風(fēng)險(xiǎn)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng),企業(yè)內(nèi)沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、辨認(rèn)等,對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)并不了解,選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具也不了解,因此,不能更好的控制風(fēng)險(xiǎn)。

    (五)缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。內(nèi)部控制過程較長(zhǎng),這個(gè)過程需要完善的監(jiān)督體制來實(shí)現(xiàn),因此,必須對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過程監(jiān)督,確保內(nèi)部控制具有較好的效果,并且要持續(xù)監(jiān)督,企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員作為監(jiān)督體系的重要部分,在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制上沒有發(fā)揮該有的效果,并且審計(jì)人員普遍綜合素質(zhì)不高使得審計(jì)人員在開展工作時(shí),不能針對(duì)企業(yè)內(nèi)特權(quán)層進(jìn)行有效監(jiān)督,審計(jì)工作流于形式,審計(jì)人員受到名利牽扯,難以獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督工作。

    四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施

    (一)管理理念與時(shí)俱進(jìn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理引起足夠的重視,在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中培養(yǎng)堅(jiān)定信念與態(tài)度,制定良好的戰(zhàn)略目標(biāo),反應(yīng)企業(yè)文化與經(jīng)營(yíng)價(jià)值理念,風(fēng)險(xiǎn)管理理念要被企業(yè)員工共同認(rèn)可,在企業(yè)各個(gè)階層,各個(gè)崗位的員工都必須樹立正確的管理理念與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),才能在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行基礎(chǔ),要重視董事會(huì)作用,具有透明的決策程序與民主議事規(guī)則,尊重董事會(huì)決策時(shí),也要加大對(duì)董事的監(jiān)督,公正對(duì)待其權(quán)利與義務(wù),明確董事的相關(guān)法律法規(guī),提高董事的專業(yè)水平。根據(jù)公司實(shí)際情況,在董事會(huì)設(shè)立專業(yè)委員會(huì),他們能夠處理公司的特殊事項(xiàng)與一些重要問題,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,監(jiān)督實(shí)施,向企業(yè)上下公開風(fēng)險(xiǎn)信息。

    (三)完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體制。完善內(nèi)部審計(jì)制度,完善內(nèi)部審計(jì)制度為了防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊與評(píng)估錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),從整體上提高企業(yè)的運(yùn)作效率,內(nèi)部審計(jì)要采用規(guī)范化、系統(tǒng)化方法,正確評(píng)價(jià)、正確處理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要積極參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面中,充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),提高自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力,為企業(yè)提供有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施與建議。保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,權(quán)威性,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性在與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性,是審計(jì)人員保持公正公平工作的前提,確保內(nèi)部審計(jì)不被其它部門影響。

    (四)確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。設(shè)定目標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次目標(biāo),管理人員必須正確評(píng)估自身實(shí)際情況,運(yùn)用SWOT分析法,建立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),然后將戰(zhàn)略目標(biāo)逐步分解到每個(gè)階層中,明確每個(gè)工作人員的個(gè)人目標(biāo)。

    (五)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先充分進(jìn)行事項(xiàng)識(shí)別,識(shí)別對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能與過程中可能出現(xiàn)的不確定因素,意義在于及時(shí)準(zhǔn)確辨別企業(yè)所面臨可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn),方便企業(yè)抓住機(jī)遇或采取有效措施進(jìn)行防范與應(yīng)對(duì)。細(xì)分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)選擇適合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)因素劃分方法,并逐個(gè)識(shí)別出來。

    結(jié)束語(yǔ)

    我國(guó)內(nèi)部控制體系存在缺陷與紕漏,內(nèi)部控制幫助企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更合理化,是管理決策實(shí)施的保障,維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與資源的安全。及時(shí)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息,風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的主要力量,經(jīng)濟(jì)全球化,我國(guó)與各國(guó)的經(jīng)濟(jì)交往日益緊密,企業(yè)面臨的不確定因素也就更多,因此,建立良好的內(nèi)部控制體系,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提。希望對(duì)企業(yè)形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境與堅(jiān)定的管理信念有所幫助,為企業(yè)更好發(fā)展作出努力。

    [1]李婭,吳駿,周常寶等.創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué),2014,(12):109-111.

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