建立財(cái)務(wù)作業(yè)制度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

侯寶娟

摘 要：為了促進(jìn)企業(yè)向著更長(zhǎng)久的方向發(fā)展，應(yīng)該強(qiáng)化其企業(yè)內(nèi)部控制力度，而強(qiáng)化的手段有多方面，其中建立財(cái)務(wù)作業(yè)制度就是其中一項(xiàng)重要的手段。財(cái)務(wù)作業(yè)制度包括多方面的內(nèi)容，比如現(xiàn)金作業(yè)管理制度以及銷售管理制度等，因此財(cái)務(wù)作業(yè)制度更具全面性。本文主要通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)容控制的條件的介紹，進(jìn)而探討了建立財(cái)務(wù)作業(yè)制度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)作業(yè)制度；企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力有著重要的作用，雖然企業(yè)內(nèi)部控制的措施有多種，但是其必須遵循一定的原則，否則其也會(huì)使其長(zhǎng)期效力，比如合法性原則、適用性原則以及能動(dòng)性原則等。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的條件與根據(jù)

企業(yè)內(nèi)部控制可以被看作是自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)任何的問(wèn)題時(shí)，都會(huì)發(fā)出預(yù)警，以提醒企業(yè)決策者進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，通常而言，規(guī)模大的企業(yè)其內(nèi)部控制所起到的作用就會(huì)越加突出，但是企業(yè)內(nèi)部控制的制定，應(yīng)該具備以下條件。

合法性，任何建立在違法基礎(chǔ)上的企業(yè)內(nèi)部控制制度，都無(wú)法達(dá)到最終的效果，還會(huì)影響到企業(yè)的聲譽(yù)，因此這是制定企業(yè)內(nèi)部控制度最為重要的條件。實(shí)用性，要求在制定企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)站在企業(yè)控制的最高點(diǎn)，適合本企業(yè)特點(diǎn)，符合協(xié)調(diào)內(nèi)部行為一致，具有統(tǒng)馭全局的作用。能動(dòng)性，以全員協(xié)調(diào)和部門協(xié)調(diào)為目標(biāo)，提高全員的能動(dòng)性，挖掘全員的積極性和創(chuàng)造性。

在我國(guó)企業(yè)這種內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)主要是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》等相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的自身特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。根據(jù)“兩法”的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)主要依據(jù)以下原則。責(zé)權(quán)對(duì)等的原則。一套完整的內(nèi)部控制制度是由規(guī)章、程序、制度等有機(jī)的結(jié)合體。這個(gè)原則有三層含義：一是權(quán)力與責(zé)任對(duì)等；二是利益與責(zé)任對(duì)等；三是責(zé)任與過(guò)失對(duì)等；不相容職務(wù)相分離的原則。指某兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)不能由一名職員全部擔(dān)任，否則可能出現(xiàn)弄虛作假、自掩錯(cuò)弊的現(xiàn)象。這條原則具體體現(xiàn)在四個(gè)分離上：一是記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員相分離；二是審批人員與經(jīng)辦人員相分離；三是會(huì)計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)物資保管人員相分離；四是出納人員與會(huì)計(jì)人員相分離。

二、財(cái)務(wù)作業(yè)制度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制措施

企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)控制，同時(shí)財(cái)務(wù)控制也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，因此強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)十分必要，其中強(qiáng)化財(cái)務(wù)作業(yè)制度更為重要，經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)作業(yè)制度對(duì)提高企業(yè)內(nèi)外部的競(jìng)爭(zhēng)力都有突出的作用，其突出體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

