企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范對策研究

高原

摘 要：我國市場經(jīng)濟(jì)體制在發(fā)展中不斷完善，依法納稅的不斷深入。納稅是每個企業(yè)都不能逃避的問題。在企業(yè)運營的過程中，機(jī)遇與風(fēng)險并存。稅務(wù)風(fēng)險是其中之一。如果不能合理的處理稅務(wù)風(fēng)險，它很有可能變成一顆定時炸彈，影響到企業(yè)的運作。但是，目前，我國的大中型，中小型和國有企業(yè)并不重視這個問題，因而我國企業(yè)要加強(qiáng)對如何回避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深入研究，本文就此進(jìn)行研究探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；回避；防范對策

在經(jīng)濟(jì)全球化和社會主義經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)的經(jīng)營模式越來越復(fù)雜，與此同時，國家的稅法也逐步趨于完善，國家政策中關(guān)于企業(yè)經(jīng)營的條款越來越細(xì)致，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管技術(shù)和征管力度不斷的加強(qiáng)。這樣的情況之下，企業(yè)的各個運作環(huán)節(jié)都與稅務(wù)息息相關(guān)，密不可分，但是，由于企業(yè)的經(jīng)營有著趨利性，資金流轉(zhuǎn)緊張的問題，稅務(wù)問題漸漸成為企業(yè)風(fēng)險的重大問題，一不小心就會爆炸，給企業(yè)帶來巨大影響。所以，在這樣的情況下，我國的企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險并且探索相應(yīng)的回避風(fēng)險的措施。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

傳統(tǒng)風(fēng)險的含義側(cè)重給企業(yè)帶來不利影響，而現(xiàn)代更加側(cè)重于不確定性，對于企業(yè)涉稅來說，這種不確定性帶來的風(fēng)險叫做企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

一般來說，所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是納稅人沒有充分運用稅收優(yōu)惠政策而受到利益損害或者說是納稅風(fēng)險規(guī)避失敗的可能性。主要表現(xiàn)為A由于受到主客觀因素的影響，在交稅納稅的過程環(huán)節(jié)中出了差錯，沒能及時上交所有的稅務(wù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處增加的如稅收滯納金和罰金等不必要的額外支出；B企業(yè)沒有充分利用稅款優(yōu)惠政策交稅或者是交稅時因為決策問題導(dǎo)致稅款超出了規(guī)定稅款導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益的減少也是稅務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是從企業(yè)開始就存在的，二者是不可回避的一個整體。所以，必須高度重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。它和一般的商業(yè)風(fēng)險性質(zhì)是完全不一樣的，它的特點有較于風(fēng)險越大損失越大的商業(yè)風(fēng)險來說是損失和收益不成正比，未來損失的風(fēng)險是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于未來的企業(yè)的收益的。這是由我國稅法制度規(guī)定的，稅法規(guī)定：納稅人多繳稅款只允許在自結(jié)算納稅稅款之日起三年內(nèi)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求返還，但是一旦納稅人少繳、漏繳或者是偷稅逃稅企業(yè)就會被處于懲罰，所以，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險帶來的收益往往有著更大的損失風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的意義

由于企業(yè)運營中面臨著很多風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險是其中重要而特殊的風(fēng)險。隨著納稅制度的不斷完善，企業(yè)的納稅意識也不斷增加，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也越來越受到重視。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范可以讓企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)交稅管理過程中存在的問題，有利于企業(yè)加強(qiáng)管理，合理合法的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。有利于在減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時也給企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的實施可以有效的減少和避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)常對企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險控制和稅務(wù)審計工作，可以讓企業(yè)依法納稅減少企業(yè)因稅務(wù)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

3.企業(yè)進(jìn)行自身稅務(wù)風(fēng)險防范可以提高自己的信用度，減少信用損失。如果企業(yè)因為主客觀原因沒能及時繳稅納稅，被稅務(wù)部門認(rèn)為是偷稅逃稅不僅會被罰款，交滯納金更重要的是對企業(yè)的信用有很大的傷害，降低企業(yè)的信譽(yù)。所以，企業(yè)自身提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，是可以有效的避免這些問題的。

4.稅務(wù)風(fēng)險是極有可能引發(fā)公司管理層的人員的變動，造成工作人員的不安，使得人才損失加大。同時也是有可能導(dǎo)致公司相關(guān)負(fù)責(zé)人對此承擔(dān)刑事責(zé)任。通過稅務(wù)風(fēng)險防范措施的實施，可以有效避免管理人員的錯誤，減小和消除稅務(wù)風(fēng)險可能給管理層造成的損失影響。

5.稅務(wù)風(fēng)險防范的實施有利于形成良好的稅企關(guān)系，對企業(yè)有著重要意義。企業(yè)通過稅務(wù)風(fēng)險防范的實施，不僅可以減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失，還可以減少人員的損失，更重要的是可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價值。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

盡管企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響很大，我們也不要覺得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就如洪水猛獸，無法戰(zhàn)勝，對待稅務(wù)風(fēng)險，我們要用正確的態(tài)度面對。正視它，了解它，以及做好防范措施。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的基本原則。企業(yè)的種類很多，所以每個企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的防范措施的時候要實事求是，結(jié)合自身特點進(jìn)行防范措施的實施，不能生搬硬套，給企業(yè)造成更大的損失，所以，企業(yè)在實施稅務(wù)風(fēng)險的防范時應(yīng)遵循以下原則。

（1）合法性原則，企業(yè)的稅務(wù)防范的全過程都要依法守法，根據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行。不能違背法律法規(guī)，不僅要遵循稅法規(guī)定，更要在過程中兼顧其他法律和法規(guī)，以免為了避免稅務(wù)風(fēng)險而犯法。造成更大的企業(yè)風(fēng)險。

（2）成本——效益原則，成本——效益原則是經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的重要工具，同樣適用于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險分析，它可以用來衡量某種防范措施是否可行，以便企業(yè)選擇更加經(jīng)濟(jì)有效的防范措施。

（3）整體性原則，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范不是單一獨立的行為，而是企業(yè)的整體行為，不單單是企業(yè)某部門某職員的責(zé)任，更是企業(yè)里每一個人的責(zé)任，需要全體成員的參與，所以，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范時要考慮整體性，不能顧此失彼。

2.稅務(wù)風(fēng)險的回避要從宏觀入手，避免減少稅務(wù)風(fēng)險的同時，還可以對其進(jìn)行轉(zhuǎn)移和利用，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價值。

3.宏觀方向只是指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的防范，企業(yè)自身要從經(jīng)營的角度去防范，一般來說企業(yè)的企業(yè)文化會影響企業(yè)的決策變化，所以，樹立企業(yè)文化中的誠信意識也是有效的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的措施。

四、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險永遠(yuǎn)不會消失，會隨著企業(yè)的發(fā)展一直存在，所以，為了企業(yè)的良好發(fā)展，取得更大的經(jīng)濟(jì)利益，要不斷深入研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施，不斷完善，減少稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響。

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