營改增對財務管理的影響分析

周曉娟

營改增對財務管理的影響分析

周曉娟

營改增作為我國經濟改革的重要突破口，對推動我國經濟良性發(fā)展具有重要意義。本文就營改增的內涵及意義作出相關解釋，并對在營改增的背景下如何有效應對財務管理進行說明。

營改增；財務管理；影響

截至2015年五月，隨著最后三個行業(yè)（建安房地產、金融保險、生活服務業(yè)）營改增政策的試行，代表著我國終于完成了營改增政策在全行業(yè)范圍內的推廣。營改增政策作為新推出的惠民政策之一，在促進我國經濟良性發(fā)展，減輕企業(yè)負擔等方面具有十分深遠的意義。如何在營改增的大背景下積極應對財務管理，成為業(yè)內人士普遍關注的焦點。

一、營改增的內涵及意義

（一）營改增的內涵

“營改增”從字面上來解釋就是營業(yè)稅改增值稅。在未推行營改增政策之前，我國的稅收政策存在重復納稅的缺陷，給企業(yè)帶來嚴重的經濟負擔。營改增政策的試行，不僅符合我國核心主義價值觀的“公平”二字，也對促進我國經濟的良性帶動提供了保障。

（二）營改增的意義

營改增看似只是我國稅種發(fā)生的一次改變，其核心卻推動著我國稅收政策的逐步健全與統(tǒng)一，對調節(jié)我國各產業(yè)結構方面具有重要影響。尤其是對我國服務行業(yè)的發(fā)展具有積極的促進作用。營改增政策的推廣，使我國的出口產品及企業(yè)可以得到相關的政策扶持，有效的提升了我國產品在國際上的競爭地位。

二、營業(yè)稅改增值稅對財務管理的影響評估

（一）對稅負的影響

營業(yè)稅改增值稅政策的推廣，成為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的及時雨我國小規(guī)模納稅人在政策試行前需繳納的最低營業(yè)稅稅率為3%，政策試行后，普遍下調2%。對一般納稅人來說，營改增政策的實施，提高了以往進項稅的抵扣額度，并且交通費用的抵扣額度也從原來的7%上升到11%。

但從不同行業(yè)進行考慮，稅負也存在一定的不確定性。就第三產業(yè)的流通部門來說，其固定資產所占有的比例較高。雖然其可抵扣的額度有所增加，但是其稅率較以往相比也有了些許的上升。但從長遠及整體的角度來看，其稅負仍呈現出下降的趨勢。但在一些企業(yè)中，也會出現稅負上升的現象。

（二）對財務發(fā)票管理的相關影響

營改增政策的試行，使我國的發(fā)票種類發(fā)生了一定的轉變，帶動企業(yè)發(fā)票管理的相關改革。其對小規(guī)模納稅人的發(fā)票管理方式影響不大，其管理方式與新政策實施之前并無太大差別。一般納稅人由于增值稅發(fā)票的使用，給其發(fā)票管理帶來一定難度。我國對增值稅發(fā)票的使用流程具有十分嚴格的法律規(guī)定。如果企業(yè)財務人員在使用增值稅時沒有按照要求進行操作，容易使企業(yè)陷入法律糾紛之中。另外，我國一般納稅人新設定的增值稅發(fā)票額度通常較低，不能及時滿足服務行業(yè)的業(yè)務需要，但申請大額發(fā)票又會花費較多的時間，阻礙其業(yè)務的開展。

（三）對企業(yè)會計核算的相關影響

營改增的實質其實是稅種發(fā)生的一次改變，這也就使得企業(yè)會計核算的方式發(fā)生著相應的變化。例如，一般納稅人在新政策實施以前，沒有進銷項稅的相關說明，一般都按照其銷售額進行記賬。但在政策試行之后，其核算方式則要受到相關的影響。營改增后，給會計核算帶來相應的改革。因此，企業(yè)內部財務管理為了適應會計核算的變化也要做出相關的改革。對于混合經營的企業(yè)來說，營改增的實施對其會計核算有著更為深刻的影響。如果其不能有效分辨出其經營的行業(yè)性質，則要求其按較高的稅率進行核算，給混合經營的企業(yè)帶來一定的挑戰(zhàn)。

三、在營改增的背景下如何有效應對財務管理

經過三年的推廣，營改增政策目前已遍及我國各行各業(yè)。營改增政策的推廣，對我國企業(yè)來說，既是機遇也是挑戰(zhàn)。企業(yè)如果想要通過營改增政策來減輕企業(yè)財務負擔，還要從企業(yè)內部著手，調整企業(yè)內部財務管理方式，帶動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）企業(yè)要提高納稅籌劃意識

我國新型納稅政策的實施，給我國的企業(yè)帶來了許多的優(yōu)惠政策。對小規(guī)模納稅人更是直接減低稅率來削減其財政負擔。而對一般納稅人來說，則可以用此次推行的新政策，結合企業(yè)自身情況和所提供的優(yōu)惠政策，來選取最優(yōu)的納稅籌劃方式，實現企業(yè)經濟效益最大化。新政策的實施，能夠使部分企業(yè)提高其市場占有比例。一般納稅人可以通過新政策拓寬其潛在客戶范圍。企業(yè)可以通過對稅負轉移的方式來選取合作對象。營改增政策的推廣為企業(yè)納稅提供了較廣的參考空間，財務管理人員要對相關條例進行仔細研讀，制定適合企業(yè)的納稅籌劃方式，減輕企業(yè)的納稅負擔。

（二）提高企業(yè)內部財務管理，制定相關發(fā)票管理條例

提高企業(yè)內部財務管理首先是要使財務人員能夠對新政策進行有效的解讀。營改增政策的推廣，是我國稅收制度的一次革命，也對我國財務人員的專業(yè)素養(yǎng)有了更高的要求。新政策的實施給企業(yè)帶來就深刻的變化就是部分企業(yè)開始接觸到增值稅。我國對其使用有著嚴格的法律約束。因此，第一次接觸增值稅的企業(yè)的財務人員，要仔細閱讀并理解其相關的法律基礎，對增值稅使用的各個程序有著明確的掌握。由于增值稅發(fā)票較為特殊，所以企業(yè)要找到相關的責任人對其進行保管，并要制定相應的管理條例來對保管人員進行約束。

（三）增強企業(yè)財務風險防范意識

營改增政策的實施給企業(yè)提供了較多的優(yōu)惠政策，但在這種大背景下財務人員更應該保持清醒，增強財務風險的防范意識。財務人員要加大新政策的學習力度，明確各項操作規(guī)范，依法制定納稅籌劃，杜絕偷稅漏稅情況的產生。

結語

從營改增政策的首次試行到現今全行業(yè)的推廣已經有三年的時間，其結果也是有目共睹。對減輕企業(yè)稅務負擔，促進經濟良性發(fā)展方面有著深遠的意義。營改增政策雖然對我國企業(yè)的財務管理有著一定的影響，但總體來說機遇大于挑戰(zhàn)。各行業(yè)要抓住這次機會，帶動企業(yè)上升，使我國經濟能夠平穩(wěn)的發(fā)展。

[1]孫艷.淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響[J].財經界(學術版),2013（06）.

[2]楊彩琴.營改增對財務管理的影響分析探究[J].中國外資,2013（11）.

[3]馮揚清.營改增對企業(yè)財務管理的影響探析[J].經營管理者,2013（24）.

（作者單位：盤錦職業(yè)技術學院）