內(nèi)部審計(jì)有效性與持續(xù)改進(jìn)

摘 要：在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)非常重要的組成部分。企業(yè)通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，才可以保證企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，如果沒(méi)有構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度，那么這就不利于企業(yè)的健康發(fā)展。本文主要闡述了內(nèi)部審計(jì)有效性的概念，還分析了持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效性的措施。力求通過(guò)筆者努力，找到內(nèi)部審計(jì)有效性與持續(xù)改進(jìn)的可靠途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；有效性；改進(jìn)措施

通過(guò)持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效性，不僅能夠促使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得以提高，還有助于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，作為管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。同時(shí)還要構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，幫助企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性。

一、內(nèi)部審計(jì)有效性的概述

1.內(nèi)部審計(jì)有效性相關(guān)概念

所謂內(nèi)部審計(jì)有效性是指：檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)工作是否順利達(dá)到了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。倘若內(nèi)部審計(jì)工作中存在部分問(wèn)題，這就表明此時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的效果偏低；相反，倘若內(nèi)部審計(jì)工作中不存在問(wèn)題，這就表明此時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的效果較好。外部因素、內(nèi)部因素，都會(huì)影響著內(nèi)部審計(jì)的有效性。其中，外部因素包括企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制、企業(yè)內(nèi)部治理狀況等等；內(nèi)部因素包括審計(jì)人員的工作態(tài)度、審計(jì)資源等等。

2.內(nèi)部審計(jì)有效性的作用

其一，有助于企業(yè)控制環(huán)境的改善。企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。因?yàn)橹挥衅髽I(yè)管理者樹(shù)立了正確的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，那么企業(yè)其他員工才會(huì)正確看待內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作。此外，企業(yè)如果缺乏健全的內(nèi)部控制制度，那么就無(wú)法有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的功能。為了能夠順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，這就要求企業(yè)管理者，努力解決內(nèi)部審計(jì)中存在的各種問(wèn)題，以此提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

其二，有助于擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員，要重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性。無(wú)論是在工程項(xiàng)目方面，還是在資金使用方面，企業(yè)都要重視內(nèi)部審計(jì)工作，并借助該項(xiàng)工作，了解內(nèi)部資產(chǎn)是否安全。為了能夠滿(mǎn)足企業(yè)管理者的各種需求，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，盡量降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)損失。

其三，有助于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。當(dāng)前，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)，他們往往認(rèn)為審計(jì)就是審查企業(yè)的賬務(wù)，所以他們往往會(huì)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合二為一。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的重視程度，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員在企業(yè)的地位，為他們工作效率的提高，奠定良好基礎(chǔ)。

二、持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效性的措施

1.修改內(nèi)部審計(jì)章程，明確內(nèi)部審計(jì)地位

通過(guò)完善、修改內(nèi)部審計(jì)章程，可以明確內(nèi)部審計(jì)工作的地位，與此同時(shí)還可以評(píng)價(jià)、審查企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性。企業(yè)管理者要明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨，如此才能夠真正地完善內(nèi)部審計(jì)章程，即：企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行改進(jìn)時(shí)，要充分借助審計(jì)評(píng)價(jià)，為內(nèi)部審計(jì)人員營(yíng)造良好的工作環(huán)境。此外，企業(yè)既要明確內(nèi)部審計(jì)的范圍，又要明確內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

2.改造內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，明確報(bào)告對(duì)象

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所提供的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是否具有科學(xué)性，取決于該結(jié)果是否能夠推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)管理者要構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位，如此有助于拓展內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。最為理想的狀態(tài)就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)該將審計(jì)業(yè)務(wù)工作情況定期上報(bào)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，然后由企業(yè)董事會(huì)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所提出的各項(xiàng)建議，從而更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立，既有助于解決內(nèi)部審計(jì)單位獨(dú)立性問(wèn)題，又能夠促使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)地位的提高。

3.構(gòu)建合理的、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要明確審計(jì)工作中需要用到的各項(xiàng)資源，比如：人力資源、資金資源等。同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)工作中，還必須得到企業(yè)管理者的支持。因?yàn)橹挥械玫搅似髽I(yè)管理者的大力支持，能夠減少內(nèi)部審計(jì)工作的阻礙。

4.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)可靠性。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，管理者要將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合，促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所提供的信息，能夠滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。但是需要注意的是：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能將風(fēng)險(xiǎn)作為唯一的審計(jì)內(nèi)容。

5.構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)審計(jì)隊(duì)伍的積極性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍要具備豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力，如此才能夠促使內(nèi)部審計(jì)工作有效性的不斷提高。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起合理、公正的激勵(lì)機(jī)制，即：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在工作中表現(xiàn)得突出時(shí)，企業(yè)管理者就應(yīng)該給與他們一定的獎(jiǎng)勵(lì)；而倘若內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在工作中經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)，那么企業(yè)管理者就應(yīng)該給與他們適當(dāng)?shù)膽土P。企業(yè)合理激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建，有助于調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性。此外，為了能夠保證審計(jì)人員的工作質(zhì)量，企業(yè)還需要構(gòu)建責(zé)任追究制度，嚴(yán)格懲處那些不按照規(guī)定工作的內(nèi)部審計(jì)人員。

參考文獻(xiàn)：

[1]王昊.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性與改進(jìn)途徑[J].商業(yè)文化（下半月），2012（12）.

[2]蓋驍敏，王忠杰.內(nèi)部審計(jì)的有效性與管理者舞弊行為分析——一個(gè)基于不完全合同理論的模型[J].財(cái)政研究，2010（06）.

作者簡(jiǎn)介：張玫（1981.10- ），女，漢族，河北省石家莊市人，研究方向：內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)