淺談煙草商業(yè)企業(yè)如何有效控制稅務(wù)風(fēng)險

竇艷紅

淺談煙草商業(yè)企業(yè)如何有效控制稅務(wù)風(fēng)險

竇艷紅

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理是煙草行業(yè)近兩年重點開展的一項工作。本文在對煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因分析的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的控制措施，以期對提高煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平有所幫助。

煙草商業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；控制

2009年1月，稅務(wù)總局確定了首批包括中國煙草總公司在內(nèi)的45戶定點聯(lián)系企業(yè)，由此可見稅務(wù)總局將煙草行業(yè)作為重點管理對象。近年來，煙草商業(yè)企業(yè)積極開展稅收風(fēng)險評估工作，稅務(wù)管理工作水平有所提高，但從稅收風(fēng)險評估情況來看，煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制能力還有待進(jìn)一步提高。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

根據(jù)2009年5月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中對稅務(wù)風(fēng)險的解釋，可將稅務(wù)風(fēng)險定義為：企業(yè)因為沒有嚴(yán)格按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)所帶來的財物損失、名譽損害、法律制裁等風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在，一是會給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益帶來直接的損失，如因偷逃稅而支付的行政罰款、滯納金；二是還對企業(yè)的信譽和形象造成無法彌補(bǔ)的損失，對于煙草行業(yè)來說將會面臨更大的社會輿論壓力；三是還會降低企業(yè)稅收利益，如按照法律規(guī)定可以申請延期納稅或者稅收優(yōu)惠，但是由于企業(yè)不了解相關(guān)的法規(guī)和程序而未充分享受這些優(yōu)惠政策，使企業(yè)喪失了潛在節(jié)約成本的機(jī)會。另外，因此企業(yè)還可能成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點的監(jiān)控對象、喪失享受稅收優(yōu)惠政策的資格?？傊瑹煵萆虡I(yè)企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的控制，以規(guī)避企業(yè)各項成本增加風(fēng)險。

二、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的原因分析

1.行業(yè)考核指標(biāo)導(dǎo)向致使高層領(lǐng)導(dǎo)不重視稅務(wù)風(fēng)險

煙草行業(yè)對企業(yè)經(jīng)營效益的考核指標(biāo)主要有利稅、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率等，這些指標(biāo)的設(shè)置把實現(xiàn)的利潤和稅金都視為企業(yè)實現(xiàn)的經(jīng)營效益。此外，行業(yè)內(nèi)的考核體系中沒有對企業(yè)因偷稅、漏稅受到處罰或繳納滯納金的扣分處理，導(dǎo)致高層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為利潤和稅金反正都是國家的，多交了稅也不會影響經(jīng)營業(yè)績，即使漏了稅交了罰款也不影響考核，從而導(dǎo)致高層領(lǐng)導(dǎo)忽視稅務(wù)風(fēng)險的存在。

2.稅務(wù)人員主動學(xué)習(xí)意識不強(qiáng)，對相關(guān)中介機(jī)構(gòu)過度依賴導(dǎo)致的風(fēng)險

在日常的稅務(wù)處理工作中，企業(yè)需要熟練掌握和運用稅收政策并能及時、足額繳納稅費的稅務(wù)工作人員。但是在煙草商業(yè)企業(yè)，稅務(wù)人員可能身兼多崗或者崗位變動頻繁，再加上稅法體系的繁雜以及新稅收政策的頻繁出臺，導(dǎo)致相關(guān)納稅人員主動學(xué)習(xí)的積極性不高，以至于不能及時準(zhǔn)確把握相關(guān)知識，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的上升。行業(yè)內(nèi)部分企業(yè)為降低納稅風(fēng)險，一般都與一些稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)合作，尋求他們的指導(dǎo)和部分業(yè)務(wù)代理，這樣雖能降低部分納稅風(fēng)險，但是也造成企業(yè)辦稅人員對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)過度依賴，遇到問題不是主動學(xué)習(xí)、分析，而主要是靠咨詢稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)工作人員。