首先，制定科學(xué)有效的現(xiàn)金作業(yè)制度。因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中，必然存在著內(nèi)部牽制作用，這種牽制作用如果能夠合理的利用，將會(huì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)金作業(yè)制度的制定，就是充分利用這種內(nèi)部牽制作用的典型，按照財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)流程設(shè)置等各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)制定該制度，這對(duì)企業(yè)系統(tǒng)控制以及預(yù)算控制等都具有一定的積極作用；其次，制定科學(xué)有效的存貨管理制度，任何一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)該你具備一定的存貨，存貨要經(jīng)歷各大環(huán)節(jié)，比如采購(gòu)、流轉(zhuǎn)等，這一系列過(guò)程，如果能夠得到優(yōu)化控制，這對(duì)企業(yè)控制來(lái)說(shuō)也能夠起到積極的作用；再次，制定科學(xué)有效的銷售管理制度，該制度也是財(cái)務(wù)作業(yè)制度的重要構(gòu)成成分，銷售是將企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)，這也是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品所以經(jīng)歷的一個(gè)最重要的內(nèi)部循環(huán)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)成功與否，直接決定著企業(yè)是否獲得更大的利益。因此銷售過(guò)程中，所涉及到的所有的機(jī)構(gòu)部門以及崗位等都要進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，進(jìn)而形成整個(gè)的銷售管理體系；最后，制定科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制制度，成本費(fèi)用控制應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制中最難以解決的一個(gè)問(wèn)題，因?yàn)闊o(wú)論如何來(lái)對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行分類，都無(wú)法完全的做到成本的有效控制，所以在制定該制度時(shí)，既需要做好全面預(yù)算控制工作，同時(shí)還應(yīng)該做好組織機(jī)構(gòu)的控制工作，解決這個(gè)問(wèn)題，財(cái)務(wù)作業(yè)制度的強(qiáng)化工作也就成功了一半。

財(cái)務(wù)作業(yè)制度包括各方面的內(nèi)容，除了上述幾點(diǎn)重要的制度內(nèi)容之外，實(shí)際上，其還包括其他方面，在建立以及強(qiáng)化財(cái)務(wù)作業(yè)制度時(shí)，同樣不可忽視以下幾點(diǎn)。

第一，制定科學(xué)合理的籌資管理制度，其管理的重點(diǎn)是負(fù)債項(xiàng)目的管理，短期以及長(zhǎng)期負(fù)債都是企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)不可缺少的一部分。相關(guān)人員可以采取負(fù)債條目的方式來(lái)對(duì)其管理，更有利于安排作業(yè)制度，制定優(yōu)良的籌資管理制度，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期生存發(fā)展起著重要的作用，但是需要注意的是，在安排各項(xiàng)制度時(shí)，可以采取分級(jí)授權(quán)管理的方式，但是應(yīng)該防微杜漸，避免急功近利；第二，制定科學(xué)合理的投資管理制度，作為財(cái)務(wù)作業(yè)制度重要的組成部分，其重要性不言自明，制定該項(xiàng)制度之前，有關(guān)人員預(yù)先應(yīng)該做好評(píng)估工作，將各個(gè)投資程序變?yōu)楹侠砘?，即要做好事前評(píng)估，事中跟進(jìn)，事后評(píng)價(jià)等，某些企業(yè)正是做到了這一點(diǎn)，所以在投資中，獲得了巨大的收益，而某些企業(yè)卻與之相反，盲目投資帶來(lái)了惡果，因此具備良好投資管理制度，對(duì)企業(yè)發(fā)展壯大影響重大；第三，制定科學(xué)合理的固定資產(chǎn)控制制度，固定資產(chǎn)是企業(yè)現(xiàn)金利潤(rùn)轉(zhuǎn)化的一個(gè)載體，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展起著決定性的作用，企業(yè)發(fā)展應(yīng)該具備內(nèi)外因的條件，而固定資產(chǎn)就是其發(fā)展的內(nèi)因條件，通常而言，固定資產(chǎn)使用的越長(zhǎng)，企業(yè)所花費(fèi)的成本也就越低，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有一定的作用，而固定資產(chǎn)管理制度的制定，不僅要將重點(diǎn)放在固定資產(chǎn)的使用上面，還應(yīng)該放在購(gòu)置、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等一系列環(huán)節(jié)上面，這是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵；第四，制定科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)估制度，這是企業(yè)財(cái)務(wù)作業(yè)制度控制的一個(gè)十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，如果該項(xiàng)制度不夠合理，企業(yè)監(jiān)管將會(huì)失去下效力，很多違法亂紀(jì)的行為也會(huì)由此產(chǎn)生。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，可知通過(guò)建立財(cái)務(wù)作業(yè)制度來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制措施，的確是一個(gè)非常好手段，因?yàn)樨?cái)務(wù)作業(yè)制度包括多方面的內(nèi)容，幾乎涵蓋了企業(yè)內(nèi)部控制的所有流程以及環(huán)節(jié)，但是也正是因?yàn)槿绱?，才需要企業(yè)內(nèi)部人員付出更大的努力，幫助企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)建立財(cái)務(wù)作業(yè)制度，發(fā)揮其效力。

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