3.對待稅收稽查的錯誤觀念導(dǎo)致的風(fēng)險

煙草商業(yè)企業(yè)一般都是地方納稅大戶，從而也受到地方稅務(wù)部門較多的關(guān)注。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是依照國家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實施。但是有些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)稽查就是稅務(wù)部門來“找麻煩”、“挑毛病”的，稅務(wù)稽查人員也有任務(wù)指標(biāo)，怎么他們都要讓企業(yè)補(bǔ)交點稅金，以至于有的企業(yè)故意在賬面上留下一些疏漏讓稽查人員查出來，補(bǔ)交點稅金好讓人家交差。還有的企業(yè)遇到稅務(wù)檢查時，工作重點不是放在積極與稽查人員的溝通交流上，而是把工作重心放在請客、送禮、拉關(guān)系上，這樣既增加了企業(yè)的支出，又會使企業(yè)承擔(dān)法律上的風(fēng)險。

4.我國稅法體系存在缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險

目前，我國已初步建立了一個多層次、多稅種、多環(huán)節(jié)的稅法體系。但由于我國經(jīng)濟(jì)體制復(fù)雜多變和不穩(wěn)定性以及稅收立法的滯后性，現(xiàn)行稅法體系還存在著一些缺陷。一是我國的稅法體系建設(shè)還不夠完善，部分稅收法規(guī)僅對一些基本問題作出相關(guān)規(guī)定，而稅收條款的具體設(shè)置則不夠完善，從而可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對相關(guān)規(guī)定理解不一致，例如煙草商業(yè)企業(yè)為職工定制工作服是否需要并入工資繳納個稅、專賣執(zhí)法部門采購的辦公用品進(jìn)項稅是否可以扣除等。二是我國整個稅法體系建立在保障國家行政利益的基礎(chǔ)之上，在法律地位上稅務(wù)部門與納稅人是平等的，但在權(quán)責(zé)關(guān)系上卻并不完全對等，稅法賦予稅務(wù)部門一定的自由裁量權(quán)，從而增加了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。三是，為適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)形勢變化部分稅收政策調(diào)整頻繁，使企業(yè)及時掌握新政策的難度加大。

三、有效控制稅務(wù)風(fēng)險的措施

1.將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理納入績效考核體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險意識

通過將稅務(wù)風(fēng)險管理納入績效考核體系，來規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)，提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識，降低納稅風(fēng)險。一是企業(yè)要制定稅務(wù)管理工作規(guī)范，如相關(guān)工作流程、相關(guān)人員職責(zé)、考核獎懲措施等規(guī)范相關(guān)部門和人員的稅務(wù)行為，減少稅務(wù)風(fēng)險的誘發(fā)因素。二是績效考核體系要明確稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，并明確相關(guān)責(zé)任人，以提高相關(guān)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險意識。

2.提高涉稅人員專業(yè)素質(zhì)

提高涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)是可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)定期組織相關(guān)人員參加稅務(wù)知識培訓(xùn)，通過專項培訓(xùn)幫助涉稅人員快速、準(zhǔn)確掌握稅收相關(guān)知識，提高利用稅收政策分析問題、識別風(fēng)險的能力。另一方面，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)的措施，提高其自主學(xué)習(xí)的積極性和主動性。

3.充分發(fā)揮稅收自查的作用

近些年來，在部分稅收專項檢查之前，稅務(wù)部門都會要求企業(yè)先進(jìn)行自查。企業(yè)對本單位的情況熟悉，在自查中容易發(fā)現(xiàn)問題。通過深入自查及時補(bǔ)交稅款，可以有效避免稅務(wù)稽查時被追究行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但是有的企業(yè)沒有認(rèn)識到自查在有效控制納稅風(fēng)險中的重要作用，將自查工作流于形式，白白浪費了免于處罰的機(jī)會。

4.營造良好的稅企關(guān)系

在一些具體稅收事宜上，稅法給予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的自由裁量權(quán)，因此企業(yè)要與稅務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，注重對其工作程序的了解，營造良好的稅企關(guān)系。一是要盡量多爭取稅收機(jī)關(guān)的政策輔導(dǎo)機(jī)會，爭取在某些模糊的稅收政策理解上與稅務(wù)部門一致，對一些新生事物的處理上得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。二是正確解決納稅爭議，在稅收執(zhí)法過程中，不能采取息事寧人、得過且過的方式放棄正確的權(quán)利主張，要樹立與征稅機(jī)關(guān)的平等意識，針對存在分歧的問題積極與執(zhí)法人員溝通，消除彼此的理解偏差，解決納稅爭議，化解稅務(wù)風(fēng)險。

［1］國家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）.2009（05）.

（作者單位：山東棗莊煙草有限公司）